論新時(shí)期的企業(yè)稅收籌劃

吳述友

[摘 要] 隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)要想提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就要在市場(chǎng)上占據(jù)一席之地。企業(yè)要進(jìn)行合理的納稅籌劃，從而提升自身的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中，涉及的稅收內(nèi)容比較多，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收息息相關(guān)。企業(yè)在稅收中，應(yīng)該采用合理的方式避稅。關(guān)于納稅籌劃，很多企業(yè)的認(rèn)識(shí)不足，所以，企業(yè)在納稅籌劃中，應(yīng)該對(duì)國(guó)家政策有相應(yīng)的理解，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)納稅籌劃；納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)；納稅籌劃路徑

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 012

[中圖分類號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2019）09- 0028- 02

1 引 言

稅收籌劃已經(jīng)被我國(guó)企業(yè)所接受，我國(guó)稅收籌劃的起步比較晚，很多企業(yè)尚不能深入理解稅收籌劃的意義。盡管我國(guó)市場(chǎng)已經(jīng)逐漸走向成熟，很多企業(yè)都充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的意義，然而企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)尚停留在表面，而且納稅籌劃出現(xiàn)的時(shí)間比較短，企業(yè)的工作人員的納稅籌劃意識(shí)不足。納稅籌劃指的是企業(yè)按照國(guó)家稅收法律和法規(guī)，按照法規(guī)進(jìn)行工作，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況完善資金籌劃和投資管理等，從而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目的。納稅籌劃這一概念是在納稅活動(dòng)中產(chǎn)生，如今正在深入發(fā)展。在這個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)逐漸朝著成熟的方向發(fā)展，納稅籌劃在納稅活動(dòng)中起到主導(dǎo)作用。很多研究中，研究者不能重視納稅籌劃在納稅工作中的重要性，不能真正認(rèn)識(shí)到征稅管理工作的作用。納稅籌劃工作具有客觀性特征，通過合理的納稅籌劃在一定程度上可以彌補(bǔ)企業(yè)納稅中的漏洞。納稅籌劃概念并不是固定的，納稅管理工作本身就是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，其具有明顯的經(jīng)濟(jì)屬性和政治屬性，而且其社會(huì)性質(zhì)決定了其在特定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中會(huì)發(fā)生變化。所以，在納稅籌劃環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)，才能了解納稅籌劃中的相關(guān)制約。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，稅收工作的流程也在不斷完善，在納稅籌劃環(huán)節(jié)中，應(yīng)該結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境，進(jìn)行有針對(duì)性的研究。納稅籌劃是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，會(huì)隨著社會(huì)環(huán)境的變化而變化。

2 新時(shí)期企業(yè)納稅籌劃中存在的問題

2.1 企業(yè)對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)中很多納稅管理人員并不能充分地理解納稅籌劃工作，在對(duì)相關(guān)條文的理解也是停留在表面，有些工作人員甚至將納稅籌劃管理工作認(rèn)為是偷稅漏稅的行為，對(duì)納稅籌劃沒有客觀的認(rèn)識(shí)。正確地理解納稅籌劃工作，在一定程度上可以完善籌劃管理，有效地提升財(cái)務(wù)工作的實(shí)效性。一般情況下，納稅人通過鉆稅法中的漏洞，出現(xiàn)逃稅和漏稅行為，針對(duì)此類問題，稅務(wù)局應(yīng)該采取有效的管理措施，對(duì)納稅人進(jìn)行培訓(xùn)，使他們對(duì)納稅籌劃工作有正確的理解，有效地打擊偷稅漏稅的行為。通過合理的引導(dǎo)措施，防止企業(yè)在納稅籌劃中產(chǎn)生漏洞，針對(duì)企業(yè)的避稅，稅務(wù)管理部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行有效的管理，通過宣傳的方式，使他們充分認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的意義，通過納稅籌劃理念的推廣，使企業(yè)合理的采用納稅籌劃手段。

