價值鏈視角下化工企業內部控制的探討

紀小榮

摘要：從價值鏈視角重新審視企業內部控制制度的優缺點，是化工企業對內部控制改革的一個重要立足點。文章首先詳細解釋了什么是價值鏈視角及什么是企業的內部控制體系。并且對化工企業內部控制的幾點不足進行了剖析，以此為基礎，對落后的內部控制系統提出了改進措施，以期對化工企業內部控制體系改革提供一些幫助。

關鍵詞：價值鏈視角；化工企業；內部控制

一、引言

內部控制的概念最早出現在20世紀70年代西方國家發布的《審計準則公告》中。該報告對內部控制給出了一個明確的概念即在企業要著重仔細規劃周邊資源，合理科學的高效利用所有資源，并且制定相應規定和管理標準對企業開支和員工行為進行合理的約束從而提高工作效率。在當前的新形勢下，內部控制也有了新的定義，一般是指為了在落實運營目標的同時保持企業的資產制度完整，企業內部進行自我控制協調、約束、評估及管理的一系列過程。在進行企業內部控制的過程中，還可以進一步增強企業財務系統的可信度和真實性，確保各種方針戰略的有效實施。

20世紀80年代價值鏈的概念在西方國家被提出，提出時價值鏈被認為時一個集中管理的方式。即企業可以根據企業自身情況，將企業的生產銷售傳遞進行一個上下游的打通，實現集中管理，增強企業的管理能力及資源利用最大化。企業價值創造的活動可以被分為基本活動和輔助活動兩類。基本活動是指生產運營部門，企業外部后勤部門，售后服務部門以及市場營銷部門等；輔助活動主要包括技術研發部門，物資采購部門，資源管理部門以及基礎設備供給部門等。這些不同部門之間的相似關系和聯系構成了動態管理流程——價值鏈。

傳統企業的內部制度主要偏重于企業的財務管理方面，其重點關注點在于企業的會計內部控制管理。由此可見，傳統的內部控制體制單一，無法對企業的整體情況進行全局把控。

因此，本文創造性的提出基于價值鏈視角優化企業內部控制體系的想法。下文主要對基于價值鏈視角的化工企業內部控制的不足和改進措施進行分析并且提出解決方案。

二、當前化工企業內部控制存在的問題

第一、治理框架缺少規范性。目前化工企業一人身兼多職的現象使得企業管理職責不明確，經常出現推脫責任的現象，在進行內部控制的過程中，權重分配不均勻。由此種種現象表明，化工企業的內部環境急需調整，人員的權責分配應該明確。內部控制制度也不夠規范，一個原因是很多規模不大的化工企業只能對內部控制體系進行基礎操作，沒有建立完善體系的能力。因此造成了管理紕漏，比如：財務管理機制的信息不對等，運營評估機制的不完善，審計流程的不規范等。

第二、不具備較強的風險管理意識。小公司由于資金和管理者的自身局限，很少會重視企業的風險管理，缺少有效的應對風險的能力及控制措施。如果企業內部控制不能夠在第一時間進行風險把控，等風險發生再進行處理或者處理延遲都會對企業的運營帶來很大的沖擊。

第三、內部監管機構不完善。對于大部分小規模的化工企業，他們沒有意識去建立一個專門的完善的內部監管機構，或者對于某些公司，他們建立了監管機構，但卻沒有有效的規范和約束企業的措施，內部審計的行為沒有規范性和專業性過于形式化。沒有獨立存在于其他部門體系，使得內部控制失控從而影響企業的正常運營。不完善的監管體系，會使得企業無法及時發現內部控制中存在的問題，從而耽誤了解決問題的時間。

第四、內部控制方式過于陳舊。目前，現代化的管理技術沒有能夠完全應用到化工企業的內部控制過程中，使得企業處理數據的能力低下，財務核算的質量和精確度也不夠高，人工成本也偏高。除此之外，內部控制的過程中有可能會出現一些由人為因素導致的控制問題，環境因素和人為因素成為影響內部控制體系的兩大問題，會使得決策和處理問題的能力大大降低，從而給公司帶來安全隱患。一旦企業確實精確的信息和數據進行支撐，決策就難免會出現紕漏，從而嚴重影響企業的日常運營。

