鋼鐵企業增值稅籌劃淺析

關春霞

摘 要：稅收籌劃是企業進行資金管理和成本控制的重要手段，是在稅法允許的范圍內，對企業經營活動提前進行計劃安排，運用國家稅收政策合理合法減少稅務支出。增值稅是我國稅收體制的一大稅種，對企業的經濟利益有直接的影響，因此對企業的增值稅進行有效籌劃能夠在一定程度上控制企業財務風險，就鋼鐵企業來說，近年來的納稅額一直處于增長狀態，如果能有效對鋼鐵企業的增值稅進行合理籌劃，對鋼鐵企業發展將會起到十分積極的助推作用。

關鍵詞：鋼鐵企業;增值稅;籌劃

鋼鐵企業作為我國國民經濟發展的支柱企業，在國家建設中貢獻了巨大的力量，當前我國經濟發展進入新常態，對于鋼鐵企業來說也需要進一步加強資金管理與制度改革，以適應更加激烈的市場競爭，通過稅收籌劃來降低企業的稅收支出是一種有效的成本控制措施，鋼鐵制造是能源消耗巨大的行業，在鋼鐵企業的發展中每年都需要交納大額的增值稅，探尋分析鋼鐵企業增值稅籌劃的問題與方法，加強財務管理，為企業節約成本，提高綜合競爭力。

一、鋼鐵企業開展增值稅籌劃工作的意義

增值稅是我國最主要的稅種之一，作為價外稅獨立于價格之外進行單獨核算，增值稅的稅負重稅源廣，但同時增值稅的稅負彈性大，可籌劃的空間也更大，鋼鐵企業可以利用增值稅的特點對稅務進行有利規劃，避開納稅誤區，合理減少稅負，減輕企業納稅負擔;同時增值稅涉及到企業生產、銷售等多個環節，需要企業具有較高的財務管理水平，鋼鐵企業通過增稅籌劃工作，對企業的投資、經營活動做出準確決策，在一定程度上對企業的財務管理也是質的提升，通過對國家政策、企業產品、企業發展等綜合因素的考慮進行籌劃，有利于企業進一步規范財務制度，發揮財務管理的真正作用。

鋼鐵企業在進行增值稅籌劃工作時，除了要秉持為企業節約成本的目的，還要遵循以下籌劃原則：一是合法性，增值稅籌劃工作內容首先要符合國家政策法律規定，以國家頒布的稅收優惠政策為基礎進行有效的稅收籌劃管理工作;二是統籌性，增值稅的籌劃管理工作需要考慮到鋼鐵企業在生產、流通、銷售各環節中的影響，籌劃方案對企業的未來發展，對客戶的影響，對市場變化的應對都要做充分考慮，必須保證各方面的協調一致，統籌安排。

二、鋼鐵企業增值稅籌劃存在的問題

（一）增值稅籌劃的意識淡薄

我國的鋼鐵企業隨著經濟發展變化也受到一些影響，產品的趨同化，產能過剩問題一直困擾著鋼鐵企業，當前鋼鐵企業已轉入微利行業，增值稅籌劃是企業開源節流的有效途徑，但是很多鋼鐵企業并未認識到稅務籌劃的重要作用，這是在國家法律允許的前提下對企業財務進行優化管理的措施，依法科學合理的對企業進行增值稅籌劃，降低納稅成本，為企業蓄力，才能尋求更長遠的發展。

（二）尚未建立規范性的納稅籌劃管理體系

納稅籌劃管理體系是對企業納稅籌劃活動的規范化、系統化、實效性進行控制，納稅籌劃管理活動要提前于企業的經營決策而行，納稅籌劃管理體系的作用是對經營決策進行實施之前的指導，而不是在決策實行以后對失誤和不足進行補救，但是當前很多鋼鐵企業并沒有建立起納稅籌劃管理體系，這需要企業領導人、決策人、財務人員、納稅管理人員共同參與，提高重視，將企業的經營決策與納稅籌劃緊密、有機結合起來才能實現企業經濟效益的最大化。

（三）企業缺少精通財稅的綜合型專業人才

增值稅的籌劃工作是一項綜合性、復雜性的工作，僅僅依靠財務人員精通稅法知識是無法完成籌劃工作的，增值稅的籌劃需要精通財稅、法律、業務的人才針對企業的特點量身打造籌劃計劃，制定有科學性、可行性的籌劃策略，才能起到合法避稅的良好效果，但是當前鋼鐵企業中缺乏的就是這種綜合型的專業人才，增值稅籌劃也還處于初級階段，需要進一步的探索實踐，尤其是近些年我國對于增值稅進行了改革和調整，對于鋼鐵企業來說，綜合型管理人才短缺的問題急需解決。

