高速公路工程預(yù)算管理及成本控制

楊青

伴隨我國(guó)高速公路建設(shè)的不斷發(fā)展，行業(yè)間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也變得非常激烈，致使工程承包的價(jià)格不斷降低，然而高速公路工程的建設(shè)成本在不斷升高，為此對(duì)高速公路施工企業(yè)的發(fā)展和生存產(chǎn)生非常嚴(yán)重的影響。怎樣在激烈的市場(chǎng)當(dāng)中提高公路施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，讓高速公路施工企業(yè)可以在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)浪潮中獲得生存，獲得一席之地，現(xiàn)已成為高速公路實(shí)施企業(yè)急迫解決的一種問(wèn)題。

一、影響高速公路全面預(yù)算管理的因素

1.缺少對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解。全面預(yù)算能夠體現(xiàn)出企業(yè)在一定時(shí)間段內(nèi)的資源配置情況及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)具有較重要的效用。然而很多施工企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還不夠，并且針對(duì)預(yù)算中的實(shí)際整體費(fèi)用并不了解，所以便出現(xiàn)了認(rèn)識(shí)與理解上的誤差。大多數(shù)人員都以為只要與收入、支出、內(nèi)控、預(yù)算相關(guān)的工作事項(xiàng)便是企業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，與自己的工作不存在任何聯(lián)系。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)工作人員并未將預(yù)算同企業(yè)發(fā)展、企業(yè)整體規(guī)劃有效聯(lián)系在一起，同時(shí)對(duì)于預(yù)算管理的重要性重視也沒(méi)有提高。

2.考評(píng)與預(yù)算存在脫離現(xiàn)象。高速公路施工企業(yè)在使用全面預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算編制已在企業(yè)各管理部門(mén)當(dāng)中得到貫徹和落實(shí)，然而對(duì)于預(yù)算實(shí)際使用效果需不斷提升。通常預(yù)算編制就是實(shí)施全面預(yù)算的第一步，對(duì)于預(yù)算沒(méi)有實(shí)施高效的考評(píng)分析，會(huì)致使預(yù)算在應(yīng)用過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤，如此會(huì)與預(yù)算編制嚴(yán)重不符。實(shí)施預(yù)算管理的過(guò)程中，需與企業(yè)經(jīng)營(yíng)密切相聯(lián)，由此判定預(yù)算實(shí)際完成情況，這樣會(huì)保證企業(yè)價(jià)值最大化。通過(guò)對(duì)高速公路施工企業(yè)整體及各個(gè)預(yù)算實(shí)施企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況來(lái)進(jìn)行分析，可以揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所存在的各種問(wèn)題與所需擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)，并同時(shí)提出相應(yīng)的解決對(duì)策。由此快速地采用各種解決方法，及時(shí)地實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

二、高速公路預(yù)算管理對(duì)策

1.強(qiáng)化人員參與意識(shí)。在全面預(yù)算實(shí)施時(shí)，需要企業(yè)內(nèi)各部門(mén)間的相互合作與全體員工的共同努力，在企業(yè)全體人員參與全面預(yù)算時(shí)，才能夠有效構(gòu)建全面預(yù)算。并且，結(jié)合預(yù)算管理需具備的制度來(lái)保證預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。針對(duì)企業(yè)各部門(mén)如果運(yùn)算實(shí)施效果較好，可對(duì)這些部門(mén)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；相反，針對(duì)預(yù)算工作實(shí)施不到位的，如是人為因素，需對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。施工企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算機(jī)制和實(shí)施時(shí)，需設(shè)置相應(yīng)的關(guān)系，即責(zé)任和權(quán)利、利益和工作任務(wù)間的關(guān)系。對(duì)于責(zé)任和權(quán)利來(lái)說(shuō)，就是本部門(mén)預(yù)算管理工作的實(shí)際實(shí)施情況；工作任務(wù)是部門(mén)必須要認(rèn)真完成的工作，然而利益則屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的核心性?xún)?nèi)容。只有對(duì)總體預(yù)算的分解工作有效的掌握好，才可以高效的執(zhí)行預(yù)算。針對(duì)企業(yè)員工參與性和積極性，需隨時(shí)對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還需不斷提升管理意識(shí)，將被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)。

2.執(zhí)行剛性預(yù)算。預(yù)算的執(zhí)行是高速公路企業(yè)預(yù)算管理過(guò)程中的重要部分，良好的設(shè)計(jì)需同時(shí)配備有效的管理與執(zhí)行。對(duì)于執(zhí)行預(yù)算而言，需首先制定相應(yīng)的警示制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不合理性進(jìn)行披露，隨時(shí)反映企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整及改進(jìn)后的財(cái)務(wù)效果。重要的是需實(shí)施制度設(shè)計(jì)和剛性執(zhí)行。制度的設(shè)計(jì)需要保證上下層的合理管理，通過(guò)制度來(lái)確保預(yù)算執(zhí)行工作可以順利正常開(kāi)展。剛性就是只以預(yù)算執(zhí)行為主，不會(huì)對(duì)個(gè)人意愿產(chǎn)生影響，同時(shí)也不可以任意的調(diào)整預(yù)算設(shè)計(jì)。除企業(yè)運(yùn)行中的內(nèi)部和外部環(huán)境發(fā)生改變，才可對(duì)相應(yīng)程序進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)調(diào)整頻率不可太大也不可太小。

