國有企業內部控制實施研究

錢月芳

[摘 要] 隨著全球經濟的高速發展，我國市場經濟也在不斷完善，國有企業的生存與發展面臨一定的挑戰。國有企業在新的歷史時期，應該不斷適應市場經濟的要求，通過有效的內部控制，有效規避運行中的各類風險。企業內部控制是現代化管理的內容之一，可以確保企業戰略目標的實現。企業內部控制可以使企業的內部經營戰略更加合理，為企業提供真實的財務報告，使企業更加了解自身的經營情況。企業在內部控制中，要對內部環境進行分析，做好相關的風險評估工作，制定各類控制方針，完善內部監督工作。

[關鍵詞] 國有企業；內部控制；信息溝通

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 07. 008

[中圖分類號] F234 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）05- 0018- 02

1 引 言

隨著經濟全球化的深入發展，企業越來越重視內部控制。我國經濟如今已經與世界經濟的聯系日益緊密，我國企業融入全球競爭中。國有企業是國民經濟的支柱，企業應該制定有效的內部控制手段，從而提升自身的管理能力。近年來，我國國有企業發展迅速，在內部控制方面也取得了一定的成績，但是內部控制的薄弱環節也給企業帶來了諸多不良影響。國有企業是我國國民經濟的主導，隨著全球經濟化發展，國有企業應該適應新的形勢。國有企業在生產和經營中還是采用傳統的思路，其在適應外部環境方面存在一定的困難。為了切實提升國有企業的經濟效益，企業應該制定完善的內部控制體系，在企業管理中，內部控制應該發揮工具的效果，提升企業的經營效率，提升資產的安全性，確保各個經營環節協調，從而促進企業更好地實現經營目標。

近年來，國有企業正在不斷的深化改革，國有企業的數量在減少，但是企業的規模在擴大，國有企業都朝著集團化的趨勢發展。在政策的變動下，國有企業可以確保國家安全，是一類支柱型的企業。為了確保國有企業的主體地位不動搖，其應該建立完善的內部控制體系。如今，企業的內部控制得到了國家和企業的關注，在多年的實踐下，國有企業在生產經營中也總結了規律，采用了行之有效的方法。然而，國有企業整體內部控制效果有待于提升，自從我國加入世界貿易組織后，國有企業面臨的挑戰更加嚴峻，內部控制的缺失給國有企業的發展帶來挑戰。

2 國有企業內部控制存在的問題

2.1 信息溝通不足

國有企業及時的信息溝通和完整的信息采集，可以促進企業的經營和發展，促進企業與外界溝通，使得企業內部各個層級之間的信息及時的傳遞，合理的利用信息。

其一，國有企業存在信息溝通不暢的情況。很多國有企業的信息非常閉塞，國有企業一般都是集團性質的，在平時的經營活動中，整個集團組織過于復雜，業務的鏈條非常長。在集團角度上，信息的傳遞要經過一個個部門，當信息最終傳遞后，已經不是原始信息，導致企業的經營活動受到影響。良好的信息溝通可以使員工清楚自己的工作職責所在，從而可以更好地完成工作。當意外情況產生后，通過及時的溝通，可以及時彌補損失。其二，企業內部存在信息不足的問題。企業內部不能很好的實現信息的共享，很多部門盡管規章制度已經比較完善，但是這些制度都不能很好地落在實處，部門中的員工不能按照制度執行各項操作。企業員工應該及時向上級反饋自己的工作，從而及時解決問題，但是很多員工卻不能樹立這一意識，常常本著事不關己的態度。對于外部環境，企業的信息披露存在缺陷。國有企業常常存在信息不對稱的情況，企業在與外界交流中，對外提供的信息量非常有限，對外披露主要是依靠股東會和董事會。然而，國有企業很少召開股東會和董事會，企業的信息不能及時披露，很多內部信息都是被企業的高管控制。其三，信息系統建設存在問題。隨著技術的發展，企業應該提升自身的信息化水平，才能改善企業的管理模式和交易方式。現代企業一般都是借助信息技術進行管理，對大量的數據進行匯總，內部控制的實施也應該結合信息系統。國有企業盡管也進行了信息化技術建設，但是企業內部缺乏信息人才，導致信息系統在使用中存在異地的風險。

2.2 風險計量方法存在缺陷

其一，國有企業損失數據的客觀性和真實性不能保證，風險發生和處理中間要經過很長時間，有的企業會故意隱瞞損失。在相關數據記錄中存在滯后性，數據的有效性不高。其二，損失數據的準確性不能保障。國有企業的風險存在復雜性和多變性特征，在風險損失的表現形式上，一個風險損失是由于多個風險因素共同導致。風險事件的不良后果也是多方面的，不能進行單一的評價。風險不僅僅會給企業造成損失，而且也會導致企業的名譽受損。

