行政事業單位內部控制審計研究

周嘉鵬 陳瑜 朱琳

[摘 要] 隨著市場化經濟的進一步發展，政府所面臨的問題越來越多，所以，若要在這個激烈的環境中占據一定的市場份額就要重視內部控制審計，重視內部控制審計對我國經濟制度建設的影響，尤其要重視行政事業單位的內部控制審計，及時發現行政事業單位內部控制審計存在的問題并解決這些問題，從而保證行政事業單位內部控制審計環境的健康穩定，確保行政事業單位會計信息質量的真實性，保障行政事業單位資源的合理配置，實現行政事業單位的戰略目標。文章從行政事業單位內部控制審計的角度進行分析，探討行政事業單位內部控制審計存在的問題，并針對這些問題提出相應的解決辦法，給行政事業單位的經營決策提供對策。

[關鍵詞] 行政事業單位；內部控制審計；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 010

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0024- 02

1 引 言

行政事業單位內部控制就是行政事業單位為了提高政治經濟效益，幫助行政事業單位充分利用各種資源，使行政事業單位的管理效果達到預定目標，而對行政事業單位的各種單位及部門進行調控和監督的過程。在行政事業單位環境中，一個行政事業單位的內部控制審計部門直接影響著行政事業單位的經濟水平及整體前進方向，由于內部控制審計能否真正體現價值，主要表現在行政事業單位內部治理環境是否完善，監督手段是否存在問題和執行監督審計時是否有有效的執行力等。所以，一個行政事業單位的內部控制審計部門是否可以構建完善對行政事業單位的影響是極其巨大的，而且，行政事業單位內部控制審計若能夠有效實行，有利于行政事業單位的財務戰略的實現和領導層對戰略目標的轉變，這也充分證實了行政事業單位內部控制審計完全影響了政府發展方向和目標制定角度。

2 行政事業單位加強內部控制審計時出現的問題

2.1 行政事業單位整體的內部控制審計體系不健全

我國行政事業單位內部控制監督體系才剛起步，與其他國家相比還不夠完善，許多縣行政事業單位雖然建立了內部監督控制部門。但是由于缺乏必要的執行制度或工作管理方式，就使得行政事業單位缺乏重要的內部控制機制，最終引起行政事業單位會計信息失真，資源配置不夠合理，不能為單位管理層提供真實有效的指導方針等問題。這樣看來，行政事業單位雖然建立了內部控制部門，但是制度的不完善和執行力度的不夠，就使建立的內部控制部門形同虛設。在國外的一些國家在對政府單位的經營活動進行監督評價時，一般選擇的都是內外部監督人員共同控制，而我國卻沒有建立起這樣的意識模式。所以，我國的控制監督體系依舊是不完善的，無法將內外部控制審計相結合，不能統籌規劃行政事業單位監督職能，也就導致行政事業單位的發展模式出現紊亂。

2.2 行政事業單位對內部控制審計的認知不到位

在我國現行經濟體制下，行政事業單位的領導者的理念意識能夠決定整個行政事業單位的前進方向和制定的發展戰略，而每個行政事業單位都存在的內部控制審計部門是為行政事業單位的領導部門提供寶貴意見的部門，若行政事業單位的人員對內部控制審計的認知能力不足，不能夠意識到內部控制審計部門的重要性，這就會導致整個內部控制審計部門無法真正的工作，我們雖然建立了內部控制審計部門，但是該內部控制審計部門可能是不健全的，可能是沒有任何工作能力的，這就構建了一個虛設的內部控制審計部門，沒有發揮內部控制審計部門的用途。沒有有效工作能力的內部控制審計部門建立以后，就無法為行政事業單位的會計部門的信息進行有效監控，這樣的結果對行政事業單位來說都是致命的打擊。使行政事業單位缺乏必要的財務風險防范意識，不能合理地配置資源，影響的是國家整體經濟。

