淺談風險導向審計在企業內部控制中的應用

劉金才

隨著經濟全球化和科學技術的迅猛發展，日益復雜的組織內部關系和競爭日趨激烈的外部環境，使經濟社會中的不確定因素越來越多，石油企業承擔的風險也隨之加大。內部審計不僅關注內部控制，也積極參與到企業的風險管理；審計目標從過去被動地查錯糾弊，變為主動地幫助企業增加價值。因此，風險導向型內部審計的提出滿足了現代石油企業對內部審計在風險管理、內部控制和公司治理方面的更高要求，從而更好地促進石油企業安全健康科學地發展。

一、當前石油企業內部審計存在的主要問題

1.內部審計模式落后，事后審計多，事前、事中審計少或管理項目審計較少。

2.審計人員專業知識不夠全面，知識結構單一。

3.缺乏現代化審計手段，審計程序不充分，部分審計評價不準確。

4.獨立性較差，地位不夠高，內部審計工作在企業開展有一定困難。

二、石油企業實施風險導向內部審計工作的改進總體思路及對策

風險導向內部審計的應用,離不開企業的風險管理和內部控制。要規范企業內部控制審計，提高內部控制審計的水平，就要針對其薄弱環節進行研究、分析，建立健全內部控制審計制度、辦法，完善內部控制審計程序，指出內部控制審計的重點及需要著重注意的問題，采用風險導向審計的方法,合理選擇被審計單位和事項,形成審計項目計劃,合理配置審計資源,提高審計效率,從而實現預定的審計目標。

（一）積極與高級管理層進行溝通，提高其風險導向管理意識，服務于企業

風險導向內部審計與傳統的內部審計不同的是，它先確定企業目標，再對可能影響這些目標實現的風險進行分析，并根據這些風險設計相應的內部控制制度，最后測試企業建立的內部控制制度是否對風險的管理控制切實有效。內部審計人員關注的是風險是否得到適當的管理和控制，將風險與企業目標直接聯系起來，這對公司管理層的管理決策是非常有價值的。為此，要加強領導人的現代管理意識，充分認識和了解內部控制審計的本質和作用，將內部審計納入企業重要活動；把內部審計置于企業管理體制的重要組成部分并服務于企業自身，大大提高內部審計的地位，才能把內審的職能充分發揮出來。

（二）將龐大的內部控制審計系統進行分解，各相關部門緊密配合，使審計更加全面

風險導向內部審計之于內部控制系統，是內部控制系統的自我完善機制，促使自身實現新陳代謝，是內部控制得以徹底執行的必不可少的機制，促使其功能得以實現。內部審計不能只要領導重視,還要其它部門的傾力合作。要求各個部門都要建立風險管理意識,找準風險控制點,對風險采取相應的措施進行控制,并對各種風險的控制進行記錄,從而形成風險導向內部審計工作的重要數據來源，由此得來的內部審計報告則具有全面性和可使用性，可以更好地、更貼切地為管理層的決策提供可靠的信息和依據，更好地發揮其咨詢服務的職能。

（三）提高內部審計人員素質，優化內部審計人員的結構，使內部審計隊伍具備專業勝任能力

隨著企業業務領域不斷拓展，新業務的不斷出現，對內部審計人員的素質提出了更高的要求。只有不斷提高內部審計人員素質，努力改進審計手段，內部審計才能具備揭示風險的能力，才能為石油企業內部審計工作在促進防范風險方面有所作為，才能更好地完善內部控制系統。

（四）加強后續審計，加大業績考核力度，保證內部審計總體目標的最終實現

隨著國有企業內部控制審計范圍的全面化，出具的內部審計報告涵蓋了石油企業經營管理的各個方面，可以對被審事項進行綜合、系統的評價，這樣就可以與被審者期初目標相對比，進行后續跟蹤，同時加大內部審計與業績考核的關聯度，有利于增強內部審計的威懾力和權威性，從而促進內部審計的有效實施，體現內部審計的重大作用，保證內部審計總體目標的整體實現。

三、結語

綜上所述,風險導向內部審計方法應用于內部控制是內部審計方法的一次飛躍。面對新形勢下石油企業內部審計存在的問題,只有科學合理地采用風險導向內部審計模式,充分發揮風險導向內部審計在企業內部控制體系中的作用,才能不斷提高企業內部審計的工作效率和工作質量,從而使得內部審計的獨立性得到進一步提高、內部控制系統進一步得到完善、更好地為石油企業增加了價值、進一步提高了管理層的決策能力。從而促進石油企業安全和諧科學地發展。