基于風險導向的企業內部審計研究

張月敏

摘 要 在當前市場經濟環境下企業經營發展面臨的內外環境更加復雜，可能造成風險的經濟業務也越來越多，更加要求企業應該注重完善基于風險導向的內部審計體系。本文首先簡要論述了基于風險導向內部審計的模式特點，進而就基于風險導向內部審計的實施，進行了詳細的論述。

關鍵詞 風險導向 內部審計 改進完善

一、引言

在外部市場環境越發復雜以及企業間市場競爭越發激烈的形勢背景下，企業生存發展面臨的外部挑戰和考驗越發嚴峻，對于企業的內部管理要求越來越高。為了適應現代化企業管理轉型的實際需要，不少企業在內部管理中逐步探索發展風險導向型的內部審計，以進一步增強內部審計在企業內部的風險識別分析和評估應對中的作用，這對于確保企業的可持續發展也具有重要的意義。然而基于風險導向的內部審計與一般傳統意義審計，在內容形式等方面有著較大的區別，要求企業必須根據風險導向內部審計的實際要求，改進完善內部審計體系，充分發揮內部審計的作用，有效防范企業財務風險問題的發生，確保企業經營發展目標的順利實現。

二、基于風險導向內部審計的模式特點分析

基于風險導向的內部審計，主要是從企業經營風險角度出發，運用系統化專業化的風險分析管理方法，對可能發生程度相對較大的風險進行重點關注和專業分析，并通過實施具體審計程序來獲取審計證據，以有效的識別分析和評估控制風險，將可能出現的風險降到最低程度。基于風險導向的企業內部審計的特點主要集中在四個方面：

第一，風險導向的內部審計的重心前移，為了能夠更加有效地發現在企業經營發展中存在的高風險領域，強化事前和過程控制，而將企業的審計關鍵環節遷移，并傾注了更多的精力和資源在事前審計與事中審計方面。

第二，風險導向的內部審計更加重視各類重大錯報風險，在審計過程中對多種多樣的風險因素進行系統性結構性的考慮分析，同時利用財務數據、非財務數據輔之以科學的分析方法對信息進行分析，以有效發現重大錯報風險。

第三，風險導向的內部審計專業化要求更高，基于風險導向的內部審計對于內部審計提出了更加專業化的要求，在內部審計涉及的知識體系方面，除了財務以外，同時涉及金融管理等各個行業領域，在內部審計的方法上也有所更新。

第四，風險導向的內部審計實現了重要審計證據向外遷移，基于風險導向的內部審計范圍進行了拓展延伸，在信息數據的需求方面涵蓋到財務管理、內控制、風險管理和生產銷售等方方面面。

三、基于風險導向的內部審計實施途徑研究

在風險導向的內部審計規劃設計階段，基于風險導向開展企業的內部審計，首先應該完善內部審計工作計劃，重點是明確企業內部審計工作目標、范圍、內容以及時間安排，企業應該識別企業的重大經營風險領域，包括生產風險、財務風險、技術風險、管理風險以及供應風險等，尤其是對財務風險等，在償債、經營、投資和盈利等方面確定主要風險隱患，進而提出審計計劃，針對重點審計對象有側重的配置審計資源，科學合理的編制具體的審計計劃。

在風險導向的內部審計的實施階段，其流程主要是確定審計目標，進行風險分析、評估、應對，進而形成審計報告。在內部審計實施過程中，企業首先應該建立完善企業的風險量化模型，重點是確保風險量化模型在數據采集、參數設置和評估程序方面的合理。同時，完善風險數據庫的建設，根據風險的重要程度、影響程度等方面，綜合運用定性分析和定量分析方法，動態建立風險監控報表。其次，由企業的內部審計部門根據風險數據庫中提供的有關信息，來確定可能存在的風險，并進行風險性質、級別評判。

在風險導向的內部審計報告階段，關鍵應該全面深入的分析在內部審計中發現的各類問題，同時編制審計報告。在審計報告中應該對審計過程中發現的各類風險管理問題，提出科學合理公允全面的審計意見，分析在風險管理方面存在的主要問題及其成因，并提出建議改進措施。此外，還應該跟進做好有關的后續審計工作，在后續審計方面主要是進行風險的重點核實與跟蹤審計，并在制定完善風險管控措施以后，進行重新評估，總結分析風險管控措施的實際效果。

在風險導向內部審計的保障方面，關鍵應該強化企業內部審計的協同化開展，尤其是針對在內部審計工作中存在的審計資源分散的問題，對內部審計工作的開展進行整體部署，盡可能采用系統聯合審計，尤其是加強與各個業務部門之間的溝通聯系，確保及時發現風險管理方面存在的薄弱環節，制定更加科學合理的管控策略。同時，應該注重各種信息化智能化手段在內部審計開展實施中的運用，尤其是利用大數據技術，對企業的風險進行全面的預測掌控，確保風險評估的精準可靠。

四、結語

基于風險導向完善企業的內部審計體系，應該根據企業經營發展的實際情況，完善風險導向的企業內部審計業務流程設計，在內部審計的計劃、實施、報告以及后續階段等方面不斷地改進完善，優化內部審計的效果，及時發現企業經營發展中可能出現的問題，促進企業整體經營水平的提升。

（作者單位為山東天恒信有限責任會計師事務所）

參考文獻

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