2.3 行政事業單位的內部控制審計部門人員的綜合素質較差

我國經濟發展的過程中，國家的行政事業單位作為國家的領導機構必須要建立起合格的內部控制體系才能夠促進行政事業單位的發展。行政事業單位內部控制工作人員的工作包括：監督行政事業單位財務會計部門工作人員對財務數據的收集和整理職能，控制后勤管理部門工作人員對行政事業單位資源的配置，管控管理會計部門對行政事業單位提出比較合理的前進方向等。然而，我國行政事業單位內部控制部門的工作人員對內部控制的理解能力不足，內部控制工作人員的綜合能力不夠，致使內部管理控制出現漏洞。構建行政事業單位內部控制部門時，許多工作人員都是從財務會計部門或管理會計部門調過來的，就使這些工作人員的專業勝任能力不夠充分。

3 解決行政事業單位內部控制審計存在的問題的方法

3.1 構建完善的內部控制審計體系

隨著我國經濟的發展，行政事業單位整體部門構造越來越趨近合理化，而內部控制審計部門更是整個行政事業單位的重點單位。在這個異常重視內部控制審計部門工作的年代，行政事業單位的內部控制審計部門都是行政事業單位核心力量。所以若要維持整個行政事業單位構造的合理化，保障行政事業單位的財務信息不會泄露，保證行政事業單位的整個行為規劃都按照既定計劃進行，就必須要建立合格的行政事業單位內部控制審計部門。要求行政事業單位先將內部監督控制落到實處，而不是建立一個形同虛設一般，起不到任何作用的監督部門。當行政事業單位的財務人員，后勤人員及管理人員出現錯誤時，就要對錯誤人員進行恰當的處罰，避免過重引起的人員恐慌或過輕沒有懲罰效果。其次是要會計師事務所的審計方式進行嚴格控制，實時關注事務所的審計進度，嚴禁出現“人情審計”現象，當事務所出具了審計報告及附注時，及時公布審計報告及附注，保證審計信息的真實有效。

3.2 增強行政事業單位對內部控制審計的理解

我國行政事業單位經常打表面牌，若行政事業單位的工作效率高，該行政事業單位就是好的，就是合格的，正是由于這樣的事情，更導致了我國行政事業單位的長期危機，使行政事業單位建立的內部控制審計部門流于形式，沒有真實效用。不充分發揮內部控制審計職能，就無法更好地發揮行政單位的作用。尤其是現代管理者的理念意識在不斷提升，越來越多的高科技技術已經在行政事業單位中實行。所以強化行政事業單位管理者的理念才能再推進下屬工作人員的觀念更新。當管理者的內部控制審計意識提高以后，才能帶動內部控制審計部門的全體工作人員都強化內部控制審計意識，保障管理者依據管理會計部門提出的建議對發展戰略進行相應調整，做出最為合理的行為，更好地為人民群眾服務。

3.3 加強行政事業單位的內部控制審計部門人員的綜合素質

在當前的社會形勢下，行政事業單位的內部控制審計部門所面臨的問題會越來越多，這就要求重視內部控制審計部門的工作人員是否有真正的勝任能力。首先要做的就是先著重提高現有的內部控制審計部門人員的專業素養，對現有內部控制審計部門的人員進行培訓工作，讓這些工作人員的自身能力不斷完善，提高內部控制審計人員對內部控制審計的理解，還要提高內部控制審計部門的工作人員的溝通交流能力，使之有足夠的能力與各個部門進行溝通。最后要對工作人員進行關于會計，財務管理等方面的定期培訓，在培訓過程中注意到每個人存在的漏洞，進行點對點指導，單獨解決每個人存在的問題，讓他們的綜合能力都有質的提高。其次是招聘新工作人員，引進新鮮血液，在招聘新工作人員時要加強招聘要求，測試他們是否有專業勝任能力，保證吸收有能力促進行政事業單位日益增強的工作人員，在新老員工的相互配合下，促進行政事業單位的經濟突飛猛進。

4 結 語

綜上所述，我國行政事業單位的發展不僅要靠法律制度的完善，還要不斷增強全體工作人員對內部控制審計的認知，實現行政事業單位更好地為人民群眾服務的目的。

主要參考文獻

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