大數據環境下“財務決策支持系統”案例教學探索

王洪海 肖俠 仇小微

[摘 要] “財務決策支持系統”是應用現代信息技術解決財務管理的一門課程，目的是為了適應未來大數據（Big Data）的發展方向。根據作者多年教學實踐，總結出“以實際案例為導向，以應用工具為手段，以提升能力為目標”的三維一體的教學模式。經過實踐檢驗，該教學模式是行之有效的。

[關鍵詞] 財務決策支持系統；大數據；EXCEL；案例教學

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 029

[中圖分類號] G420 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0063- 04

0 前 言

為了適應未來大數據等信息技術發展，從“事后核算”傳統會計向“事中控制、事前預測”現代會計轉型，許多高校紛紛開設“計算機財務管理”、“財務決策支持系統”等。目前“財務管理”的教學內容比較固定，通常以資金的運動方向為主線，而“財務決策支持系統”教學組織，一方面需要遵循“財務管理”要求，另一方面還要突出計算機特色（通常采用EXCEL），如何將兩者有機融合？筆者根據多年實踐，探索出“以實際案例為導向，以應用工具為手段，以提升能力為目標”的三維一體的教學模式。

1 將碎片化函數集成化，方便了時間價值計算

資金時間價值是財務管理的基礎，但是這部分內容涉及的計算公式很多，如果不小心就會出錯。例如在各類終值計算時，在EXCEL軟件中僅僅需要引用FV函數，其格式為：FV（rate，nper，pmt，pv，type），表示基于固定利率及等額分期付款方式，返回某項投資的未來值。

[案例1] 2010年末某人向銀行貸款100 000元，2015年年末還款，貸款年利率為5%，若按照復利計息到期一次還本付息，則一次性還款數額是多少？

案例1實際上是復利終值計算問題。只要在EXCEL中輸入：FV（5%，4，，-100 000），就可以得到還款數為127 628.16萬元。

[案例2] 2010年末某人向銀行貸款100 000元，連續5年，2015年年末還款，貸款年利率為5%，若按照復利計息到期一次還本付息，則一次性還款數額是多少？

案例2實際上是年金終值計算問題。只要在EXCEL中輸入：FV（5%，5，-100 000），就可以知道還款數為552 563.13萬元。

從上述計算表達式可知：在FV（rate，nper，pmt，pv，type）中，當pmt缺項時表示復利終值；當pv缺項時表示年金終值；如果再考慮type的不同取值，則該函數可以計算四種不同類型終值，大大方便了時間價值計算。

為了提高學生的求知欲望，通過與模擬運算表相結合，要求學生快速編制復利終值、年金終值表，進一步夯實了財務管理基礎。

2 從低維信息拓展到高維信息，增強了數據管理水平

在開設“財務決策系統”課程前，學生均已經接觸EXCEL軟件，對簡單數據管理例如排序、分類、匯總等比較熟悉，這時老師提問：如何將上述數據處理展現在一張圖表？并適時引入數據透視表概念。由于英文翻譯的原因，同學們對這個新名稱感到很陌生，通過現場計算機演示見圖1，大家立即對數據透視表、數據透視圖有了比較清晰的認識。

[案例3]某企業每月的費用項目非常繁雜，如何將雜亂無章的數據按照一定的規則進行分類、排序、匯總等，通常會采用數據透視表。

在對數據透視表、數據透視圖講解時，同學們習慣地把上述圖表理解為二維圖表，這時老師拿出一本書，講述每一頁中的行字段與列字段分別代表不同維度信息，而每一個頁字段代表第三維，即數據透視表（行字段，列字段，頁字段）代表三維信息。在實際財務管理中，為了更好地反映非財務信息，EXCEL 2010以上版本還增加了切片器（見圖2）以反映三維以上更復雜信息。

3 從特殊案例引申出一般知識，拓寬了解決問題的廣度

在財務管理中涉及大量的資源配置問題，這時需要應用運籌學中的規劃問題進行優化。對于大多數文科學生來說，往往數學基礎比較薄弱，通過EXCEL的規劃求解可以是問題大大簡化，增強學生的自信心。

[案例4]某公司生產甲乙兩種桶裝產品。已知生產甲產品1桶需耗A原料1千克、B原料2千克；生產乙產品1桶需耗A原料2千克、B原料12千克。每桶甲產品的利潤是300元，每桶乙產品的利潤是400元。

公司在生產這兩種產品的計劃中，要求每天消耗A、B原料都不超過12千克。問如何通過合理安排生產計劃，從每天生產的甲乙兩種產品中，公司共可獲得的最大利潤。

設生產甲產品為x，乙產品為y。

目標函數：Z=300x+400y

約束條件：x+2y≤122x+y≤12

其中：x，y均大于0。

將上述條件繪制在圖3中，得到可行解域為OABC，其中點O的坐標為（0，0），點A的坐標為（6，0），點C的坐標為（0，6），點B的坐標為（4，4）。

將上述四點坐標值代入目標函數Z=300x+400y中，得到B點2 800元為最大。

在課堂上由于采用簡單圖形講解，學生能夠很容易理解，這時老師進一步提問：如果增加一項條件，即如何進行組織生產才能利潤最大化。

增加的約束條件為：每生產1千克丙產品消耗：A原料1.4千克，B原料1.6千克，獲取利潤325元，其他條件不變。

這時可假設生產甲產品為x千克，乙產品為y千克，丙產品為Z千克。

目標函數：Z=300x+400y+325z

約束條件：x+2y+1.4z≤122x+y+1.6z≤12

其中：x，y，z均大于0。