優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

石凡紅

摘 要：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制對很多員工來說都是一個比較陌生的詞，但是它對一個企業(yè)未來的影響不亞于“利潤”、“市場”，所以企業(yè)內(nèi)部所有人都有權(quán)利知道企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，也有義務(wù)遵守財務(wù)內(nèi)部控制制度。目前這種普及還沒有做到，而很多企業(yè)其財務(wù)內(nèi)部控制制度本身卻已經(jīng)顯露出疲態(tài)，有明顯的不適應(yīng)現(xiàn)在市場發(fā)展的趨勢，本文主要分析了這些制度現(xiàn)存不足的誘因，并提供了一些解決思路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；制度優(yōu)化；管理手段

前言：在市場化進程加快的今天，我們可以清楚地看到每時每刻都有很多的企業(yè)新生或倒閉，因此一個企業(yè)想要有持續(xù)發(fā)展的動力和能力，其自身一定要具備相當(dāng)?shù)陌l(fā)展能力。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制就是提供這種能力的不可或缺的方式之一，甚至可以直接決定一個企業(yè)的發(fā)展前景。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化目標(biāo)

1.解決內(nèi)部控制意識不強的問題

目前仍有少部分企業(yè)還保留計劃經(jīng)濟的思想，企業(yè)還處于行政干預(yù)占主導(dǎo)地位的管理模式，這種傳統(tǒng)落后的管理思想將使企業(yè)缺乏市場競爭的動力，從而導(dǎo)致企業(yè)缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制的意識。

2.解決制度的實用性不足的問題

現(xiàn)代管理手段的落后以及企業(yè)沒有健全的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，讓現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度和現(xiàn)在的管理需求有明顯的脫節(jié)，實用性較差。

3.解決管理方面存在的問題

企業(yè)主要是通過社會、企業(yè)內(nèi)部、政府等三方面監(jiān)督財務(wù)會計，目前，我國企業(yè)沒有全面的結(jié)合上述三個層面的監(jiān)督工作，造成企業(yè)監(jiān)督體制無法以綜合完善呈現(xiàn)，在一定程度上影響財務(wù)內(nèi)部控制。

二、具體的優(yōu)化方案

1.加強意識的強調(diào)和培養(yǎng)工作

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制對企業(yè)的影響不僅僅表現(xiàn)在財務(wù)管理上，其對企業(yè)未來的發(fā)展和員工未來的保障都有著深遠的影響，首先一個企業(yè)無論是管理層還是普通員工，都要樹立起“財務(wù)內(nèi)部控制很重要”的意識，這樣才能保證內(nèi)部財務(wù)控制制度的完善運行，讓企業(yè)內(nèi)所有人都有意識地去維護相應(yīng)的制度，認真遵守規(guī)章法則。但是目前的情況來看，管理層絕大部分人都有這種意識，但是有的人意識不夠明確，而普通員工絕大多數(shù)，尤其是不涉及財務(wù)工作的人，往往認為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制離自己很遙遠。財務(wù)控制制度不可避免地波及到所有人，絕大部分員工對“錢”的問題很敏感，因為不理解財務(wù)內(nèi)部控制的需要，難免會對某些制度上的要求產(chǎn)生不解甚至反感，所以在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的初期就應(yīng)當(dāng)將其中對員工影響比較大又不容易理解的規(guī)則給予詳細地介紹和標(biāo)注，在查看制度日常的應(yīng)用情況時可以定期制作調(diào)查問卷，在上班時間下發(fā)給員工（紙質(zhì)），或直接做成電子問卷在網(wǎng)上收集，分析員工對制度存在的疑惑和建議，進一步商榷是否要對制度進行修改并且對一些問題給予解答，消除員工的疑慮，將制度涉及的問題清楚地介紹給員工，就相當(dāng)于對員工進行了有關(guān)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的科普，讓他們對此有更加清晰的認識，有利于后續(xù)工作的展開。而企業(yè)的管理層是指導(dǎo)上述員工教育的關(guān)鍵人物，所以管理層要更早也要更及時地樹立起相關(guān)的意識，尤其是在市場形勢、全球經(jīng)濟發(fā)展十分快速的情況下，要不停地根據(jù)已有的變化調(diào)整自己的認知，積極學(xué)習(xí)新的財務(wù)內(nèi)部控制理念，要學(xué)會借鑒成功的財務(wù)內(nèi)部控制方法，并集思廣益確定新形勢下更適合自己企業(yè)的控制方法，所以管理層不僅要有財務(wù)內(nèi)部控制的意識，還要與時俱進地隨時更新這種意識。廣泛培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)部控制意識的方法落到實處可以分為線上和線下，線上主要依靠現(xiàn)在人們廣泛使用的社交軟件和媒體軟件，比如社交群，經(jīng)常向群內(nèi)分享有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制的文章，盡量通俗易懂并且點明對企業(yè)內(nèi)從上至下所有人存在的影響。線下主要靠各種會議來完成，由最高領(lǐng)導(dǎo)層一級一級傳達相關(guān)的學(xué)習(xí)內(nèi)容和要求，最終落實到每個員工，確保他們都受到了最基礎(chǔ)的科普。

