如何有效完善企業內部控制問題

張恒

摘要：當前，以高新技術企業為代表的我國民營企業在激烈的市場競爭環境中，所面臨的社會壓力日趨增大。同時，伴隨著近年來我國信息技術的飛速發展，發展民營企業對于增強經濟多樣化的推力作用也日益增強，因此，深處于快速變化的內外部環境中，企業如何有效地完善企業內部控制問題顯得十分關鍵。為此，文章在對民營企業及其內部控制等相關概念進行回顧的基礎上，對當前眾多企業的企業內部控制問題進行了探究，最后提出了關于完善企業內部控制的相關建議，以期為相關企業完善企業內部控制提供參考。

關鍵詞：完善；企業內部控制；問題；建議

近年來，隨著我國科技的飛速發展，一大批高新技術企業逐漸發展起來，目前已形成一定規模。因此，研究高新技術企業的企業內部控制問題目前將具備典型意義，為此，本文以高新技術企業作了以下分析。

一、企業內部控制相關概念回顧

（一）高新技術企業概念

高新技術企業指將研發列為企業主要的盈利活動，并從中獲得收益的的技術密集型產業。需要特別指出的是，高新技術企業的主要目的在于將企業所研發的新技術、新產品與為市場進行密切的連接，以此作為其主要的收入來源，進而展現企業的核心實力。

（二）內控體系概念

內控體系主要是指，為了促進企業資金安全運行，大幅度提升企業會計信息的質量，保證企業內部依法遵守法律法規及企業內部的規章制度，加強企業運營管理，科學合理地規避企業財務風險，進而最終達成企業發展目標，相關企業或單位制定并執行的一套統一的控制方法或操作流程。

二、當前大多數企業內部控制的突出問題探究

（一）企業內部缺乏適宜的控制環境

一般而言，企業內控體系中環境條件的問題主要有以下三個方面：第一、企業的內控理念不足。部分企業由于成立時間較短，企業目前還未擁有明確合理的企業文化，大多數企業員工的工齡也較小，這就導致其對企業的目標與愿景并沒有清晰認知，自然歸屬感也不強。第二、由于不少企業公司的高層在初期往往將決策的重點集中在新項目的創新與研究上，從而忽略了企業內部整體管理的重要性，進而造成了員工對于領導的管理的認可度的下降，使得公司內部整體內控意識自管理層到員工也就普遍較為缺乏。第三，企業的組織構成體系不夠健全，雖然一些企業根據各部門的情況，設立了相關職能部門及管理委員會，但由于企業并未形成負責內部監管的職能部門，從而造成企業的人才招聘與制度執行缺乏公開透明的操作程序，進而影響到各部門職能的有效發揮。

（二）企業內部缺乏獨立的審計部門

對于一個現代企業的內控體系建設而言，都將需要一個較長的周期。而企業內部審計可以在一定程度上增強企業的內部控制的控制力度。此外，企業內部機構作為企業內部的一個單獨的部門，也是內部控制體系中的重要一環，是可以有力地助力企業防止企業各類潛在風險發生的重要基礎。然而，在筆者實地走訪過程中發現，不少企業當前的內部監督狀況并不樂觀，企業內部并沒有合理的內部審計部門，甚至并沒有專業的內部審計人員負責公司的此項工作。

（三）風險預估體系不夠健全

不少企業在運營過程中，由于企業內部的風險管理理念不足，進而未建立完善的風險預估體系，也沒有建立有效的風險管理體系。而一個企業一旦對于本企業的風險的評估、沒有確切的、清晰的衡量標準，就很難對于自己的抗風險能力給予合理的定位。進而導致公司在對風險的辨識方面，完全是出于自身的主觀臆斷與對風險管理的主觀判斷來實現的，從而缺乏合理統一的標準和方法為化解和規避風險出謀劃策。當然，這也在一定程度上反映出一個企業是否在鑒別和化解風險方面出現了缺環。而這也將為企業未來的長期發展和長期的運用工作的展開埋下了潛在的無法避免的災難性風險。同時，筆者通過深入調研后發現，不少企業在對自身的風險評估全面性方面的工作還不到位，其在風險評估過程中，僅僅是對過去出現過的風險展開了簡單回顧，并沒有根據之前的經驗和教訓完善和健全相關的體系和制度，進而合理地化解可能遇到的風險和問題。因此，整體來看，該企業在風險評估方面所做的工作并不盡如人意。

