制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策研究

李娜

[摘 要]隨著市場經濟的快速發展，我國制造業企業面臨的競爭壓力越來越大，應收賬款管理成為運營過程中無法回避的問題之一。目前，制造業企業不斷擴大生產能力，買方市場壓力巨大，不得不通過賒銷手段提高市場占有率，導致應收賬款管理問題日益凸顯。本文對制造業企業應收賬款問題進行分析，提出加強客戶信用管理、爭取合理化的信用期限、應用多種催收形式、完善應收賬款管理流程等對策，旨在提高制造業企業的應收賬款管理水平，實現持續穩定發展。

[關鍵詞]制造業企業；應收賬款管理；賒銷

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.022

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）10-00-03

0 引 言

目前，在市場經濟迅猛發展的形勢下，市場競爭日益激烈，制造業企業為了自我生存和發展，開始開展促銷和賒銷活動，在一定程度上擴大了產品銷售規模?？蛻魬召~期延長或增加賒銷帶來了一定的風險，不僅占用企業的營運資金，同時，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，使制造業企業應收賬款金額不斷增加。應收賬款管理不善，壞賬損失增大，企業費用開支及損失增大，給制造業企業的正常生產經營活動造成嚴重影響，不利于長遠發展。因此，如何有效控制應收賬款增長，提升應收賬款管理水平，成為制造業企業亟待解決的問題。

1 應收賬款管理的意義

1.1 應收賬款的概念

在經濟市場中，由于部分企業存在可用資金量短缺等問題，在向生產企業購買產品時無法立刻拿出大量現金，從而出現賒銷行為。同時，生產企業為提高產品銷售量、增加企業利潤，往往會通過賒銷滿足客戶的需求?？偠灾瑧召~款就是指企業在銷售過程中通過賒銷，為購買者提供付款時間上的寬限產生的未收貨款。

1.2 應收賬款對制造業企業經營的影響

商務部研究院信用評級與認證中心發布的2014年《中國非金融類上市公司財務安全評估報告》的統計數據顯示，我國企業每年因信用缺失導致的直接和間接經濟損失高達6 000億元。商務部國際貿易經濟合作研究院信用管理部的主任韓家平提到，國內企業貨款回收通常在3個月左右，而國外企業平均回收期1個月左右。國內企業一年內最多進行4次資金周轉，不僅會提高資金使用成本，還會限制交易規模。應收賬款作為企業流動資產的重要部門，其管理水平對制造業企業具有重要的影響。

（1）應收賬款的風險巨大。應收賬款是制造業企業為增加銷售額而進行資金投放投資，大量資金被擠占，為企業正常經營帶來風險。當商品資本得不到及時回收時，有的制造業企業就會因為得不到貸款而通過拖欠職工薪酬、供應商貨款來維持正常的生產經營活動，從而將形成制造業企業的債務鏈。一旦其中某一個環節出現違約風險，將形成更大、更長的債務鏈問題，進而威脅整個產業鏈甚至產業集群的穩定運轉。

（2）應收賬款能夠帶來更大的收益。隨著市場經濟快速發展，賒銷規模日益擴大，制造業企業應收賬款金額隨之增長，通過有效管理應收賬款，能夠為制造業企業帶來更多的經濟效益。企業通過科學管理和精細管理，能有效降低應收賬款的數額，提高應收賬款的回收率，從而不僅能提升企業資金周轉水平，還能提高企業的市場競爭力。

2 制造業企業應收賬款管理存在的問題

2.1 過分關注市場占有率

制造業企業在生產過程中過分關注市場占有率，經常會使用賒銷方式來拓寬市場資源，沒有對客戶進行全面的信用調查，很容易出現賒銷金額難以要回或者直接要不回的情況。造成制造業企業客戶信用度評價能力低的原因主要有以下幾點：第一，受成本限制，很多制造業企業沒有足夠的資金去引進專業客戶調查評價人才；第二，制造業企業沒有建立相應的客戶信息管理部門，客戶信息管理不到位。