2.2 忽視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)企業(yè)稅收管理中，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足是時(shí)常發(fā)生的。很多稅收管理人員認(rèn)為納稅籌劃是緩解企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，但是籌劃環(huán)節(jié)中，他們不能對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，稅收籌劃是一類決策，在實(shí)施環(huán)節(jié)中會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與相關(guān)的稅務(wù)政策相關(guān)，當(dāng)國(guó)家相關(guān)的政策發(fā)生變動(dòng)后，在稅收籌劃中容易產(chǎn)生各類風(fēng)險(xiǎn)。稅收管理人員如果不能及時(shí)把握政策的動(dòng)向，不能把握政策的指向性，在工作中不能結(jié)合稅收管理的差異，那么就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，法制化建設(shè)開始深入發(fā)展，稅收管理應(yīng)該結(jié)合法律和法規(guī)，及時(shí)地做出調(diào)整，否則稅收管理就可能與新的政策相悖。在稅收籌劃中，常常會(huì)產(chǎn)生執(zhí)法偏差的問題，在稅收管理中，表面上非常到位，相關(guān)程序看上去也合法，但是在具體執(zhí)行中，卻存在問題。在稅收籌劃中，常常會(huì)產(chǎn)生成本性風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在納稅籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)中，中間執(zhí)行環(huán)節(jié)需要成本。所以，企業(yè)應(yīng)該合理控制成本和收益之間的關(guān)系。

2.3 缺乏納稅籌劃相關(guān)人才

納稅籌劃工作是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，相關(guān)人員應(yīng)該具備扎實(shí)的專業(yè)技能。納稅籌劃工作的前期和后期，都要按照法律規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)出現(xiàn)偏差后，納稅籌劃的相關(guān)步驟很難調(diào)整。所以，納稅籌劃管理人員要提升自身的專業(yè)技能，掌握經(jīng)營(yíng)理念，掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合政策的變化，制定合理的納稅方案。針對(duì)籌劃管理工作，應(yīng)該完善相應(yīng)的技能。

2.4 納稅籌劃中容易產(chǎn)生各類風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)中，容易產(chǎn)生各類政策風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)是籌劃企業(yè)對(duì)國(guó)家相關(guān)的政策認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致，不能及時(shí)地把握政策的時(shí)效性。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制上存在不完善的地方，稅收的立法還不夠健全。現(xiàn)有的稅收中，法律規(guī)定比較少，政策性的規(guī)定比較多。我國(guó)稅收法律政策的規(guī)范性和權(quán)威性不足，也有不透明的地方。當(dāng)政策發(fā)生變化后，企業(yè)原有的納稅籌劃全部作廢，企業(yè)還面臨著違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在納稅籌劃中面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了自主經(jīng)營(yíng)的方式。企業(yè)的納稅籌劃是結(jié)合未來發(fā)展規(guī)劃的，具有一定的計(jì)劃性和目的性。企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況的變化，當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生變化后，企業(yè)不僅僅不能減輕稅負(fù)，還會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)加重的問題。企業(yè)在納稅籌劃中面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了自主經(jīng)營(yíng)，企業(yè)會(huì)通過借貸的方式經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)杠桿收益比較高，但是其也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在進(jìn)行資金籌劃環(huán)節(jié)中，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的收益情況進(jìn)行分析，還要結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在納稅籌劃中容易產(chǎn)生信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要在信譽(yù)背景下實(shí)施，企業(yè)要完善品牌意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃如果出現(xiàn)違法情況，那么企業(yè)的信譽(yù)就會(huì)降低，也會(huì)對(duì)企業(yè)的品牌戰(zhàn)略產(chǎn)生嚴(yán)重的沖擊。納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為會(huì)對(duì)其合法權(quán)益產(chǎn)生侵害，但是也可以通過復(fù)議的方式解決。企業(yè)在復(fù)議訴訟的環(huán)節(jié)中，會(huì)消耗大量的人力和財(cái)力，產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃的對(duì)策