2.3 有效管理不足

其一，內部管理機制不能有效建立。盡管國有企業會按照法人治理機制進行管理，但是集團領導不能建立有效的激勵機制，在內部運行環節中存在不足。其二，國有企業內部存在人事失控的情況。在企業管理中，人是一個非常重要的因素，但是企業對人事的控制能力不足。其三，國有企業缺乏有效的財務管控。國有企業在運行中，資金是關鍵。如果企業不能對子公司投資和收益情況做出決策，那么企業的財務規劃就會非常分散，不能有效的控制現金流。

2.4 風險管理中文化缺失

其一，國有企業風險管理不到位。國有企業內部控制意識不強，在內部控制中不能很好地結合風險管理的理念。在日益復雜的經營環境下，企業應該更加關注風險。管理層的經營理念與企業內部控制的實施情況密切相關，管理層經營理念與企業的價值觀聯系密切。管理層在企業中的作用非常大，他們的言行和決策直接會影響到企業的發展。因此，管理層應該帶頭促進內部控制制度的建設，從而起到擴散效果。在內部控制制度執行環節中，管理層應該負起責任。其二，內部控制和風險管理意識不能在國有企業內部普及。國有企業的內部控制制度在不斷的完善，風險管理方案也日漸成熟。然而，內部控制卻只是停留在表面，企業內部員工并不能充分認識到內部控制的重要性，在會計控制和成本控制中不夠靈活。國有企業不能站在更加長遠的角度，過度的追求短期利益，導致財務會計的工作非常被動。

3 國有企業加強內部控制體系的對策

3.1 歷史數據的積累和計算機智能系統的建立

其一，國有企業應該完善信息化建設的管理，完善信息傳遞機制。信息的目標在于更好的應用于企業的經營戰略制定中，在內部控制中，信息應該有效的服務于內部控制中，從而促進企業經營目標的實現。內部信息傳遞要完善信息傳遞機制，確保企業內部的全體員工都對企業的經營目標有具體的了解，明確自身的職責，掌握內部控制體系的作用。國有企業應該建立完善的信息收集和加工機制，國有企業要合理的收集內部信息和外部信息，對信息進行核對與整合，在內部信息的收集環節中，企業應該結合自身的經營活動，對持續性經營的信息進行匯總。通過匯總財務會計資料、經營管理資料等，獲取內部信息。在外部信息的獲取中，企業應該完善協會組織、社會中介機構等信息的獲取。其二，國有企業應該建立完善的風險損失數據庫，提升企業風險管理的質量。企業通過建立數據庫的方式，可以在風險管理中獲得更多的依據。在量化分析環節中，企業也需要大量數據作為支撐，可以針對損失發生的頻率等，對數據進行計算。

3.2 內部控制與各項業務活動的融合

其一，企業應該實現內部控制與各項業務活動的有機結合。在企業的日常管理中，應該融入風險管理，形成一個完善的管理系統。通過內部控制，對企業的各個業務流程進行管理，確保企業正常經營，降低失誤的發生率。通過內部控制的實施，企業應該完善各項監督，從而在經營環節中可以自發地察覺錯誤。企業的內部控制制度建立要與企業管理制度建立統一的目標，不能將二者分裂。將內部控制制度納入企業管理中，才能確保企業在管理中自覺落實內部控制。企業內部不同的部門應該對相關的業務進行全面的梳理，對管理流程不斷的優化。其二，企業應該推動財務業務一體化建設，企業在信息化建設環節中，不能脫離實際的情況。在生產經營環節中，企業要完善系統程序的梳理，在業務數據錄入到信息系統后，應該通過事件驅動的方式對信息進行處理，實現集成化的業務梳理方式。在財務業務一體化背景下，業務活動可以得到更加有效的處理。

3.3 內部控制企業文化的重塑

國有企業應該建立完善的內部控制企業文化，通過企業文化建設，在企業內部形成良好的內部控制環境。內部控制中，應該強化相關理念。國有企業內部應該營造一種風險控制的氛圍，形成正確的職業觀。國有企業應該進一步完善內部監督制度，企業應該建立獨立的審計部門，從而起到獨立監督的作用。內部審計機構要定期進行內部控制的監督與評價，提升企業內部控制的實效性，完善內部控制的質量，發揮內部審計的作用。國有企業內部可以建立職能系統，對企業的管理進行良好的監督。

3.4 危機事件的處理和重大風險預警研究

國有企業內部應該建立完善的突發事件應對措施，采用預防和應急結合的方式，完善組織保障，制定明確的獎懲措施。通過預警系統的建立，可以促進內部控制的完善，提升內部控制的效果。國有企業要完善對預警系統的管理，結合不同的指標，當一個風險指標發生變化后，預警系統預測的結果也會不同。預警系統可以對企業經營風險進行監測，及時發現各類變化，找到實際結果和預計的差異，采取有針對性的措施。

4 結 語

國有企業內部控制是一個非常值得研究的問題，由于企業的經營行業不同，管理方式和企業文化存在差異，因此，內部控制方法也不同。國有企業應該針對自身的情況，強化企業文化建設，從而促進內部控制制度的實施。

主要參考文獻

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