醫院內部審計與紀檢監察的聯動機制研究

陳文卿

紀檢監察部門由外而內，內部審計部門由內而外，兩者共同承擔著醫院內部的監督工作。一般而言，紀檢監察部門并不是醫學專業出身，很難通過外部觀察發現醫院內部問題，調查取證存在困難；內部審計部門在醫院事務方面更有經驗，能夠通過審計技術和方法及時發現醫院運營過程中的各類問題并提出改進意見，但不具備對相關責任人的處置權和處理辦法。內部審計與紀檢監察的聯動，能夠在監察功能上實現有效互補，切實完善醫院的內部監管機制，推進醫院黨風廉政建設和行風建設，推動醫院更好、更快發展。

紀檢監察主要職能

1.貫徹執行黨委、黨組織的相關決議、工作指示。2.協助完成醫院黨風廉政與反腐敗工作。3.組織完成醫院懲防體系的建設，做好廉政風險防控。4.對醫院黨員干部進行監督與處理，受理相關人員的違紀舉報、申訴、核查、處理等。5.對紀檢監察相關信息進行統計，并根據監察情況對醫院黨風廉政建設出具相關意見。6.加強醫院紀檢監察隊伍建設?，F階段紀檢監察機關通過聚焦黨風廉政和反腐敗工作，監督醫院貫徹執行黨的方針、政策，有效避免了之前監管職能泛化的問題，強化了監督、執紀、問責的職責與能力，對完善醫院內部監管機制、提高醫院運營效率具有重要意義。

醫院內部審計工作主要內容

1.制定醫院內部審計工作計劃和相關制度。2.對醫院內部各部門開展審計工作，負責醫院內部日常的審計管理。 3.協助上級部門或監察機關完成醫院審計工作。4.對下級單位的審計工作進行指導、監督與評價。5.其他相關工作等。

醫院廉政風險防控的重要性

醫院是具有高度專業性的機構，相關工作在執行時具有一定的自由裁量權。自由裁量權在治病救人的危急關頭賦予醫生更多權宜處置的空間，保障患者能得到最大限度救治的同時，保證了醫生的合法權益。但也正是由于這一特殊性，醫院內部權力運行存在較大的彈性空間，極易導致腐敗行為的發生。醫療用品采購、后勤管理、基礎建設、科研支出等與經濟活動關系緊密的崗位，更是極易出現廉政風險。醫院作為與國民幸福生活息息相關的重點單位，必須重視廉政風險防控，強化內部管理，加快服務轉型，穩定未來發展。綜合來講，醫院廉政風險防控，不僅關系到醫院內部各部門的協調管理，關系到醫院高效運營與穩定發展，而且影響著國家醫療體系建設的發展，影響著廣大人民群眾的生活健康。

二者職能相同、目標一致

醫院內部審計與紀檢監察的主要區別就在于，內部審計部門更側重對醫院經濟活動的監督與審計；而紀檢監察更強調醫院管理過程中對黨的紀律的執行監督。二者職能相同，都是對醫院內部控制體系的監督與檢查；二者目標一致，都是通過監督與檢查過程，分析醫院內部管理薄弱環節，防范風險發生。內部審計與紀檢監察聯動，需要主抓廉政風險防控，對整個醫院的管理活動進行統籌分析，對錢、權、人、事等進行重點排查。在具體工作方面主要包括兩方面內容：一是對醫院管理崗位風險的排查，對職務權力進行監管，即對采購、基建項目招標、財務與后勤管理等崗位地風險排查；二是對醫院各類執業人員的風險排查，對職業能力和工作行為進行監管，即對醫療行為、醫療設備與醫療耗材的規范使用、醫療收費規范性等進行評價分析。

二者都是醫院內部控制的重要手段

傳統審計工作主要聚焦醫院經濟活動，但隨著審計實踐與相關理論的拓展，醫院審計工作不斷發展，逐步擴展至醫院活動的專項審計和經濟責任審查等內容。紀檢監察關注的是更大范圍內的內部控制，包含對醫院各項管理活動的監管。2012年財政部出臺《行政事業單位內部控制規范（試行）》，明確事業單位內部控制包括管理制度、實施程序、執行條例的制定，主要目標是實現對事業單位內部經濟活動和經營風險的防控。這一規范的出臺，進一步為醫院內部審計與紀檢監察聯動創造了有利條件，二者的有機聯動，可以實現對醫院內部管理制度從微觀、中觀到宏觀的科學設計，從而達到防范腐敗行為、實現黨風廉政建設的目標。