三、完善企業內控問題的相關建議

（一） 創建企業內部控制的良好環境

對于高新技術企業而言，建立專門的風險管理機構，是加強企業內部控制的首要條件。高新技術企業需要按照自身的實際運營情況，有針對性地的引進一批素質較高且經驗豐富的專業人才隊伍以強化企業風險管理的薄弱環節。同時， 建立人性化的人力資源管理平臺。隨著企業自身的業務范圍不斷加大，企業核心工作人員持續增多，這給高新技術企業人力資源管理模塊的工作提出了更高的要求。同時，高新技術企業還應該增強企業文化宣傳和培訓，進而在整個企業中形成促進內部控制體系建設的良好環境。

（二）設立企業內部監管與評價體系

為大力提升高新技術企業內部控制的順暢執行的效率，企業需要不定期地對高新技術企業內部控制的執行情況展開及時抽查與仔細評價，切實保障高新技術企業內部與外部審計同時開展。例如，高新技術企業需要招聘專業的審計人員對企業的審計工作情況開展檢查。企業成立相關的內部審計部門定期對內部控制體系展開監督工作。

（三）增強企業風險防范體系的建設

需要增強企業對于未知潛在的風險的辨別，進而利用科學合理的有力方式對風險進行合理規避和有效化解。在潛在風險識別之后應該進行的任務即是加強對于潛在風險未來可能造成的影響的評測，這就要求企業制定合理的防范措施以將其控制在企業能夠承受的范圍之內。而具體到相關事故的出現時，企業應積極面對風險的出現，并及時對風險進展開有效應對措施。同時應該努力把風險降低到可承受的范圍之內。

（四）提升企業信息溝通效率

企業需要努力做好企業內外的信息的溝通與交流，尤其對于高新技術企業而言，信息的獲取速度和安全工作的重要性不言而喻。為此，企業需要重視信息安全性方面的工作。由于一些關鍵信息的泄露對于高新技術企業可能是致命性的打擊，因此，企業對于一些關鍵新技術和新產品的研發工作的保密性一定要重視。因此加強對知識產權、研究專利的保護十分重要。同時，企業需要大力提高信息交流與共享的效率。例如，高新技術企業應該適當鼓勵員工多與同行業同事之間舉辦論壇、交流會等項目，以提升企業員工的的信息獲取的效率。

（五）加強企業內部控制成本的控制力度

對于企業而言，如何控制成本是企業自始至終的關鍵，而在涉及到企業內部控制成本與效益的合理化問題方面，企業通常會遭遇一個“瓶頸”，即企業在內部控制方面投入越多，似乎才有效益越大的可能，即二者之間呈現一種正比關系，因此，這就需要企業在制定企業內部控制制度過程中把握好一個“度”，將二者之間的比例控制在一個合適的零界點，由此，當判斷企業的一項控制措施是否應該被采用時，其判斷的標準應該向其控制成本是否小于收益這一方向考慮，總而言之，在成本和效益的問題上，企業為更好地促進企業內部控制成本與效益的合理化，需要采取各種途徑和方式降低成本，以獲得最大的控制效益。

在市場經濟環境下，在國家良好政策的支持中，我國不少企業迅速成長起來，但其發展目前仍面臨著諸多風險。因此，完善企業內部控制的環境條件、加快企業內部監管與評價體系的建立健全、增強企業風險防范體系的建設、提升企業信息溝通效率及促進企業內部控制成本與效益的合理化以最終構建合理的內部控制體系，對于促進企業達成經營目標，形成良性的可持續發展循環機制的意義十分重大。

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（作者單位：上海至純潔凈系統科技股份有限公司）