三、鋼鐵企業加強增值稅籌劃管理的策略

（一）加強企業的增值稅籌劃建設

首先鋼鐵企業應當提高對增值稅籌劃的意識，增進企業對各項稅收制度的分析與解讀，及時把握、領悟國家稅收新政策并加以靈活運用，只有站在政策與法律法規的基礎上，才能營造鋼鐵企業的良好稅收籌劃環境;要進一步建立完善企業的增值稅籌劃管理體系，培養稅收專業人才;增值稅的籌劃工作應當以企業的長期發展為視角，將企業從短期利益目標中解放出來，注重企業的可持續發展，為企業創造更多的經濟利益和社會效益。

（二）鋼鐵企業的增值稅籌劃辦法

1.增值稅進項稅籌劃。①維修費用方面，鋼鐵企業常會有很多設備需要檢修，一般的維修保養工作由企業內部設備管理人員來操作完成，但是有一些維修工作需要委托給外部維修機構進行，而在維修費用這方面，分含稅與不含稅兩種情況，如果費用是不含稅的，那么維修機構的規模是屬于一般納稅人還是小規模納稅人，對鋼鐵企業所承擔的維修費用沒有影響;如果維修費用是含稅的，小規模納稅人的稅率要遠低于一般納稅人，由此而對鋼鐵企業產生的維修支付費用就會有很大的差別，鋼鐵企業支付了多少稅款，就可以抵扣多少的進項稅，在企業進項稅留抵額充足時，可以將業務承包給小規模納稅人，那么鋼鐵企業需要支付的費用就會大大減少，有利于節約成本。②營改增政策實施后鋼鐵企業在支付的運輸費用、咨詢費用方面，營業稅發票改為收增值稅發票，抵扣進項稅之后的費用列支成本，在這里要注意應當收取增值稅專用發票，以防非增值稅專用發票不能抵扣的現象發生，避免錯失優惠政策，預防不應當出現的成本消耗。③我國為了促進經濟向國際市場健康發展，制定了出口退稅政策，對于進入國際市場的產品，國家會退還企業已繳納的增值稅稅款，以價格優勢增強我國產品的國際市場競爭力，鋼鐵企業要把握好這項優惠政策，做好退稅籌劃，企業要注意選擇合適的正式申報退稅時間，完全享受抵退進項稅優惠，增加企業經濟效益。

2.增值稅銷項稅籌劃。①企業所繳納的增值稅額是由當期的銷項稅額減去進項稅額后的差值，增值稅額由這兩部分來確定，銷項稅額是由銷售額乘以固定稅率而得出的，我國稅費關于增值稅的規定中指出：銷售貨物或者提供勞務而向對方收取的價外費應計入增值稅的應納稅額，在做價外費的核定時，鋼鐵企業就要明確區分每一部分的價外費用是否都與銷售貨物和提供勞務有關系，對于不相關的價外費一律剔除，嚴格控制增值稅應納稅額，當鋼鐵企業有應稅勞務時，可以將不同的業務類型費用進行合理拆分，將價外費轉化為其他勞務，以進行合理避稅。②營改增后的鋼鐵產品、運輸、物流輔助的相關稅種都納入增值稅的范圍，但是他們的稅率依然不同，對于不同稅率的應稅服務，應當分別核算銷售額，如果不分開核算，將會按最高稅率標準實行，因此鋼鐵企業要特別注意這三方面稅率的分別核算與開票，尤其要注重區分運輸與輔助物流的費用，進行合理避稅，提高營業收入。③鋼鐵企業也會采用折扣銷售的方式來促進業務成交，最常采用的是價格折扣的方式，對購買量大、支付現款的客戶的一種鼓勵行為，鋼鐵企業在確定銷售基礎價格后給予客戶一定幅度的價格折扣，我國稅法對折扣銷售的規定是如果銷售額與折扣額在同一張發票上分別注明，可按折扣后的銷售額來征收增值稅，反之則不然，因此鋼鐵企業在進行價格折扣時一定要將兩項開在同一張發票上，或者直接核減銷售價格，依法減少企業的銷項稅，提高企業銷售效益。

綜上，在經濟發展增速放緩，市場競爭卻日益激烈的環境下，鋼鐵企業通過對增值稅的有效籌劃將稅負控制均衡，充分利用國家稅收優惠政策來為企業減負，達到控制成本，最大化企業收益的目的，提高企業資金的利用率，實現節稅增收的效果。

參考文獻：

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