基于內控的高校財務信息化系統構建

任華

[摘 要] 內控管理是保障高校規范有序運行、提升高校治理能力、實現高校戰略目標的重要保障機制。構建財務信息化系統是內控建設落地的基本手段。本文試圖將內部控制系統與財務信息化系統建設有機地結合起來，構建一個涵蓋高校各個業務部門，覆蓋財務核算層、管理層、決策層三個層次的基于內控的財務信息化系統。

[關鍵詞] 高校；內控；財務信息化系統

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 036

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0080- 03

0 引 言

內部控制是保證單位組織權力有序運行的根本手段，也是保障組織目標實現的長效機制。自2012年財政部發布實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》，各高校都在積極推進內部控制體系建設，力圖構建一個與高校治理體系相適應和治理能力現代化的責權一致、相互制衡、運行順暢、執行有力、科學管理的內控體系。在當今信息技術快速發展的背景下，信息化已經成為各個高校的內控建設落地的根本手段。為滿足日益增長的工作和管理需要，實現從會計核算向內控管理、資金監管向決策支撐的轉變，如何構建好基于內控的財務信息化體系就顯得尤為重要。

1 建設基于內控的財務信息系統的必要性

1.1 從政府層面的要求看

2014財政部頒布的《行政事業單位內部會計控制規范（試行）》第十八條明確提出：單位應當充分運用現代科學技術手段加強內部控制。對信息系統建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制流程嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。

教育部關于做好《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施工作的通知中也明確要求：提高內部控制的信息化水平。各單位要不斷加強信息系統建設，利用信息化手段提高內部控制的科學性、及時性和有效性。通過信息的同步集成，改變單位各項經濟活動分塊管理、信息分割的局面，實現預算管理、資產管理、財務管理等整合集成在統一的平臺，減少或消除人為操縱因素，確保財務信息和其他管理信息的及時、可靠、完整。

1.2 從高校層面的需求看

從財務管理需求的角度：全面加強教育經費科學化、精細化管理，提高資金的使用效率是各個高校財務管理的重點難點，也是社會和審計部門關注的重點。隨著新一輪財政體制改革和預算管體制、政府會計制度的改革，高校內控逐步從財務層面拓展到學校內部整體運行層面。借助信息技術構建一個基于內控的高效的財務信息系統就成為加強風險防控實、現財務管理工作規范化、制度化、科學化，提高財務管理的質量、效率和決策水平的必然途徑。

從提升服務的角度：習總書記指出，現代化的經濟體系需要扎實管用的政策舉措和行動。財務信息化、智能化可以促進財務工作方式的全面創新，財務信息能通過網絡系統實時分析，快速處理、及時傳遞，部門各系統之間的數據交換能極大地提高了服務效率。工作方式有了更高層次的改進，也將為廣大師生員工服務水平會有極大提高。

2 財務信息系統建設的現狀及存在的問題

2.1 財務信息化系統建設的現狀

高校從“會計電算化”到“財務信息化”已經經歷了20多年，各高校在財務信息化的領導重視程度、資金投入、人才隊伍配置等方面的差異，各高校之間財務信息化系統覆蓋的廣度與應用的深度上存在巨大差距。少數發展較快的高校已經初步建立功能相對齊全的財務信息化系統，實現了網上審批、信息共享服務、領導決策支持的多方面功能，并開始嘗試借助大數據分析向更加智能化的服務方向發展。但大部分高校內部各信息系統還是完全獨立運行，系統之間還沒有數據共享，信息化效率低，大量能夠應用信息化的領域沒有建立信息化系統，管理效率低下。

2.2 目前存在的主要問題

（1）財務信息系統建設缺乏有力支持。一方面學校管理工作重心放在教學科研上，對財務管理的認知僅停留在算賬、記賬、報賬的核算功能上，忽視了財務在參與決策支持、資源預算、過程管理、項目后評估等方面的重要作用，因此也導致了對財務信息化建設的重視度不足，資源投入有限。另一方面學校信息中心雖然在做數字化校園建設，但更多的只是處于網絡與硬件的建設，或者也只是實現了一些諸如統一身份認證、教學資源共享、部分系統訪問查詢等較低水平的建設，這與財務信息化要求的信息系統之間高效互聯、數據實時交互、安全有效管控還有著很大的差距。

