淺談鄉鎮（街道）內部控制存在的問題及建議

朱群芳

摘要：鄉鎮（街道）作為政府最基層單位，承擔著貫徹落實黨和國家各項政策的職責，是黨和國家各項工作的落腳點，因此其工作的好壞直接影響著黨和政府在人民心中的形象和地位，而內部控制執行的好壞直接影響其工作的好壞。在當前新的經濟形勢下，鄉鎮（街道）內部控制還存在諸多問題，單位人員意識簿弱、內外監管不力、財務人員綜合素質低等，文章對這些問題進行分析，并提出加強內控意識、完善考評體系、加強財務人員培訓等措施提高內部控制質量。

關鍵詞：鄉鎮（街道）；內部控制；問題；建議

鄉鎮（街道）作為政府的基層組織，其工作的落實程度將直接影響政府的形象，同時它又是居民判斷黨和政府是否廉潔公正的重要參照憑證。而內部控制是否得當是否有效執行直接影響到鄉鎮（街道）的工作效率和社會效率。鄉鎮（街道）的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，是現代經營管理的重要手段。但是，目前我國鄉鎮（街道）的內部控制還比較薄弱，存在諸多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。隨著現代市場經濟體制的深化改革，不斷完善鄉鎮（街道）的內部控制，對于有效防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、鄉鎮（街道）內部控制的重要性

所謂內部控制，是指鄉鎮（街道）單位為保證正常的經濟活動所采取的一系列必要的管理措施。通俗地講就是單位在正常的活動中存在一定的風險，為了避免或控制風險的產生而制定一系列的流程、規章制度。內部控制的職能上至管理層的決策決議，下至財務基礎工作及信息報告的程序與步驟，還包括為單位進行科學預算、控制和評價等。

（一）有效保證單位資產安全和使用有效，預防腐敗

資產是單位正常運轉的物資基礎和財力保障。建立和有效實施內部控制，可以保障資產安全，提高使用效率，可以減少或防止個人貪污、非法侵占國有資產，促進單位日?；顒佑行蚣昂戏ê弦幍亻_展。規范各類收支行為，確保收支兩條線，從源頭上保障國有資產的安全完整。

（二）合理保證單位財務信息的真實可靠，防范舞弊

真實可靠的財務信息是反映一個單位在一定時期的財務狀況，同時也是國家制訂各種財政政策的依據。有效的內部控制制度，可以規范單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進而保證財務信息的真實可靠。

二、內部控制存在的主要問題

內部控制貫穿于業務活動的方方面面。目前，鄉鎮（街道）單位已在2017年制定了內部控制手冊，但內部控制建設流于形式，沒有發揮其應有的作用，沒有有效保證單位資產安全和使用，所以建立健全鄉鎮（街道）單位的內部控制尤其重要。

（一）意識薄弱導致執行不到位

意識決定行為。很多單位領導沒有意識到內部控制建設的重要性，認為這是上面布置的一項任務能應付過去就好了。2017年縣財政局要求每個鄉鎮（街道）制定內部控制手冊。通過外聘專業注冊會計師結合單位實際情況制定了各單位的內部控制手冊，包括風險評估與控制、部門職責分工、業務流程描述、單位層面風險及內部控制、業務層面風險及內部控制等。手冊雖然明確了方向、內容和重點，但在具體操作中沒有被執行，比如：在預算業務層面，預算首先要各職能部門根據本部門的工作計劃提出預算建議數，對預算控制數進行分解、細化，形成本部門的部門預算草案，然后交由財務部門匯總、審核，但在實際操作中預算就只有財務部門在做，導致預算數不準；在資產業務控制層面，每年年末資產管理人員及資產使用部門要對資產進行全面清查盤點，調整相關賬卡，做到賬實、賬卡、賬賬相符，但在實際操作中沒有進行盤點導致資產賬實不符，等等在各個業務層面都還存在一定的問題。手冊還只是停留在紙上，沒有發揮應有的作用。在編制手冊時只有財務個別人員參與，各職能部門的負責人沒有參與其中，所以單位很多人員根本不知道內部控制手冊的存在，大大影響了執行力度。

（二）監管不力導致執行不到位

內部控制有效運行和發揮作用需要內外監督才能得以保證。內外監督機制包括內部審計和外部監督。很多鄉鎮（街道）單位內部審計或監管機構尚未建立，即使建立機構的單位也如同虛設，對于事前監督、事中控制、事后稽核等工作也沒有落實。目前，財務部門對票據、合同等進行審查，是內部控制監管里的鳳毛鱗角，不能覆蓋到單位業務活動的方方面面。外部監管方法比較單一。審計部門仍以傳統的手工查賬方式為主，基本是翻翻賬簿、看看報表、對對憑證，沒有進行綜合的分析。在一定程度上影響了內部控制建設的健全和完善。

