行政事業(yè)單位內部控制信息化研究

畢瑞祥

[摘 要] 分析了我國行政事業(yè)單位內部控制信息化的現狀，內部控制信息化工作中存在的問題，如對內部控制信息化重視程度不夠、內部控制信息規(guī)劃工作需要加強、對新技術在內部控制信息化中的應用研究不足等，提出了加強行政事業(yè)單位內部控制信息化建設的建議，如加強內部控制宣傳、加強內部控制信息系統(tǒng)建設等。

[關鍵詞] 行政事業(yè)單位；內部控制；信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 029

[中圖分類號] D523 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）07- 0065- 03

1 行政事業(yè)單位內部控制信息化概述

財政部2012年發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，從2014年開始實行。要求各類行政事業(yè)單位逐步建立內部控制體系，加強對行政事業(yè)單位經濟活動的風行防范和管控，規(guī)范行政事業(yè)單位管理行為，減少各類風險事件的發(fā)生。要建立有效的行政事業(yè)單位內部控制體系，內部控制信息化是重要手段。內部控制信息化是指將內控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實現內部控制體系的系統(tǒng)化、常態(tài)化。通過信息化，可以提高信息的時效性和準確性、有效固化業(yè)務流程、提高不相容職務分離控制的執(zhí)行力、提高授權審批控制效力，為單位提供更加有利的溝通環(huán)境。通過內部控制信息化，可以把規(guī)范的內部控制流程得以順暢實施，降低人為因素，實現單位內部控制管理工作剛性化、規(guī)范化、透明化。

目前我國各類行政事業(yè)單位內部控制信息化工作已經取得一定進展，一些單位實現了預算管理工作、資金收支工作的信息化管理，在政府采購信息化、資產管理信息化、合同管理信息化方面正在逐步推進。一些基層行政事業(yè)單位的內部控制信息化工作進展緩慢。目前各級各類行政事業(yè)單位已經充分認識到內部控制的重要性，但對于內部控制信息化必要性的認識還有待提高，對如何更好地推進內部控制信息化工作還缺乏系統(tǒng)規(guī)劃。

2 行政事業(yè)單位內部控制信息化存在的問題

行政事業(yè)單位內部控制信息化是行政事業(yè)單位內部控制工作的重要支撐，由于受行政事業(yè)單位內部控制工作開展進度等影響，目前行政事業(yè)單位內部控制信息化工作還存在一些問題。

2.1 對行政事業(yè)單位內部控制信息化重視程度不夠

各行政事業(yè)單位正在逐步開展內部控制工作，對內部控制工作比較重視，如成立單位內部控制領導機構，梳理單位崗位職責和經濟業(yè)務流程，查找風險點，評估風險，建立內部控制工作手冊等。但對內部控制信息化的作用、價值等了解不足，對內部控制信息系統(tǒng)的建設力度不足，支持力度不夠，使得單位內部控制信息化工作推進較慢。

2.2 對行政事業(yè)單位內部控制信息化規(guī)劃工作不足

內部控制信息系統(tǒng)覆蓋到預算管理、資產管理、資金收支管理、政府采購管理、合同管理、基建項目管理的各個方面。通過內部控制信息系統(tǒng)可以保證內部控制制度的嚴格執(zhí)行。由于行政事業(yè)單位預算系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等信息系統(tǒng)和一級政府有密切關聯，各軟件應用系統(tǒng)的部署方式、數據管理方式也多種多樣，這對內部控制信息系統(tǒng)提出了較大挑戰(zhàn)，需要從單位整體信息化的角度進行規(guī)劃和設計，確定整體信息化解決方案，全面推進單位內部控制信息化建設。

2.3 對行政事業(yè)單位內部控制信息化研究工作需要加強

目前行政事業(yè)單位內部控制信息化的研究工作側重于行政事業(yè)單位業(yè)務運作，在結合最新的信息技術應用方面，在行政事業(yè)單位內部控制數據收集、分析方面存在不足。如在行政事業(yè)單位內部控制信息化工作中如何應用云計算技術，降低各行政事業(yè)單位內部控制信息化的建設成本和維護成本；如基于大數據技術，如何分析優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制流程，如何實現行政事業(yè)單位內部控制信息化數據和政府審計工作結合等。