（2）財務信息系統沒有統一的規劃設計。高校財務在初期推行會計電算化使用了會計核算系統，后來根據實際需要以會計核算系統為基礎陸續增加了一些如學生繳費、預算管理、網上報賬等功能模塊，切實解決了一些實際問題。其他相關部門出于自身業務管理需要上了一些信息系統。但由于沒有一個統一的財務信息化構架規劃設計方案，各個系統業務重合和真空的情況并存，信息系統之間也沒有有效的整合，造成資源投入巨大但實際使用效果差。另外，舊的信息系統在設計上也缺乏可擴展性，系統功能不能快速靈活的擴展、升級來適應業務功能的擴展與重構。

（3）各個信息系統存在信息孤島。高校各部門出于自身管理需要都建設了一些信息系統，單這些系統相互獨立運行，在網絡環境、數據格式等方面千差萬別。系統之間缺乏基礎數據的標準化和集成性，沒有有效的數據共享，從而造成業務協同程度低、兼容性差，影響數據分析的準確性。此外，各系統軟件供應商出于自身利益考慮，人為設置數據共享的障礙，財務信息化系統既難調取其他部門的數據，也難以為其他管理系統提供有效的實時的財務數據，各信息系統之間信息孤島現象嚴重。

（4）各信息系統之間的實施與學校內控流程的結合度差。各個業務系統流程與財務信息流程可能存在不一致，導致不能有效的利用信息系統對各項經濟活動進行有效的控制。

3 基于內控的財務信息化系統建設

3.1 高校內部控制系統的構建

高校內部控制系統是高校在一定的環境下，為了達到學校總體戰略目標，提高內部治理水平、充分有效地優化資源配置，通過制度建設、規范執行、過程管控、后向評估等手段，對經濟活動的風險進行有效防范的系統。

高校構建內部控制系統能夠有效地監督學校業務流程的運行情況，是提升高校內部治理水平、防范應對風險、規范權力運行，從而實現高校戰略目標的重要手段。《行政事業單位內部控制規范》及針對高校經濟活動的《內部控制實施指南》對高校構建內部控制體系從組織架構、內控目標、控制機制、運行規范、風險評估、控制方法、信息技術、監督評價以及具體業務層面控制等方面都做了詳細要求，為高校搭建了一個內部控制系統架構。

但是目前很多高校的內部控制建設并未真正地建立有效且可操控的內控系統，只是停留在表面。要想內控真正地落地實施，必須將內部控制與財務信息化建設有機地結合起來，建立涵蓋高校各個業務部門，建立覆蓋財務核算層、管理層、決策層三個層次的基于內控的財務信息化系統體系。

3.2 基于內控的財務信息系統構建

財務信息化系統是通過現代信息技術，將高校財務管理和經濟業務有機融合，通過對經濟活動中每一事項的財務數據進行識別、收集、記錄、加工、存儲和報告，對學校財務狀況進行管理、控制和監督，從而連續、系統、全面、綜合的反映學校的財務運行狀況，為領導的科學決策提供重要的財務數據支撐。高校財務信息系統整體框架如圖2所示。

（1）將高校內部控制規范管理原則、控制規則、控制手段通過信息化手段固化到財務信息化系統中，借助大數據分析手段，實現高校內部控制的系統化、常態化，實現從人為控制到系統控制的轉變。

（2）以保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、提高公共服務的效率和效果為目標，充分體現“全面性、重要性、制衡性、適應性”的內控原則，以高校單位內部風險評估、控制方法為基礎，以業務內部控制為重點，以預算-執行-核算-決算-預算的閉環業務為軌道，搭建高校內部預算、收支、采購、資產、教學科研等業財融合的財務信息化系統。

（3）根據高校財務經濟活動核算處理、管理控制、決策支持三個層次管理職，相應的財務信息系統也可分為核算層、管理層、決策層三個層次。財務信息系統要覆蓋高校各個業務系統，實現數據采集、財務會計處理、財務管理控制、管理層決策等功能。

業務層系統覆蓋了高校教學、科研、管理、服務等業務的全過程。業務層系統是由各業務部門的人員使用，滿足的是業務部門自身的需求，但要充分考慮財務部門管理需求，將財務需要的信息和數據采集節點滲透到各業務前端，進行業務處理時系統自動產生財務所需的信息和數據，并實時傳遞至財務信息系統。

核算層系統支持財務的會計核算處理、資金管理、財務報告等職能。主要處理來自高校業務系統與財務系統的數據。可以提供各種供高校內部和外部使用的財務信息和財務報告。

管理層系統包含全面預算管理系統和決算及績效評價管理系統，這與高校的戰略目標和管理要求緊密相關，數據來源于核算層系統，經進一步加工處理，為高校管理者提供有效的財務信息。

主要參考文獻

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