論新時期的企業稅收籌劃

吳述友

[摘 要] 隨著市場競爭越來越激烈，企業要想提升自身的競爭力，就要在市場上占據一席之地。企業要進行合理的納稅籌劃，從而提升自身的經濟效益和社會效益。企業在進行財務管理環節中，涉及的稅收內容比較多，企業的財務管理與稅收息息相關。企業在稅收中，應該采用合理的方式避稅。關于納稅籌劃，很多企業的認識不足，所以，企業在納稅籌劃中，應該對國家政策有相應的理解，從而實現財務管理目標。

[關鍵詞] 企業納稅籌劃；納稅籌劃風險；納稅籌劃路徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 012

[中圖分類號] F270 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0028- 02

1 引 言

稅收籌劃已經被我國企業所接受，我國稅收籌劃的起步比較晚，很多企業尚不能深入理解稅收籌劃的意義。盡管我國市場已經逐漸走向成熟，很多企業都充分認識到納稅籌劃的意義，然而企業對納稅籌劃的認識尚停留在表面，而且納稅籌劃出現的時間比較短，企業的工作人員的納稅籌劃意識不足。納稅籌劃指的是企業按照國家稅收法律和法規，按照法規進行工作，結合企業的運營情況完善資金籌劃和投資管理等，從而實現納稅籌劃的目的。納稅籌劃這一概念是在納稅活動中產生，如今正在深入發展。在這個環節中，企業的管理實現逐漸朝著成熟的方向發展，納稅籌劃在納稅活動中起到主導作用。很多研究中，研究者不能重視納稅籌劃在納稅工作中的重要性，不能真正認識到征稅管理工作的作用。納稅籌劃工作具有客觀性特征，通過合理的納稅籌劃在一定程度上可以彌補企業納稅中的漏洞。納稅籌劃概念并不是固定的，納稅管理工作本身就是一項非常復雜的工作，其具有明顯的經濟屬性和政治屬性，而且其社會性質決定了其在特定的經營環境中會發生變化。所以，在納稅籌劃環節中，企業應該結合相關的政治、經濟和社會活動，才能了解納稅籌劃中的相關制約。隨著我國社會經濟的高速發展，稅收工作的流程也在不斷完善，在納稅籌劃環節中，應該結合市場環境，進行有針對性的研究。納稅籌劃是一個循環往復的過程，會隨著社會環境的變化而變化。

2 新時期企業納稅籌劃中存在的問題

2.1 企業對納稅籌劃認識不足

企業中很多納稅管理人員并不能充分地理解納稅籌劃工作，在對相關條文的理解也是停留在表面，有些工作人員甚至將納稅籌劃管理工作認為是偷稅漏稅的行為，對納稅籌劃沒有客觀的認識。正確地理解納稅籌劃工作，在一定程度上可以完善籌劃管理，有效地提升財務工作的實效性。一般情況下，納稅人通過鉆稅法中的漏洞，出現逃稅和漏稅行為，針對此類問題，稅務局應該采取有效的管理措施，對納稅人進行培訓，使他們對納稅籌劃工作有正確的理解，有效地打擊偷稅漏稅的行為。通過合理的引導措施，防止企業在納稅籌劃中產生漏洞，針對企業的避稅，稅務管理部門應該對企業的行為進行有效的管理，通過宣傳的方式，使他們充分認識到納稅籌劃的意義，通過納稅籌劃理念的推廣，使企業合理的采用納稅籌劃手段。

2.2 忽視稅收籌劃的風險

我國企業稅收管理中，稅收籌劃風險評估不足是時常發生的。很多稅收管理人員認為納稅籌劃是緩解企業的納稅負擔，但是籌劃環節中，他們不能對各類風險進行分析，稅收籌劃是一類決策，在實施環節中會產生風險。稅收籌劃與相關的稅務政策相關，當國家相關的政策發生變動后，在稅收籌劃中容易產生各類風險。稅收管理人員如果不能及時把握政策的動向，不能把握政策的指向性，在工作中不能結合稅收管理的差異，那么就會導致稅收籌劃風險的產生。在經濟高速發展的今天，法制化建設開始深入發展，稅收管理應該結合法律和法規，及時地做出調整，否則稅收管理就可能與新的政策相悖。在稅收籌劃中，常常會產生執法偏差的問題，在稅收管理中，表面上非常到位，相關程序看上去也合法，但是在具體執行中，卻存在問題。在稅收籌劃中，常常會產生成本性風險。企業在納稅籌劃實施環節中，中間執行環節需要成本。所以，企業應該合理控制成本和收益之間的關系。

2.3 缺乏納稅籌劃相關人才

納稅籌劃工作是一項專業性非常強的工作，相關人員應該具備扎實的專業技能。納稅籌劃工作的前期和后期，都要按照法律規定執行。當出現偏差后，納稅籌劃的相關步驟很難調整。所以，納稅籌劃管理人員要提升自身的專業技能，掌握經營理念，掌握企業經營情況，結合政策的變化，制定合理的納稅方案。針對籌劃管理工作，應該完善相應的技能。

