中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題和對(duì)策研究

楊小倩

【摘 要】中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位，但其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不完善極大地影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并針對(duì)性提出相應(yīng)的對(duì)策建議，旨在促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的制度化和規(guī)范化發(fā)展，以保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;中小企業(yè)

【中圖分類號(hào)】F275 ??????【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】2095-3089（2019）09-0018-01

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理研究的意義

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)傳播的速度和廣度極速增加，防控風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為各類企業(yè)必須重視的首要問(wèn)題。內(nèi)部控制制度作為風(fēng)險(xiǎn)防控的重要利器，其重要性日益凸顯。但我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，導(dǎo)致企業(yè)不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，不能及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這是中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的根源所在。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題

1.組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理。

合理的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要支撐，是企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的重要平臺(tái)載體。而我國(guó)中小企業(yè)普遍存在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為組織架構(gòu)圖名存實(shí)亡、機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失，制衡機(jī)制流于形式。

組織架構(gòu)設(shè)計(jì)名存實(shí)亡主要表現(xiàn)在實(shí)際運(yùn)行的組織架構(gòu)與設(shè)計(jì)圖不符，比如雖然組織架構(gòu)設(shè)計(jì)圖很完善，但是在實(shí)際組建企業(yè)架構(gòu)的過(guò)程中，部分部門實(shí)際不會(huì)被設(shè)置，只存在于設(shè)計(jì)圖中。組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的關(guān)鍵在于明確各級(jí)人員的權(quán)利和職責(zé)，而中小企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)一直沒(méi)有科學(xué)解決這個(gè)設(shè)計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，導(dǎo)致部門之間職能交叉、多頭管理，職能缺失和濫用職權(quán)并存，崗位權(quán)責(zé)界定不清，部門和崗位之間不能產(chǎn)生相互牽制的作用。

2.內(nèi)部控制意識(shí)有待提升。

中小企業(yè)由于規(guī)模較小，大多采取集權(quán)式的組織形式，領(lǐng)導(dǎo)者一人決策的管理模式容易忽視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。大多數(shù)中小企業(yè)管理者認(rèn)為自己企業(yè)人數(shù)少，業(yè)務(wù)單一，風(fēng)險(xiǎn)一目了然，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制重視程度不高。此外，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的需求應(yīng)出自企業(yè)的內(nèi)在需求，但是大部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)控控制的需求是外生的，也就是源于監(jiān)管的壓力，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到良好的內(nèi)部控制制度對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)管理的重要作用，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)有待提高。

3.內(nèi)控建設(shè)和評(píng)價(jià)方法不科學(xué)。

大部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠深入，對(duì)其制度的建設(shè)和有效性的評(píng)價(jià)方法更為陌生，造成企業(yè)不能科學(xué)地建立內(nèi)控制度和內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)方法。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜工程，既涉及外部行業(yè)特點(diǎn)、公司情況等，又需要熟悉內(nèi)控建設(shè)的基本方法等專業(yè)知識(shí)。對(duì)于中小企業(yè)科學(xué)落實(shí)內(nèi)控制度的建設(shè)需要引入專業(yè)性綜合人才，人才的缺乏導(dǎo)致其內(nèi)控建設(shè)的不科學(xué)性。此外，中小企業(yè)管理的不完善性阻礙內(nèi)部控制評(píng)估信息的收集和整理，造成內(nèi)控評(píng)估指標(biāo)難以量化，影響內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

1.優(yōu)化組織設(shè)計(jì)。

中小企業(yè)首先應(yīng)基于自身實(shí)際情況設(shè)計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的組織形式。根據(jù)自身企業(yè)的組織跨度和層次，決定采取集權(quán)式組織形式還是分權(quán)式組織形式，從而選擇U型結(jié)構(gòu)、M型結(jié)構(gòu)還是H型結(jié)構(gòu)，或者幾種組織形式的綜合體。其次，中小企業(yè)需正確進(jìn)行權(quán)責(zé)設(shè)計(jì)，根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容分配職權(quán)，特別關(guān)注跨部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的權(quán)責(zé)分配，給予各職能部門充分的自主協(xié)調(diào)權(quán)，避免分工不明確造成部門推諉現(xiàn)象。最后，中小企業(yè)要優(yōu)化組織流程設(shè)計(jì)，借助信息技術(shù)，完善流程設(shè)計(jì)方法，包括流程圖及工作流軟件等工具，明確各職能部門履責(zé)流程，提高員工工作效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

2.強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

中小企業(yè)需營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，所以中小企業(yè)首要解決的是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的實(shí)施奠定環(huán)境基礎(chǔ)。中小企業(yè)可以通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)、知識(shí)競(jìng)賽及講座等方式普及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓各級(jí)員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中所起的重要作用。同事，將員工實(shí)施內(nèi)控制度的情況納入績(jī)效考核，以提高員工對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，強(qiáng)化員工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為內(nèi)控制度的推進(jìn)奠定思想基礎(chǔ)。

3.完善內(nèi)控建設(shè)與評(píng)價(jià)方法。

首先，中小企業(yè)應(yīng)大力引進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)招聘等多種方式選聘優(yōu)秀人才，培養(yǎng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理人才，為企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度的科學(xué)建設(shè)提供人力保障。其次，完善企業(yè)內(nèi)部信息采集機(jī)制，夯實(shí)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的信息來(lái)源，關(guān)注企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域信息的全面和質(zhì)量，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)及市場(chǎng)等方面的信息采集。最后，完善企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的定性定量分析體系，綜合使用定性分析和定量分析的評(píng)估方法。定性分析方面，科學(xué)使用問(wèn)卷調(diào)查法和專家打分法，調(diào)查對(duì)象應(yīng)具有廣泛性，專家應(yīng)涵蓋企業(yè)內(nèi)部管理人員和外部專業(yè)人士。在定量分析方面，采用多變量指標(biāo)對(duì)比分析，直觀揭示企業(yè)在償債、獲利及運(yùn)營(yíng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。

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