二者可共享監管信息與分析決策

作為醫院內部控制的重要手段，紀檢監察與內部審計部門同屬于醫院組織結構，二者共享監管信息與分析決策能夠有效提高醫院內部行政工作效率。加強紀檢監察與內部審計工作聯動，對醫院監管信息進行共享，內部審計部門可以直接將日常檢查中發現的問題提交到紀檢監察部門進行核查和處理，紀檢監察部門在對醫院工作進行審查時可以及時得到內部審計部門提供的專業意見，有效提高醫院內部監管工作的效率。同時，紀檢監察部門在制定處理意見與監管決策時，需要參考審計報告；內部審計部門開展審計活動需要調取監察處理結論；二者聯動，能夠充分發揮各自專業優勢，通過信息互通與共享，切實提高工作效率，降低工作復雜度。

制度聯動，完善醫院內部控制制度

制度聯動，是指通過內部審計與紀檢監察的聯動，從宏觀、中觀、微觀的各個角度對醫院內部控制制度體系進行全過程、嵌入式的監管。首先，在宏觀的經濟、業務、安全等管理制度方面，二者聯動對醫院整體規章制度進行科學設計，在醫院制度方面強化各層管理者與工作人員黨風廉政建設職責；其次，在中觀的經濟活動、建設項目、人事調動等管理活動方面，充分發揮內部審計部門的作用，為紀檢監察提供專業意見；另外，在微觀的崗位監督、行為規范、資金流動等方面，二者共同對醫院內部工作流程進行梳理和分析，嚴格把控醫院內部控制的各項工作。

資源聯動，建立數字化審計監管平臺

數字化技術與信息化平臺是當今時代各行各業發展的重要方向。加強醫院內部審計與紀檢監察的資源聯動，共同構建數字化審計監管平臺，是現代審計監管工作的必然方向，也是提升醫院內部控制水平的重要手段。近年來大部分醫院開展信息化建設，并取得有效成果，信息化技術在醫院管理、醫療活動中扮演的角色越來越重要。紀檢監察與內部審計進行資源聯合，將監察審計工作與信息化平臺進行聯合，創新審計辦法，構建信息時代監察工作新模式，借助數字化技術擴展審計監督的深度。醫院內部審計部門和紀檢監察部門需要積極整合資源，借助醫院信息、人力、技術、管理等多方面資源，共同構建基于大數據的整體審計監察系統。

技術聯動，實現多部門間的協同合作

通過技術聯動，由紀檢監察牽頭、醫院內部審計協調配合，共同組織醫院內部多部門間的協同合作。醫院內部審計在統計分析、識別管理問題、違規舉證等方面更加專業，紀檢監察作為規范、監管醫院內部控制行為的機關，引入醫院內其他部門進行協同合作，可以充分發揮財務、人事、業務等各部門專業能力，有效保證醫院內部監管的有效性與公平性。紀檢監察和內部審計通過技術聯動，通過各部門專業電子系統、處理軟件的協助，對醫院職務、職業權力進行監督，設計漏洞識別與預警機制，能進一步提高醫院內部控制的精準性與廉政風險防控的有效性。

雖然紀檢監察與醫院內部審計工作在內容方面具有相似性，但在功能、執行性等方面卻存在差異，二者不能相互替代，而應在醫院整體工作中相互協作、優勢互補。醫院內部審計工作主要側重于對醫院經濟活動的審計，而紀檢監察主要是對醫院運營發展過程和各部門工作環節進行監督，發現醫院管理中的薄弱環節，分析廉政風險，提出改進建議，從而推動醫院整體健康有序發展。醫院內部審計與紀檢監察的聯動，不是簡單的合作辦公，而是通過兩者間職能與側重方向的差異，使監管手段更加科學，從而推動醫院全局工作的進一步完善，促進醫院和諧健康發展。

（廣東省惠州市第一人民醫院）

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