3.1 籌資環(huán)節(jié)中的納稅籌劃

企業(yè)要完善資金結(jié)構(gòu)的選擇，資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)結(jié)合長(zhǎng)期資金籌集，形成合力的資金比例關(guān)系。一般情況下，資金結(jié)構(gòu)是長(zhǎng)期債務(wù)資金和權(quán)益資金的比例。企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)中，要結(jié)合稅收方面的問題，從而可以在籌資環(huán)節(jié)中獲得不同的渠道。權(quán)益資金在使用中具有長(zhǎng)期性特征，而且不固定，使用起來的風(fēng)險(xiǎn)小，但是成本非常高，債務(wù)資金的使用中，企業(yè)要按時(shí)償還本息，如果企業(yè)不能按時(shí)償付本息，會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是這種資本不會(huì)產(chǎn)生很大的成本。企業(yè)要對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的安排，從而可以獲得合理的效益。企業(yè)要對(duì)負(fù)債的規(guī)模進(jìn)行分析，確保負(fù)債可以控制在合理的范圍內(nèi)，負(fù)債籌資的收益要低于負(fù)債籌資比重。企業(yè)要合理地進(jìn)行投資利息的處理，結(jié)合相關(guān)的法律規(guī)定，企業(yè)籌資利息支出中，在籌建期發(fā)生的，企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始，按照超過五年期進(jìn)行分期攤銷。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，應(yīng)該與財(cái)務(wù)費(fèi)用融合。在固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)相關(guān)的，如果資產(chǎn)沒有達(dá)到預(yù)定的狀態(tài)，應(yīng)該采用資本化的方式。財(cái)務(wù)費(fèi)用籌資利息可以一次性抵扣，融入開辦費(fèi)用中。固定資產(chǎn)價(jià)值和籌資利息應(yīng)該采用分期攤銷的方式，從而確保各期的利益。在財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除環(huán)節(jié)中，應(yīng)該有效地減少風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的資金。企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化籌資利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，從而起到節(jié)稅的效果。

3.2 企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的稅收籌劃

在銷售籌劃環(huán)節(jié)中，在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)該自由選擇消費(fèi)的方式，從而為采用不同稅收籌劃方式提供基礎(chǔ)。由于銷售方式存在差異，應(yīng)該結(jié)合不同的稅收政策。在銷售方式應(yīng)用中，籌劃應(yīng)該結(jié)合實(shí)際的收入，銷售收入在一定程度上決定了企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，從而可以有效緩解企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。在對(duì)銷售方式選擇中，應(yīng)該堅(jiān)持一定的原則，盡量避免托收承付或者委托收款結(jié)算的方式，盡量少地采用賒銷或者分期付款的方式。

企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善納稅籌劃的內(nèi)部核算，企業(yè)要合理地選擇固定資產(chǎn)的折舊方法，在內(nèi)部投資中，企業(yè)會(huì)遇到各類問題，涉及固定資產(chǎn)的投資問題，企業(yè)要慎重考慮各類問題。固定資產(chǎn)投資應(yīng)該結(jié)合折舊因素，在固定資產(chǎn)的期限內(nèi)，按照一定的方法進(jìn)行折舊。企業(yè)在折舊方法的選擇上存在一定的差異，所以在折舊方法選擇上應(yīng)該遵循一定的原則。在折舊方法選擇上，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合相應(yīng)的法律和法規(guī)，合理地選擇存貨計(jì)價(jià)方式。存貨計(jì)劃計(jì)價(jià)方式有很多種，不同的計(jì)價(jià)方式應(yīng)繳納的稅額存在明顯的差異，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)要結(jié)合相關(guān)的因素，在實(shí)行比例稅率的基礎(chǔ)上，對(duì)存貨計(jì)劃方式進(jìn)行合理分析。在實(shí)行累進(jìn)稅率中，應(yīng)該采用加權(quán)平均方法，從而有效降低稅負(fù)。享受定期減免所得稅，從而可以爭(zhēng)取選擇貨物計(jì)價(jià)的方式，從而可以起到很好的減稅效果。

3.3 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收籌劃

企業(yè)在選擇稅收籌劃環(huán)節(jié)中，應(yīng)該采用轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式，有助于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，結(jié)合有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的企業(yè)，為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分?jǐn)偅诋a(chǎn)品交換或者買賣環(huán)節(jié)中，不僅僅結(jié)合市場(chǎng)買賣規(guī)則進(jìn)行交易，也要結(jié)合市場(chǎng)價(jià)格，維護(hù)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，當(dāng)企業(yè)的稅率非常高時(shí)，可以降低銷售價(jià)格，從而獲得收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。如果一個(gè)企業(yè)的稅率非常高，應(yīng)該減輕所得稅。有效降低關(guān)稅和進(jìn)出口的流轉(zhuǎn)稅，掌握價(jià)值規(guī)律，不能隨意調(diào)整價(jià)格。企業(yè)之間進(jìn)行交易環(huán)節(jié)中，應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

4 結(jié) 語(yǔ)

稅收籌劃是一項(xiàng)非常高級(jí)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，稅收籌劃非常必要。稅收籌劃人員應(yīng)該提升自身的專業(yè)技能，掌握國(guó)家的法律，有效的避稅。

主要參考文獻(xiàn)

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