3 持續(xù)推進行政事業(yè)單位內部控制信息化的策略

通過分析行政事業(yè)單位內部控制信息化工作中存在的不足和問題，需要積極尋找解決辦法，持續(xù)推進行政事業(yè)單位內部控制信息化工作。

3.1 加強內部控制理念宣傳

內部控制是一個組織加強管理、保證資產安全、保證組織運轉效率的重要手段。要讓行政事業(yè)單位全體人員理解內部控制制度的價值和意義，明白單位內部控制制度關系單位內部每一個人、每一個崗位。內部控制制度的執(zhí)行，會使單位的各項管理工作更規(guī)范、各崗位能更好地發(fā)揮作用，從而能更好地體現每一個崗位的價值，避免個別崗位可能發(fā)生的問題，是對每一個崗位人員的保護。需要單位每一個崗位全力支持和配合單位內部控制制度的實施。通過內部控制理念宣傳，讓內部控制理念得到理解和貫徹，有利于順利建立內部控制信息系統(tǒng)，有利于通過內部控制信息系統(tǒng)保證內部控制制度的嚴格執(zhí)行，有利于推進內部控制信息化工作。

3.2 加強單位內部控制信息系統(tǒng)的建設規(guī)劃

內部控制信息系統(tǒng)具體內容涉及預算管理子系統(tǒng)、資產管理子系統(tǒng)、資金收支管理子系統(tǒng)、政府采購管理子系統(tǒng)、合同管理子系統(tǒng)、基建項目管理子系統(tǒng)等多項內容，建設內部控制信息系統(tǒng)時，需要統(tǒng)籌考慮內部控制信息系統(tǒng)和行政事業(yè)單位預算系統(tǒng)、財務系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等信息系統(tǒng)的關系，做好頂層規(guī)劃和設計。

在預算管理子系統(tǒng)建設方面，目前各地區(qū)財政部門應用的預算編制管理系統(tǒng)，分為財政端和預算單位端，在具體預算編報方式上采用兩上兩下等方式。而行政事業(yè)單位內部控制信息系統(tǒng)涉及單位預算管理的全部內容，如何實現財政部門預算管理系統(tǒng)和行政事業(yè)單位內部控制系統(tǒng)的結合是一個工作中的難點。在具體實現上，可以考慮以行政事業(yè)單位內部控制信息系統(tǒng)為基礎，行政事業(yè)單位內部各部門按單位財務部門要求編報初步預算建議數，單位財務部門根據財政部門審核的預算控制數，與單位內部各部門調整確定單位內部各部門的預算建議數。行政事業(yè)單位在向同級財政部門報送預算建議數時使用財政部門的預算編報系統(tǒng)，也就是由行政事業(yè)單位的內部控制系統(tǒng)提供與財政部門預算編報系統(tǒng)的數字接口，兩個系統(tǒng)的數字銜接工作由計算機自動完成。

在財務核算系統(tǒng)方面，如果行政事業(yè)單位獨立建立財務核算系統(tǒng)，則職工借款、報銷單據審核、記賬憑證處理等可以從行政事業(yè)單位角度整體考慮，實施難度相對較小。比較理想的方式是單位從整體信息化角度規(guī)劃應用，通過內部控制信息化的機會，把行政事業(yè)單位預算管理、財務管理等信息化工作和內部控制信息化工作結合起來，單位通過建立一套內部控制信息系統(tǒng)，把行政事業(yè)單位預算管理、資產管理、財務核算、合同管理等都納入信息化管控范圍，各軟件應用系統(tǒng)的數據可以無縫銜接、操作界面和風格保持一致。如果行政事業(yè)單位財務核算系統(tǒng)是一級政府財政部門整體部署，如有的地區(qū)采用政府會計核算中心的組織模式管理各行政事業(yè)單位的財務系統(tǒng)，則行政事業(yè)單位的財務核算系統(tǒng)部署在政府會計核算中心，各行政事業(yè)單位的報銷申請等都需要通過政府會計核算中心統(tǒng)一處理，行政事業(yè)單位建立內部控制信息系統(tǒng)時需要和政府會計核算中心系統(tǒng)銜接，實施難度就加大了。總體實現思路是以行政事業(yè)單位內部控制信息系統(tǒng)為基礎，把不相容崗位相互分離等內控要求融合在內部控制信息系統(tǒng)中，需要傳遞到財務核算系統(tǒng)的數據，內部控制系統(tǒng)通過提供數據接口實現。