2.2 資金投入大且財務管理成本高

企業為了搶占市場，不斷賒銷資金，應收賬款的金額不斷增加，財務管理成本也隨之增加。大部分制造業企業在財務管理上，主要以資產管理為主，同時在進行賒銷時，由于應收賬款較多，資金投資較大，會提高財務管理成本，主要包括日常管理成本、催收成本、壞賬成本以及應收賬款機會成本等。如果企業單純關注賒銷方式，那么會造成資金管理能力不足，大量資金滯留在外。

2.3 制造業企業催收手段單一

制作業企業進行客戶催收時，由于客戶類型不同，所需的催收手段也不同。一般來說，制造業企業主要使用傳統的催收方式，主要是上門催收、面訪催收、電話催收、書面函件催收（包括傳真方式）以及索要確認函和書面付款計劃等。企業客戶情況不能一概而論，如果只使用同一種催收方式，可能會造成應收賬款回收效率低下。比如，客戶地址或者財務狀況產生較大變動，而銷售人員與客戶未進行及時對賬或者溝通，導致企業與客戶之間的聯系出現障礙，給催收工作增加難度。

2.4 缺少完善的應收賬款管理機制

目前，我國大部分的制造業企業應收賬款內部管理制度不完善，尤其是在部門職責的分工上模糊不清，導致很多應收賬款內容混亂。在銷售人員的職責管理上，沒有對其責任、處罰機制進行有效管理，導致銷售人員過于注重業績，不注重所談客戶的信用度等，產生應收賬款隱患。同樣，財務人員的職責不明確以及監督不到位，導致制造業企業無法追責應收賬款。缺少完善的應收賬款管理流程，不僅讓部分工作人員有漏洞可鉆，也會讓企業部門之間相互推脫責任，最終影響應收賬款管理。還有一些企業法律催收意識淡薄，在出現壞賬的第一時間內意識不到事態的嚴重性，不能及時采取法律手段進行催收，從而會失去最佳的訴訟時機和催款機會。

3 制造業企業加強應收賬款管理的對策

3.1 加強客戶信用管理

制造業企業要想完善應收賬款管理機制，需要在企業內部建立專門的信用管理機構，同時引進信用管理方面的專業人才，加強客戶信用管理；在進行賒銷時，信用管理人員要對賒銷對象進行信用調查及分析?？蛻艨梢酝ㄟ^全面的客戶信用評價體系做出合理評估，從而讓制造業企業更加了解客戶的信用狀況，并及時更新客戶的信用度。一旦客戶發生了拖欠情況，制造業企業需要在第一時間內搜集足夠的證據及資料，讓財務人員直接與客戶進行對賬，防止出現虛假收入現象，從而有效保證自己的合法權益。

信用管理機構除了加強賒銷對象的信用風險評估外，還要建立科學化、專業化的客戶信用評價體系，明確規定企業在與客戶合作前，要通過信用部門對該客戶的信用度進行有效調查，通過資源共享平臺完成客戶信息收集、財務狀況資料收集、盈利能力調查等。此外，企業要聘請信用管理專業人士對客戶的信用度進行評估，從而決定是否賒銷，最后為客戶建立檔案，并進行定期分析，減少意外情況對企業應收賬款管理的影響。

3.2 爭取合理化的信用期限

制造業企業要想完善應收賬款管理機制，需要在進行應收賬款管理時，為客戶爭取合理化的信用期限。由于企業在賒銷過程中的資金投入較大，難以周轉，因此，較長的信用期限可以在一定程度上緩解客戶的壓力，也能緩解制造業企業的資金周轉壓力。但是制造業企業為客戶爭取的信用期限越長，隨之而來的風險也就越大。因此，制造業企業需要將信用期限合理化，既為客戶爭取更長的信用期限，同時也使信用期限在合理范圍內，降低自身的風險。

對賒銷客戶的相關資料了解越多，制定的賒銷信用期限就越趨于合理。為了爭取合理化的信用期限，制造業企業可以通過客戶信用管理部門、銷售部門和財務部門協助，制定更加科學合理的信用期限。財務部門應定期提供客戶的詳細賒銷和回款情況；信用部門在此數據的基礎上，建立相關指標測評該客戶的信用狀況，采取更有操作性和針對性的信用政策；銷售部門應根據信用部門的預警和信用政策，給予客戶更科學合理的還款期限。通過多個部門的通力合作，盡量做到企業銷售收入增長與賒銷還賬風險控制協調進行。