3.對(duì)預(yù)算編制時(shí)間進(jìn)行合理調(diào)配。預(yù)算編制時(shí)間需保證合理性和科學(xué)性特點(diǎn)，不可因預(yù)算本身的急切需求而減少預(yù)算編制時(shí)間，由此會(huì)造成預(yù)算編制產(chǎn)生失誤。預(yù)算編制是高速公路施工企業(yè)進(jìn)行高效管理的基礎(chǔ)，是經(jīng)濟(jì)管理中的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。如想保證預(yù)算作用可以獲得最大程度發(fā)揮，需在年度時(shí)間表上為全面預(yù)算事先設(shè)置出充裕的時(shí)間。做好預(yù)算編制時(shí)間的合理安排，同時(shí)對(duì)預(yù)算工作也需給予合理高效的設(shè)定。

三、高速公路實(shí)施成本控制的對(duì)策

1.施工準(zhǔn)備過(guò)程中的成本控制。首先，需有效制定投標(biāo)價(jià)格，在施工企業(yè)實(shí)施工程項(xiàng)目投標(biāo)以前，需最大程度的對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目的具體情況與背景情況進(jìn)行充分的了解和掌握，依據(jù)自身施工成本的管理能力與技術(shù)情況來(lái)設(shè)計(jì)出合理且科學(xué)的投標(biāo)價(jià)。使其可以在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中獲取勝利，由此可以防止由于價(jià)格低廉而中標(biāo)，為工程成本管理奠定基礎(chǔ)。其次，需對(duì)施工場(chǎng)地的經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行合理編制，在完成分解工作之后，利用責(zé)任成本有效落實(shí)，由此為以后成本費(fèi)用管控與績(jī)效評(píng)估奠定依據(jù)基礎(chǔ)。再其次，對(duì)于目標(biāo)成本費(fèi)用需做好編制，施工企業(yè)一定要以中標(biāo)標(biāo)書(shū)為參考依據(jù)，合理構(gòu)建目標(biāo)成本，結(jié)合目標(biāo)成本再制定具體的成本計(jì)劃，為后續(xù)的成本管控做好提前準(zhǔn)備。

2.施工中的成本控制。首先，施工過(guò)程中材料成本的管控。施工材料費(fèi)用的合理管控是整體工程成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容。①需在保證材料有效供應(yīng)的基礎(chǔ)上，控制好采購(gòu)成本。②在施工材料正式使用過(guò)程中，需對(duì)施工材料損耗量實(shí)施合理有效控制，把施工材料耗損率降到最低。其次，施工中機(jī)械設(shè)備費(fèi)用的合理控制。依據(jù)施工步驟的具體規(guī)定，需保證科學(xué)的配置機(jī)械設(shè)備，同時(shí)對(duì)機(jī)械設(shè)備加強(qiáng)日常養(yǎng)護(hù)與維修。施工企業(yè)工程項(xiàng)目部針對(duì)機(jī)械設(shè)備可劃分為兩部分，即外部機(jī)械設(shè)備和內(nèi)部機(jī)械設(shè)備兩部分。一般情況下，外部機(jī)械設(shè)備主要負(fù)責(zé)的費(fèi)用是租賃費(fèi)用，內(nèi)部機(jī)械設(shè)備主要擔(dān)負(fù)的費(fèi)用要比外部機(jī)械設(shè)備費(fèi)用相對(duì)復(fù)雜。如其需負(fù)責(zé)零部件的費(fèi)用、維護(hù)費(fèi)用、分?jǐn)傉叟f費(fèi)用、燃油費(fèi)用等。通常燃油與輔助性燃料其各自在機(jī)械設(shè)備中的應(yīng)用占比為30%左右。因此，除制定和實(shí)施油料管理以外，還需隨時(shí)進(jìn)行單機(jī)核算，有效呈現(xiàn)油料耗損情況，更高效的控制好成本投入。再其次，人工成本費(fèi)的控制。需最大程度地降低施工中相應(yīng)人員數(shù)量，盡量選用復(fù)合型人員。如此不但能夠有效提高工作成效，同時(shí)還可降低成本，最大程度應(yīng)用計(jì)件工資法，來(lái)構(gòu)制合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，提高施工人員工作積極性。

3.施工完成后的成本管控。高速公路工程在施工完成以后，需結(jié)合完工后的資料來(lái)進(jìn)行工程結(jié)算。合理應(yīng)用預(yù)算定額。在高速公路工程完成決策后，需結(jié)合合同條款，回收工程款與質(zhì)量保證金，由此保證企業(yè)資金的合理運(yùn)行。然而對(duì)于一些無(wú)故托欠款項(xiàng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，需及時(shí)告知，由債務(wù)公司來(lái)強(qiáng)制實(shí)施。

總體來(lái)說(shuō)，高速公路施工企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，需選擇使用全面預(yù)算管理形式來(lái)對(duì)現(xiàn)時(shí)期高速公路工程預(yù)算管理方式實(shí)施創(chuàng)新。并且在此過(guò)程中，還需對(duì)預(yù)算成本費(fèi)用加強(qiáng)控制，由此促進(jìn)高速公路施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步。

（作者單位：中鐵十二局集團(tuán)西會(huì)項(xiàng)目部）