加強行政事業單位內部控制的做法研究

郭穎

摘要：在新會計制度稅收制度改革推行的背景下，加強構建行政行業內部控制制度，完善規范管理流程，這對行政事業單位內部管理質量與公共資源的使用效率都有一定程度上的提高，進一步強化行政事業單位內部廉政風險防控機制的建設力度，促進行政事業單位對社會服務質量與水平的進一步提升。文章將行政事業單位內部控制制度作為研究對象，通過行政事業單位內部控制存在的問題進行分析，據此提出強化思想建設，提高單位的內控意識、強化制度建設，完善內部控制的體系、強化隊伍建設，提高內控人員的素質，強化手段建設作為加強管理的方向，以此完善電算化內控策略，望能夠引起業內人士的關注與重視。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；措施

我國行政事業單位是以政府部門為主體運用國有資產所設立，并用于提供公共服務的專門社會組織機構。行政事業單位內部控制是指行政事業單位為了實現預先設定目標，確保資產完整且安全所采取一系列操作流程、管理方法、制度制定、以及控制措施的統稱。在高效內部控制制度的實施背景下，可以最大限度的確保行政事業單位各項工作的有序開展，可以幫助國家強化監督管理力度，提高行政事業單位工作效率，促進管理體制的規范化發展。考慮到內部控制的重要性，本文嘗試針對強化行政事業單位內部控制的相關做法進行分析與探討。

一、強化思想建設，提高單位的內控意識

對于一些職員，特別是單位負責人與或控人員，出現的內控思想意識形態問題，如對工作態度敷衍，工作不盡職盡責之類的表現，行政事業單位應與其它部分聯合起來，針對這一問題相關的人員統一安排思想教育，如舉辦內控制度建設培訓班，對意識形態進行糾正。通過實踐過程對思想意識的進行熏陶，從而增強領導干部的內控意識。作為一名單位負責人，其日常生活與處事態度應當為員工做出表率，發揚積極向上，盡職盡責的工作理念，才能建立單位內部的會計控制的體制并進行有效實施監管。

二、強化制度建設，完善內部控制體系

制度建設是行政事業單位內部控制體系完善與強化的重要基礎之一的。但我國當前多數行政事業單位所面臨的客觀問題卻是，部分行政事業單位所制定的內部控制制度還不夠系統與完善，大量事項依賴于慣例所開展，內部財務管理制度嚴重滯后，還有部分單位內部控制制度相對陳舊，缺乏協調性與配套性。因此，為加強行政事業單位內部控制水平，就必須從強化制度建設入手，以方便對其內部控制體系的進行完善。

首先，應當對完善國庫集中支付制度應當予以高度重視，同時也需要規范資金的管理流程。體系內按照規范程序運作財政性資金，確保行政事業單位內部預算的嚴肅性以及約束力。其次，應當將公務卡工作制度在行政事業單位內部推廣，強化行政事業單位內部的現金管理及對財政支出活動的監督能力，確保財政支出的透明性及公開性，預防行政事業單位內部出現套取現金規避監管等一系列違規性操作。再次，應當進一步完善行政事業單位的預算制度，確保其工作能高度有序地展開。同時擴大部門預算覆蓋范疇，完善預算調整，在必要的情況下進行程序的追加，另外，行政事業單位內部責任預算與部門預算的工作應當相互結合，搭配相應的預算考核責任機制，使其科學有效。最后，應當結合行政事業單位實際情況，為其配套經費及固定資產管理制度，針對行政事業單位固定資產及日常辦公經費開支情況展開系統管理，預防“跑、胃、滴、漏”等一系列問題的產生，督促單位內部財務人員崗位職責的進一步強化與完善。

三、強化隊伍建設，提高內控人員的素質

決定行政事業單位的內部控制實施過程中的效果，主要源自于內部控制工作人員的本身素質。在內部控制系統中，內控人員扮演著極其重要的角色，他們不僅僅是控制的主體，同時也是被控制的對象。內部控制制度不斷完善的背景下，內控人員不但需要完善自身會計核算水平，還需要強化財務管理能力，形成高尚的職業道德及強烈的法制觀念。然而現階段，行政事業單位內部會計人員大多以簡單的記賬、算賬及報賬工作為主，沒有發揮好內部控制的功效，如何強化隊伍建設，提高內控人員的素質水平，已成為迫在眉睫的一項課題。

首先，應當形成面向行政事業單位的崗位責任工作機制，針對單位內部各個工作崗位形成與之相對應的責任制度，明確權限、責任，以及責任與獎懲之間的對應關系。其次，與行政事業相關的單位工作人員，對其進行相應的選拔，同時也要健全完善其使用機制，遵循量才錄用的基本原則，為財務人員配套嚴格且系統的聘任程序，從工作人員的才德出發進行選拔，廢除長期存在于行政事業單位內部的領導決定制度，確保財務崗位上所選聘人員都是優秀的復合型人才。再次，應當構建面向行政事業單位內部控制崗位工作人員繼續教育工作機制，及時為行政事業單位內部控制工作人員補充前沿知識及新技術，并配套展開職業道德教育，強化工作人員的業務素質，管理能力以及道德修養。

四、強化手段建設，完善電算化內控策略

行政事業單位通過信息化技術手段，對財務管理流程與相關的各項財務收支活動管控在實時監控下，方便監督控制，強化手段建設，進而完善電算化內控策略。在計算機技術的應用背景下，行政事業單位的會計處理速度得到了大幅度的提升，但會計電算化的應用僅僅局限于日常會計業務以及基本核算范疇中，財務管理以及財務分析大多仍然沿用傳統手工手段，無法與行政事業單位內部控制日益提高的要求相契合。

事業單位在內部控制技術手段創新，主要在電算化技術層面上的內部控制工作完善上，這是最為基礎的。全面推進技術手段的創新，通過主動裝備防御設備進行推進硬盤建設，利用技術手段強化對電子文件的控制，以標準信息和用戶信息的管理與確認，研發新型的安全準入系統，以此抵御來自系統外部網絡的侵襲。通過建立事業單位電算化信息，來進行實時監控。同時會計檔案管理需要進行技術手段的加密，如會計檔案數字化或檔案庫的建設，增加安全防御網，電算化內部控制，為事業單位的信息平臺提供安全可靠的支持。

五、結束語

對于行政事業單位而言，內部控制制度的推行實施必須協調外部實施組織之間的關系，由行政事業單位相關部門齊抓共管，在單位領導及全體工作人員的積極參與下，促進行政事業單位內部管理質量與水平的提升，切實改善干部作風，強化廉政風險防范機制建設，并達到提高行政部門辦事效率的目的。本文上述分析中系統探討了加強行政事業單位內部控制的一系列做法，提出了包括強化思想建設，提高單位的內控意識、強化制度建設，完善內部控制的體系、強化隊伍建設，提高內控人員的素質、以及強化手段建設，完善電算化內控策略這幾個方面的，望能夠引起業內人士的關注與重視。

參考文獻：

[1]畢紅紅.行政事業單位會計內部控制的加強途徑及意義探尋[J].中國商論，2018（16）.

[2]李國妮.基于我國行政事業單位內部控制研究的綜述[J].商情，2018（12）.

[3]逯毅瑾.內部審計在水利行政事業單位內部控制中的作用[J].中國水利，2018（05）.

[4]許保英.構建與完善行政事業單位內部控制體系的思路探究[J].財會學習，2018（18）.

[5]戴安容.新常態下行政事業單位內部控制機制的有效運行研究[J].商業會計，2017（23）.

（作者單位：東營市河口區審計局）