3.3 應用多種催收形式

制造業企業要想更好地進行應收賬款管理，需要靈活運用各種催收形式。由于客戶本身具有不同的特點，在進行催收時，應選擇不同的催收方式。企業可以根據自身現階段的資金需求以及客戶的信用情況，采取不同的催收方式。對于合作型客戶，應采用溫和型的催收方式，在了解對方為何沒有按時還款的原因后，可以根據具體情況曲線調整，如果具有足夠的還款金額，在進行私下交談時，合作型客戶就會主動還款；對于強硬型客戶，首先通過直接溝通進行催收，最終達到催收目的；對于蓄意拖欠的客戶，可以提前保留好證據，與對方談判或走法律程序，運用法律途徑的時間成本和經濟成本較大，不利于企業的長遠發展，從而在合作前需要對客戶信用進行全方位調查。

3.4 完善應收賬款管理流程

要提升應收賬款管理質量，制造業企業有必要建立規范的流程。首先，明確企業內部各個部門的工作及職責范圍，制定相應的管理制度，以此來明確各個部門員工的工作范圍以及相應的職責要求。例如：客戶信用評估部門需要在前期對客戶進行信用度調查，收集相應信息并通過科學的方法得出相應評估；銷售人員在銷售業績外還應關注賬款回收進度，細化管理每一筆應收賬款的情況，將款項回收責任落實到位；財務部門人員需要記錄與統計公司的每一項收入與支出，做好定期對賬憑證記錄，確保應收賬款的準確性。其次，完善員工考核機制，讓員工的薪酬與產品業績及賒銷回款情況緊密結合，對能夠提前和準時完成回收貸款任務的員工進行獎勵。制定專門的考核機制對銷售人員和其他相關人員的回款情況進行統一管理，提高應收賬款回收工作的質量和效率。最后，充分發揮審計部門的監督作用，嚴格監督員工的工作情況。

4 結 語

應收賬款是商品流通社會的必然產物，應收賬款管理是制造業企業在運營過程中無法回避的重要議題。目前，制造業企業一般通過賒銷手段提高市場占有率，導致應收賬款管理存在諸多問題。本文對制造業企業應收賬款存在的問題進行分析，指出制造業企業在日益激烈的市場競爭中，除了提升產品及服務質量，還應通過加強客戶信用管理、爭取合理化的信用期限、應用多種催收形式以及完善應收賬款管理流程來有效控制應收賬款增長?？傮w來說，應收賬款的管理不是企業某一個部門的職責，需要企業財務、銷售、信用等多個部門深入合作，通過嚴格控制和管理，提高應收賬款管理水平，從而推動企業實現可持續發展。

主要參考文獻

[1]Haibo Yao，Yiling Deng.Managerial Incentives and Accounts Receivable Management Policy[J].Managerial Finance，2018（7）.

[2]Lyani M N.Accounts Receivable Risk Management Practices and Growth of SMEs in Kakamega County， Kenya[J].Expert Journal of Finance，2016（4）.

[3]羅迎兵.制造企業應收賬款管理存在的問題及對策探析[J].中國集體經濟，2018（21）.

[4]王勇軍.論企業如何加強應收賬款的管理與核算[J].財會學習，2018（2）.

[5]閻妍.制造業應收賬款和存貨管理存在的問題及措施解析[J].納稅，2017（32）.

[6]陳云秀.淺議設備制造業應收賬款管理存在的問題及改進方

法[J].經濟研究導刊，2016（8）.

[7]林偉楨.淺談制造業企業應收賬款管理問題及解決對策[J].中國鄉鎮企業會計，2013（12）.

[8]艾真珠，李正明.制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].絲路視野，2016（14）.

[9]鄭俊杰.制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策探討[J].經貿實踐，2018（6）.

[10]徐梅.裝備制造業應收賬款管理的問題及對策[J].財會學習，2017（13）.

[11]田英.我國制造業企業應收賬款管理問題及解決對策[J].時代金融，2016（12）.