（三）財務人員綜合素質低導致執行不到位

武義縣19個鄉鎮（街道）均設置了行政事業單位內部控制建設領導小組，單位黨工委書記任組長，主任及人大主任任副組長，成員由單位分管領導擔任，領導小組辦公室成員由黨政辦及財務人員組成。雖然領導小組人員配備較多，但都是隨配、兼職，沒有專職人員。下設的辦公室也是設于財政所內，沒有單獨設立。財務人員能力素質低，老一輩財務人員知識結構陳舊，知識范圍窄，創新能力弱；新的財務人員有的從其他崗位調整上崗，毫無財務基礎，有的剛從院校畢業，毫無財務經驗，缺乏辨別違反財經法規和違法違紀的能力?？傊l鎮（街道）財務人員正處于青黃不接時期，新老比例失衡，聘用比率較高，流動性較大，影響了內部控制制度的有效執行。

三、完善鄉鎮（街道）內部控制的措施

（一）加強內控意識，提高執行力度

強化第一責任人意識，重視抓好內控管理。上級部門應該組織鄉鎮（街道）單位一把手進行宣講及培訓，使鄉鎮（街道）主要負責人充分了解此項工作的重要性，把強化內控管理工作放在保證單位經濟活動合法合規、保證資產安全及有效使用、防范和預防舞弊腐敗的認識高度上去，起到主導作用，經常過問并監督。加大教育宣傳。可以組織全單位人員利用周一夜學時間聽內控專家講課：可以組織相關部門負責人到其他單位相互學習交流，促使各部門、各級員工深刻領悟內部控制的業務流程及規范要求，在全單位形成“人人學內控，人人講內控，個個受約束”的良好氛圍，從而提高內部控制手冊的執行力。

（二）完善考核體系，內外監督雙管齊下

內部監督是保證內部控制有效運行和逐步完善的有效措施。街道紀工委是單位進行內部監督和評價的主責部門，應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的執行情況，把各部門的內部控制執行情況選擇主要的指標進行量化考核，考核情況納入月度評比。內部監督要建立以“防”為主的監控防線，由查錯型向服務型轉變，將事后檢查轉變為事前和事中督查，及時發現內部控制存在的缺陷并提出改進建議。例如建設項目控制：項目建設前要對項目可行性分析、指標、造價等工作進行督查，確保建設項目活動合法合規；工程建設時，要對現場及相關資料收集情況進行督查，確保工程質量、進度及資金支付。

強化外部監督，加大考評問責力度，將內部控制執行考評納入年終考核系數，直接跟單位評優評級掛鉤。縣財政局規范內部控制評價表，對內部控制執行情況每年不少于一次進行單位自評、財政局復評。按規定開展內控專項檢查與調研，由縣財政牽頭，與縣紀檢監察、審計聯動，形成合力，對內控建設實行常態化管理，發現問題，及時整改，確保各單位內控制度建設的順利實施。

（三）加強培訓，建立獎勵機制，提高財務人員綜合素質

內部控制手冊貫穿于單位日常活動的方方面面，包括預算業務控制、收支業務控制、政府采購業務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制，各項工作最后都歸口到財務部門，由財務人員進行匯總、審核、歸檔，所以要求財務人員不僅要有扎實的財務知識，還要精通各項相關業務。因此，提高財務人員的綜合素質尤為重要。

1. 規范財務人員任用條件。財務工作人員一定要持證上崗，單位財務機構負責人除獲得財務從業資格證書外，還必須具備財務師以上專業技術職務資格或從事財務工作3年以上經歷。單位財務人員最好是有正式編制，降低聘用率，可以保證財務崗位的穩定性。

2. 加強對財務人員的培訓。財務知識更新較快，單一的通過擠占會議時間對財務人員進行某項工作的講解容易導致綜合素質割裂，所以可以采用系統全面與針對實效相結合的方式，組織財務人員輪流進性培訓，并通過考試來檢查培訓結果，達到培訓目的。

3. 建立激勵機制，提高財務人員工作積極性。正式編制的人員認為做財務沒有前途，不能被提升，能調到其他崗位就絕不做財務工作，導致財務崗位調動頻繁，財務人員無工作積極性。鄉鎮（街道）領導應重視財政崗位，考慮財務人員的提升空間，考慮年底考核系統數和平時的量化考核系數，當然需要獎罰分明，對于不盡職、不負責任的財務人員進行處罰（扣考核系數等），進而提高工作積極性。

四、結束語

鄉鎮（街道）作為政府最基層單位，擔負眾多工作，為提高其工作效率，保證單位經濟活動合法合規，保證資產安全有效，加強內部控制執行力度勢在必行。完善鄉鎮（街道）的內部控制不僅可以協調內部的組織關系，提高服務效率，而且還能有效防范舞弊和預防腐敗，促進鄉鎮（街道）健康有序地發展。

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（作者單位：浙江省金華市武義縣熟溪街道辦事處）