2.規(guī)范現(xiàn)有制度，追求創(chuàng)新、完善

現(xiàn)有制度執(zhí)行能力和解決問題的能力都有所不足的情況下，首先想到的就是對制度進行修改，即我們所說的規(guī)范制度。為了追求財務(wù)內(nèi)部控制制度的實用性，在進行規(guī)范時要審視當(dāng)下的市場情況和公司運營效果，保持經(jīng)驗與創(chuàng)新并行。比如可以通過建立專門的審計部門的形式對企業(yè)的財務(wù)狀況進行監(jiān)督，該部門要與其他部門保持既相互聯(lián)系，又彼此獨立的狀態(tài)，具有獨立審計權(quán)利，可以更好地為企業(yè)管理層提供科學(xué)、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，幫助其科學(xué)決策。制度的修改和創(chuàng)建都是以更加適應(yīng)現(xiàn)狀為目標(biāo)，因此無論是對現(xiàn)有制度進行規(guī)范還是創(chuàng)建新的制度，首先都要考慮到市場環(huán)境、公司情況、發(fā)展目標(biāo)的影響，當(dāng)前制度存在不足的主要原因是受過去那一套“有效的”財務(wù)內(nèi)部控制制度的影響，人們很難脫離或者主觀上不愿意脫離已有的經(jīng)驗，所以與現(xiàn)在的發(fā)展情況脫節(jié)，因此“創(chuàng)新”應(yīng)當(dāng)既是要求，也是手段。創(chuàng)新可以借鑒其他企業(yè)的應(yīng)對情況，再結(jié)合自身推出新觀點，也可以直接從市場變化情況中洞察有效的解決途徑。比如“營改增”過后，企業(yè)的財務(wù)管理與過去有了明顯的不同，而中國市場上所有企業(yè)同時經(jīng)歷這種改變，很難借鑒成熟的制度制定經(jīng)驗，所以可以從政策頒布后市場上明顯的變化入手，從政策本身進行分析，得出“加強發(fā)票管理”等相關(guān)途徑，快速融入變更后的市場。規(guī)范制度的入手點是新，最終目標(biāo)則是完善，而完善主要在長年累月的實踐中發(fā)現(xiàn)制度存在的漏洞和不足，并及時進行修改和填補，為了快速發(fā)現(xiàn)制度存在的不足，管理層應(yīng)當(dāng)積極聽取全體員工的意見，從中分析出有用的部分，及時召開會議商定解決辦法，同時加強公司內(nèi)部監(jiān)管力度，檢查制度運行有疏漏的環(huán)節(jié)。

3.加強監(jiān)管力度，獎懲有度

無論是企業(yè)內(nèi)部管理還是社會，對員工的管理落到實處都是加強對個人的監(jiān)督和管理。由于員工自身存在較大的不確定性，為了提高企業(yè)內(nèi)部的活力和企業(yè)前進的能力，應(yīng)當(dāng)對全體員工進行鼓勵和約束，鼓勵是為了提升企業(yè)進步的能力，約束是為了保證員工能嚴格遵守相應(yīng)的制度。針對當(dāng)前我國企業(yè)在其財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督工作中存在的問題，將企業(yè)的審計部門與財務(wù)部門區(qū)分開來，并建立一個專業(yè)的財務(wù)審計小組來對財務(wù)情況進行監(jiān)督是一個比較有效的方法，審計部門應(yīng)該直接向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，定期對企業(yè)的財務(wù)部門進行對賬等獨立的審查工作，對企業(yè)的各項財務(wù)工作進行科學(xué)性、嚴謹性、連續(xù)性的監(jiān)督。并且身負審計任務(wù)的工作人員，其自身的素養(yǎng)也要有所保障，對于他們的監(jiān)督要靠其他員工的留意和管理層的定期檢驗，檢查他們的工作成果，并收集下面員工的反響，對比審計人員的工作成果。為了提高員工的管理效率，一方面可以建立有效的財務(wù)評價體系，使其報酬與工作績效掛鉤，激勵財務(wù)部門管理人員的工作，提高其積極性。而員工出現(xiàn)了差錯也要適當(dāng)給予懲罰并將懲罰結(jié)果公開，讓其他員工引以為戒，保證制度的公平公正。提高企業(yè)活力不僅要靠對員工的激勵，還要一定的競爭，競爭能促進員工的進步，內(nèi)部機制的活力可以在競爭中得到最大化體現(xiàn)。

三、結(jié)語

綜上所述，想要激發(fā)企業(yè)的活力，并在眾多企業(yè)的洪流中完成自身的發(fā)展壯大，首先要提高企業(yè)自身的素質(zhì)，從一個小方面來講就是優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，以此來有效提高企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)運作的能力，為企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的保障。而制度的完善對企業(yè)內(nèi)部所有人都提出了要求，管理層要擔(dān)負起應(yīng)有的責(zé)任兼具長遠的眼光，員工們要積極配合，自覺遵守相關(guān)的規(guī)定，共同為完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制做貢獻。

參考文獻：

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