李娜

[摘 要]隨著市場經濟的快速發展，我國制造業企業面臨的競爭壓力越來越大，應收賬款管理成為運營過程中無法回避的問題之一。目前，制造業企業不斷擴大生產能力，買方市場壓力巨大，不得不通過賒銷手段提高市場占有率，導致應收賬款管理問題日益凸顯。本文對制造業企業應收賬款問題進行分析，提出加強客戶信用管理、爭取合理化的信用期限、應用多種催收形式、完善應收賬款管理流程等對策，旨在提高制造業企業的應收賬款管理水平，實現持續穩定發展。

[關鍵詞]制造業企業；應收賬款管理；賒銷

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.022

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）10-00-03

0 引 言

目前，在市場經濟迅猛發展的形勢下，市場競爭日益激烈，制造業企業為了自我生存和發展，開始開展促銷和賒銷活動，在一定程度上擴大了產品銷售規模?？蛻魬召~期延長或增加賒銷帶來了一定的風險，不僅占用企業的營運資金，同時，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，使制造業企業應收賬款金額不斷增加。應收賬款管理不善，壞賬損失增大，企業費用開支及損失增大，給制造業企業的正常生產經營活動造成嚴重影響，不利于長遠發展。因此，如何有效控制應收賬款增長，提升應收賬款管理水平，成為制造業企業亟待解決的問題。

1 應收賬款管理的意義

1.1 應收賬款的概念

在經濟市場中，由于部分企業存在可用資金量短缺等問題，在向生產企業購買產品時無法立刻拿出大量現金，從而出現賒銷行為。同時，生產企業為提高產品銷售量、增加企業利潤，往往會通過賒銷滿足客戶的需求。總而言之，應收賬款就是指企業在銷售過程中通過賒銷，為購買者提供付款時間上的寬限產生的未收貨款。

1.2 應收賬款對制造業企業經營的影響

商務部研究院信用評級與認證中心發布的2014年《中國非金融類上市公司財務安全評估報告》的統計數據顯示，我國企業每年因信用缺失導致的直接和間接經濟損失高達6 000億元。商務部國際貿易經濟合作研究院信用管理部的主任韓家平提到，國內企業貨款回收通常在3個月左右，而國外企業平均回收期1個月左右。國內企業一年內最多進行4次資金周轉，不僅會提高資金使用成本，還會限制交易規模。應收賬款作為企業流動資產的重要部門，其管理水平對制造業企業具有重要的影響。

（1）應收賬款的風險巨大。應收賬款是制造業企業為增加銷售額而進行資金投放投資，大量資金被擠占，為企業正常經營帶來風險。當商品資本得不到及時回收時，有的制造業企業就會因為得不到貸款而通過拖欠職工薪酬、供應商貨款來維持正常的生產經營活動，從而將形成制造業企業的債務鏈。一旦其中某一個環節出現違約風險，將形成更大、更長的債務鏈問題，進而威脅整個產業鏈甚至產業集群的穩定運轉。

（2）應收賬款能夠帶來更大的收益。隨著市場經濟快速發展，賒銷規模日益擴大，制造業企業應收賬款金額隨之增長，通過有效管理應收賬款，能夠為制造業企業帶來更多的經濟效益。企業通過科學管理和精細管理，能有效降低應收賬款的數額，提高應收賬款的回收率，從而不僅能提升企業資金周轉水平，還能提高企業的市場競爭力。

2 制造業企業應收賬款管理存在的問題

2.1 過分關注市場占有率

制造業企業在生產過程中過分關注市場占有率，經常會使用賒銷方式來拓寬市場資源，沒有對客戶進行全面的信用調查，很容易出現賒銷金額難以要回或者直接要不回的情況。造成制造業企業客戶信用度評價能力低的原因主要有以下幾點：第一，受成本限制，很多制造業企業沒有足夠的資金去引進專業客戶調查評價人才；第二，制造業企業沒有建立相應的客戶信息管理部門，客戶信息管理不到位。