2.4 納稅籌劃中容易產生各類風險

企業在納稅籌劃環節中，容易產生各類政策風險。此類風險是籌劃企業對國家相關的政策認識不足導致，不能及時地把握政策的時效性。我國市場經濟體制上存在不完善的地方，稅收的立法還不夠健全。現有的稅收中，法律規定比較少，政策性的規定比較多。我國稅收法律政策的規范性和權威性不足，也有不透明的地方。當政策發生變化后，企業原有的納稅籌劃全部作廢，企業還面臨著違法違規的風險。企業在納稅籌劃中面臨經營風險。在市場經濟背景下，企業已經實現了自主經營的方式。企業的納稅籌劃是結合未來發展規劃的，具有一定的計劃性和目的性。企業結合自身經營情況的變化，當經營活動發生變化后，企業不僅僅不能減輕稅負，還會導致稅負加重的問題。企業在納稅籌劃中面臨財務風險，在市場經濟背景下，企業實現了自主經營，企業會通過借貸的方式經營，財務杠桿收益比較高，但是其也會導致企業產生財務風險。所以，企業在進行資金籌劃環節中，企業要對財務杠桿的收益情況進行分析，還要結合財務風險。企業在納稅籌劃中容易產生信譽風險，市場經濟要在信譽背景下實施，企業要完善品牌意識。企業納稅籌劃如果出現違法情況，那么企業的信譽就會降低，也會對企業的品牌戰略產生嚴重的沖擊。納稅人認為稅務機關的行政行為會對其合法權益產生侵害，但是也可以通過復議的方式解決。企業在復議訴訟的環節中，會消耗大量的人力和財力，產生很大的風險。

3 企業加強納稅籌劃的對策

3.1 籌資環節中的納稅籌劃

企業要完善資金結構的選擇，資本結構是企業結合長期資金籌集，形成合力的資金比例關系。一般情況下，資金結構是長期債務資金和權益資金的比例。企業在籌資環節中，要結合稅收方面的問題，從而可以在籌資環節中獲得不同的渠道。權益資金在使用中具有長期性特征，而且不固定，使用起來的風險小，但是成本非常高，債務資金的使用中，企業要按時償還本息，如果企業不能按時償付本息，會產生財務風險，但是這種資本不會產生很大的成本。企業要對資金結構進行合理的安排，從而可以獲得合理的效益。企業要對負債的規模進行分析，確保負債可以控制在合理的范圍內，負債籌資的收益要低于負債籌資比重。企業要合理地進行投資利息的處理，結合相關的法律規定，企業籌資利息支出中，在籌建期發生的，企業投產經營開始，按照超過五年期進行分期攤銷。在生產經營期間發生的，應該與財務費用融合。在固定資產和無形資產相關的，如果資產沒有達到預定的狀態，應該采用資本化的方式。財務費用籌資利息可以一次性抵扣，融入開辦費用中。固定資產價值和籌資利息應該采用分期攤銷的方式，從而確保各期的利益。在財務費用扣除環節中，應該有效地減少風險，獲得更多的資金。企業應該強化籌資利息計入財務費用的份額，從而起到節稅的效果。

3.2 企業經營環節中的稅收籌劃

在銷售籌劃環節中，在產品銷售環節中，企業應該自由選擇消費的方式，從而為采用不同稅收籌劃方式提供基礎。由于銷售方式存在差異，應該結合不同的稅收政策。在銷售方式應用中，籌劃應該結合實際的收入，銷售收入在一定程度上決定了企業的納稅義務發生時間，從而可以有效緩解企業的納稅負擔。在對銷售方式選擇中，應該堅持一定的原則，盡量避免托收承付或者委托收款結算的方式，盡量少地采用賒銷或者分期付款的方式。

企業應該進一步完善納稅籌劃的內部核算，企業要合理地選擇固定資產的折舊方法，在內部投資中，企業會遇到各類問題，涉及固定資產的投資問題，企業要慎重考慮各類問題。固定資產投資應該結合折舊因素，在固定資產的期限內，按照一定的方法進行折舊。企業在折舊方法的選擇上存在一定的差異，所以在折舊方法選擇上應該遵循一定的原則。在折舊方法選擇上，企業應該結合相應的法律和法規，合理地選擇存貨計價方式。存貨計劃計價方式有很多種，不同的計價方式應繳納的稅額存在明顯的差異，導致企業承擔的稅收負擔不同。企業要結合相關的因素，在實行比例稅率的基礎上，對存貨計劃方式進行合理分析。在實行累進稅率中，應該采用加權平均方法，從而有效降低稅負。享受定期減免所得稅，從而可以爭取選擇貨物計價的方式，從而可以起到很好的減稅效果。

3.3 轉讓定價稅收籌劃

企業在選擇稅收籌劃環節中，應該采用轉讓定價的方式，有助于企業進行財務管理。轉讓定價是企業在各項經濟活動中，結合有經濟聯系的企業，為了實現利潤的分攤，在產品交換或者買賣環節中，不僅僅結合市場買賣規則進行交易，也要結合市場價格，維護產品的轉讓。企業實施稅收籌劃，當企業的稅率非常高時，可以降低銷售價格，從而獲得收費標準。如果一個企業的稅率非常高，應該減輕所得稅。有效降低關稅和進出口的流轉稅，掌握價值規律，不能隨意調整價格。企業之間進行交易環節中，應該結合稅務機關的要求進行相應的調整。

4 結 語

稅收籌劃是一項非常高級的財務管理內容，企業在進行經濟業務中，稅收籌劃非常必要。稅收籌劃人員應該提升自身的專業技能，掌握國家的法律，有效的避稅。

主要參考文獻

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