第五、內部控制的評價體制不健全。內部評價體系和企業內部審計都是由企業內部部門負責，沒有被獨立出去，這就會使得評測結果的真實性和精確性打上問號。不能夠準確地給公司的管理決策提供依據。內部控制的評價范疇存在極大的局限性，忽略運營風險指標而將關注點放在了企業財務報表的格式及報告性準確。

三、基于價值鏈視角下化工企業內部控制改進措施

第一、建立合理的治理機構。化工企業尤其要緊跟國家政策，時刻關注政策導向，根據政府相關的法律法規來設立企業內部的控制體系，制定合理合法的運營標準，將法規作為評測企業內部控制和執行力的重要標準。與此同時，企業可以根自身的發展對內部框架和評測標準進行調整，也可以通過激勵政策提高企業員工的工作效率和執行力。

第二、提高風險管理意識。要保證內部控制的各項要求都能夠實踐出更好的效果，化工企業就必須要提高管理人員和員工的風險意識。企業要能明確地指出風險控制的各個節點，建立一個完善的風險控制體系，從而確保企業能夠在最快的時間感受到風險因素并及時做出調整規避風險。除此之外，企業還要不定時舉辦一些風險優化之類的會議和培訓，幫助各個部門建立一個良好的風險把控思維，構建良好的風險預控預警體系。企業可以融合定性和定量的方式，對風險發生的可能性進行預測和把控，通過全面地探究，最大化地把風險降低。

第三、內外部監督機制同時進行。首先，健全企業的內部控制機就要加大審計的監管力度，建立一個獨立的審查機構，對審查過程中出現的問題要采取相應的解決措施。尤其是對于人為引起的錯誤，一定要明確責任，找出相應的負責人和部門，給予合理合情的處罰，以起到警示作用。其次，在必要條件優化內部審計。盡量做到獨立審計，切忌責任不明和職責混亂的情況出現。獨立的審計報告可以對企業的整體情況有一個較為真切的把控，便于管理者進行管理決策的制定。為了達到審計部門獨立存在的狀態，企業高層就必須對審計部門授予權利，保證其可以全面落實職責。審計部門相關負責人也要隨時和企業領導保持溝通和交流，確保信息的及時傳遞。方便企業負責人對公司由一個實時的了解，從而為企業正常運營活動的順利進行提供全面監管的保證。

第四、完善健全信息系統控制。隨著計算機科技的發展，無紙化辦公已經成為一個不可逆轉的潮流。化工企業也應該乘著技術改革的春風，將現代化技術運用到日常工作中，例如，更新內部控制信息系統，利用實時信息記錄，保證系統能夠進行及時更新。企業可以用先進的信息技術來設置和監控企業內部控制系統，幫助企業實現運營標準化，提高決策精準性。內部控制系統通過和計算機結合，比如充分利用網絡技術和ERP系統管理軟件，通過各種信息體系之間的無縫交流從而實現自身系統優化和整合，融合內部控制到企業文化企業運營，這可以提高企業政策執行力度。

第五、建立科學的內部控制評價體制。化工企業的管理人員也可以制定一個完善的內部控制評估體系，根據評估結果給管理者提供一個詳細且真實的評估報告。企業的決策的制定一定要建立在評估結果真實有效的基礎上，把風險控制放在主要考慮的位置，結合風險可能出現的節點進行分析，來評估最重要的工作部門以及高風險。

四、結論

總而言之，化工企業在進行內部控制體系優化的過程中，依然存在很多問題，比如治理框架缺少規范性，不具備較強的風險管理意識，內部監管機構不完善等。這些問題嚴重影響了企業內部控制的有效性和企業決策的準確性，因此，企業應該在價值鏈視角重新審視內部控制體系，具體情況具體分析，健全完善企業的內部控制系統，進行高效的內部環境，機制的控制調整，以此來調整優化企業的內部控制效率，促進企業的平穩發展。

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（作者單位：陜西神木化學工業有限公司）