2.2 資金投入大且財務管理成本高

企業為了搶占市場，不斷賒銷資金，應收賬款的金額不斷增加，財務管理成本也隨之增加。大部分制造業企業在財務管理上，主要以資產管理為主，同時在進行賒銷時，由于應收賬款較多，資金投資較大，會提高財務管理成本，主要包括日常管理成本、催收成本、壞賬成本以及應收賬款機會成本等。如果企業單純關注賒銷方式，那么會造成資金管理能力不足，大量資金滯留在外。

2.3 制造業企業催收手段單一

制作業企業進行客戶催收時，由于客戶類型不同，所需的催收手段也不同。一般來說，制造業企業主要使用傳統的催收方式，主要是上門催收、面訪催收、電話催收、書面函件催收（包括傳真方式）以及索要確認函和書面付款計劃等。企業客戶情況不能一概而論，如果只使用同一種催收方式，可能會造成應收賬款回收效率低下。比如，客戶地址或者財務狀況產生較大變動，而銷售人員與客戶未進行及時對賬或者溝通，導致企業與客戶之間的聯系出現障礙，給催收工作增加難度。

2.4 缺少完善的應收賬款管理機制

目前，我國大部分的制造業企業應收賬款內部管理制度不完善，尤其是在部門職責的分工上模糊不清，導致很多應收賬款內容混亂。在銷售人員的職責管理上，沒有對其責任、處罰機制進行有效管理，導致銷售人員過于注重業績，不注重所談客戶的信用度等，產生應收賬款隱患。同樣，財務人員的職責不明確以及監督不到位，導致制造業企業無法追責應收賬款。缺少完善的應收賬款管理流程，不僅讓部分工作人員有漏洞可鉆，也會讓企業部門之間相互推脫責任，最終影響應收賬款管理。還有一些企業法律催收意識淡薄，在出現壞賬的第一時間內意識不到事態的嚴重性，不能及時采取法律手段進行催收，從而會失去最佳的訴訟時機和催款機會。

3 制造業企業加強應收賬款管理的對策

3.1 加強客戶信用管理

制造業企業要想完善應收賬款管理機制，需要在企業內部建立專門的信用管理機構，同時引進信用管理方面的專業人才，加強客戶信用管理；在進行賒銷時，信用管理人員要對賒銷對象進行信用調查及分析?？蛻艨梢酝ㄟ^全面的客戶信用評價體系做出合理評估，從而讓制造業企業更加了解客戶的信用狀況，并及時更新客戶的信用度。一旦客戶發生了拖欠情況，制造業企業需要在第一時間內搜集足夠的證據及資料，讓財務人員直接與客戶進行對賬，防止出現虛假收入現象，從而有效保證自己的合法權益。

信用管理機構除了加強賒銷對象的信用風險評估外，還要建立科學化、專業化的客戶信用評價體系，明確規定企業在與客戶合作前，要通過信用部門對該客戶的信用度進行有效調查，通過資源共享平臺完成客戶信息收集、財務狀況資料收集、盈利能力調查等。此外，企業要聘請信用管理專業人士對客戶的信用度進行評估，從而決定是否賒銷，最后為客戶建立檔案，并進行定期分析，減少意外情況對企業應收賬款管理的影響。

3.2 爭取合理化的信用期限

制造業企業要想完善應收賬款管理機制，需要在進行應收賬款管理時，為客戶爭取合理化的信用期限。由于企業在賒銷過程中的資金投入較大，難以周轉，因此，較長的信用期限可以在一定程度上緩解客戶的壓力，也能緩解制造業企業的資金周轉壓力。但是制造業企業為客戶爭取的信用期限越長，隨之而來的風險也就越大。因此，制造業企業需要將信用期限合理化，既為客戶爭取更長的信用期限，同時也使信用期限在合理范圍內，降低自身的風險。

對賒銷客戶的相關資料了解越多，制定的賒銷信用期限就越趨于合理。為了爭取合理化的信用期限，制造業企業可以通過客戶信用管理部門、銷售部門和財務部門協助，制定更加科學合理的信用期限。財務部門應定期提供客戶的詳細賒銷和回款情況；信用部門在此數據的基礎上，建立相關指標測評該客戶的信用狀況，采取更有操作性和針對性的信用政策；銷售部門應根據信用部門的預警和信用政策，給予客戶更科學合理的還款期限。通過多個部門的通力合作，盡量做到企業銷售收入增長與賒銷還賬風險控制協調進行。