資產管理系統(tǒng)方面，如果行政事業(yè)單位內部獨立管理固定資產，則行政事業(yè)單位通過建立內部控制信息系統(tǒng)，可以把固定資產的管理和核算集成起來。如果一些地區(qū)在政府會計核算中心統(tǒng)一管理各行政事業(yè)單位固定資產核算事宜，則各行政事業(yè)單位在建立內部控制信息系統(tǒng)時，在資產業(yè)務內部控制方面，需要考慮內部控制信息系統(tǒng)與政府會計核算中心系統(tǒng)的銜接。

3.3 建立內部控制評價機制，不斷完善優(yōu)化單位內部控制信息系統(tǒng)

在各行政事業(yè)單位實現內部控制的過程中，定期就單位內部控制事項進行交流溝通，對需要完善的內部控制環(huán)節(jié)進行補充完善，一方面要嚴格按行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范執(zhí)行單位各項業(yè)務事宜，另一方面要和單位的實際情況相結合。如高等院校在設備等資產采購上，要保證嚴格按照內部控制程序執(zhí)行的同時，要采購到適合具體使用單位使用的設備，特別是一些教學用軟件系統(tǒng)、科研用軟件系統(tǒng)，不能僅憑投標報價等就確定購買，需要結合軟件系統(tǒng)的使用環(huán)境、使用人員的熟悉情況等綜合確定。通過定期溝通交流單位內部控制執(zhí)行情況，不斷使完善單位內部控制手冊，使單位內部控制工作更規(guī)范、更有效、更有生命力。把確定需要調整的內部控制事項及時融入內部控制信息系統(tǒng)，保證內部控制信息系統(tǒng)的適用性。

3.4 加強新技術在內部控制信息化建設中的應用

目前云計算、大數據、人工智能等信息技術發(fā)展快速，可以在內部控制信息化建設過程中積極應用這些信息技術，促進內部控制信息化的發(fā)展。

在應用云計算技術方面，可以實現對服務器資源的集中管理，各行政事業(yè)單位通過購買云計算服務的方式，把內部控制信息系統(tǒng)都部署在云計算服務器上，有效降低各行政事業(yè)單位內部控制信息系統(tǒng)的建設成本或部署成本。由云計算廠商統(tǒng)一提供云計算服務資源的維護工作，也會明顯降低各行政事業(yè)單位的內部控制信息系統(tǒng)維護成本。

在運用大數據方面，可以把各行政單位內部控制信息系統(tǒng)中的數據積累起來，通過分析這些數據，為進一步梳理、優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制業(yè)務流程等提供數據支撐。各行政事業(yè)單位在預算管理、財務收支、合同管理、政府采購管理方面的數據可以提供給審計單位，為實現行政事業(yè)單位全面數字化管理奠定基礎。

在應用人工智能技術方面，可以把一些內部控制評價工作逐步實現自動化。類似的應用目前有財務機器人，把一些例如增值稅發(fā)票驗證、記賬憑證審核、記賬憑證記賬、銀行賬戶對賬等工作自動化完成。單位在建立內部控制體系后，結合單位的內部控制手冊，把一些內部控制評價的流程、主要檢查環(huán)節(jié)、主要評價指標等設計好，通過應用類似財務機器人的技術，通過積累的大量實踐經驗和案例數據，實現內部控制評價工作的自動化、智能化。

4 結 語

在單位內部控制信息化過程中積極應用各類新技術，可以大幅提供內部控制工作的效率，降低內部控制信息化的實施成本，對整體推進內部控制信息化工作有較大價值。

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