3.3 應用多種催收形式

制造業企業要想更好地進行應收賬款管理，需要靈活運用各種催收形式。由于客戶本身具有不同的特點，在進行催收時，應選擇不同的催收方式。企業可以根據自身現階段的資金需求以及客戶的信用情況，采取不同的催收方式。對于合作型客戶，應采用溫和型的催收方式，在了解對方為何沒有按時還款的原因后，可以根據具體情況曲線調整，如果具有足夠的還款金額，在進行私下交談時，合作型客戶就會主動還款；對于強硬型客戶，首先通過直接溝通進行催收，最終達到催收目的；對于蓄意拖欠的客戶，可以提前保留好證據，與對方談判或走法律程序，運用法律途徑的時間成本和經濟成本較大，不利于企業的長遠發展，從而在合作前需要對客戶信用進行全方位調查。

3.4 完善應收賬款管理流程

要提升應收賬款管理質量，制造業企業有必要建立規范的流程。首先，明確企業內部各個部門的工作及職責范圍，制定相應的管理制度，以此來明確各個部門員工的工作范圍以及相應的職責要求。例如：客戶信用評估部門需要在前期對客戶進行信用度調查，收集相應信息并通過科學的方法得出相應評估；銷售人員在銷售業績外還應關注賬款回收進度，細化管理每一筆應收賬款的情況，將款項回收責任落實到位；財務部門人員需要記錄與統計公司的每一項收入與支出，做好定期對賬憑證記錄，確保應收賬款的準確性。其次，完善員工考核機制，讓員工的薪酬與產品業績及賒銷回款情況緊密結合，對能夠提前和準時完成回收貸款任務的員工進行獎勵。制定專門的考核機制對銷售人員和其他相關人員的回款情況進行統一管理，提高應收賬款回收工作的質量和效率。最后，充分發揮審計部門的監督作用，嚴格監督員工的工作情況。

4 結 語

應收賬款是商品流通社會的必然產物，應收賬款管理是制造業企業在運營過程中無法回避的重要議題。目前，制造業企業一般通過賒銷手段提高市場占有率，導致應收賬款管理存在諸多問題。本文對制造業企業應收賬款存在的問題進行分析，指出制造業企業在日益激烈的市場競爭中，除了提升產品及服務質量，還應通過加強客戶信用管理、爭取合理化的信用期限、應用多種催收形式以及完善應收賬款管理流程來有效控制應收賬款增長?？傮w來說，應收賬款的管理不是企業某一個部門的職責，需要企業財務、銷售、信用等多個部門深入合作，通過嚴格控制和管理，提高應收賬款管理水平，從而推動企業實現可持續發展。

主要參考文獻

[1]Haibo Yao，Yiling Deng.Managerial Incentives and Accounts Receivable Management Policy[J].Managerial Finance，2018（7）.

[2]Lyani M N.Accounts Receivable Risk Management Practices and Growth of SMEs in Kakamega County， Kenya[J].Expert Journal of Finance，2016（4）.

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[4]王勇軍.論企業如何加強應收賬款的管理與核算[J].財會學習，2018（2）.

[5]閻妍.制造業應收賬款和存貨管理存在的問題及措施解析[J].納稅，2017（32）.

[6]陳云秀.淺議設備制造業應收賬款管理存在的問題及改進方

法[J].經濟研究導刊，2016（8）.

[7]林偉楨.淺談制造業企業應收賬款管理問題及解決對策[J].中國鄉鎮企業會計，2013（12）.

[8]艾真珠，李正明.制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策[J].絲路視野，2016（14）.

[9]鄭俊杰.制造業企業應收賬款管理存在的問題及對策探討[J].經貿實踐，2018（6）.

[10]徐梅.裝備制造業應收賬款管理的問題及對策[J].財會學習，2017（13）.

[11]田英.我國制造業企業應收賬款管理問題及解決對策[J].時代金融，2016（12）.