智能財稅背景下中小企業(yè)會計人才素質(zhì)模型構建研究

康婷婷 朱帥 劉嘯 塵蔣蓉

摘要：隨著智能技術在會計領域的應用越來越廣泛，對于會計人員素質(zhì)提出了新的要求。本文通過對當前廣大中小企業(yè)會計人員進行調(diào)研，分析了在智能財稅背景下企業(yè)對于會計人員素質(zhì)的要求，并提出了當前會計人才中越來越重要的相關素質(zhì)要素。

關鍵詞：智能財稅 會計人才 財稅風險

一、引言

近些年來，各種智能技術越來越深入到我們的經(jīng)濟生活，改變了我們的生活方式、商業(yè)模式和消費習慣，同時也越來越多地應用于財稅領域。智能財稅在此背景下應運而生，智能財稅利用移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術應用于稅收征管、財務核算和納稅申報等方面。例如2019年1月1日開始實行的新個人所得稅法的六項專項附加扣除，個人通過手機APP即可自行填報。稅務部門可以通過不同部門的信息共享進行分析甄別申報人申報材料的真?zhèn)危瑥亩瓿蓚€人所得稅的計算和征繳工作，同時對于存在提供虛假信息的單位或個人，稅務部門也會采取一定的懲罰措施。事實上，我國從幾年前即開始實施的“金稅三期”工程即使智能財稅的一種典型的應用。“金稅三期”工程通過大數(shù)據(jù)稅務識別系統(tǒng)，逐一實時采集、存儲、查驗、對比發(fā)票的全要素信息，一方面可以為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、便捷、全方位的稅收服務，另一方面稅務部門可以實現(xiàn)稅收全部環(huán)節(jié)的全面監(jiān)控。特別是五證合一后，稅務、工商、社保、統(tǒng)計、銀行等信息都可以在稅務系統(tǒng)中一覽無遺。因此，在此強大的智能財稅的監(jiān)管天網(wǎng)之下，納稅企業(yè)如果仍然采取的一些過去的“野蠻避稅”的措施，將會面臨著巨大的財稅風險。我國廣大中小企業(yè)不僅會計核算水平非常有限，而稅務風險控制能力更是非常低下，這些就對廣大中小企業(yè)會計人才的素質(zhì)提出了新的要求。

二、基于智能財稅背景下中小企業(yè)會計人才素質(zhì)問卷調(diào)研分析

通過發(fā)放問卷對當前的中小企業(yè)會計人才素質(zhì)展開了調(diào)研，累計收回有效問卷66份。問卷對象為中小企業(yè)會計人員，工作年限方面，35人在3年以內(nèi)，31人在3年以上，分別占比53.03%和46.97%;會計崗位方面，會計主管9人，稅務會計10人，出納24人和其他會計人員23人，分別占比13.64%、15.15%、36.36%和34.85%。問卷的內(nèi)容主要包含了以下幾個方面：一是對于智能財稅及“金稅三期”工程的了解情況;二是對于中小企業(yè)帶來的財稅管理風險的掌握情況;三是當前工作中最重要的會計操作技能;四是對于新的財稅監(jiān)管的應對情況;五是對自己的未來的職業(yè)要求。通過對于問卷的分析，發(fā)現(xiàn)當前我國中小企業(yè)會計人員在面對智能財稅還存在著下述問題。

（一）對于智能財稅的認識不夠深入

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)絕對部分的中小企業(yè)會計人員對于智能財稅還不夠了解，只有不到20%的會計人員表示非常了解或者比較了解。而事實上隨著人工智能技術在財稅領域應用的逐步深入，對于核算型會計人員的需求將會越來越少，而對于會計人員的風險管控的要求越來越高。未來的會計工作中，對于管理型會計人才的需求將會越來越多。這對于廣大從事基礎性核算工作的會計人員的職業(yè)發(fā)展將會產(chǎn)生一定的沖擊。廣大中小企業(yè)會計人員需要積極認識到這一點，積極提升自己的相關知識和技能，才能適應未來的智能財稅的發(fā)展趨勢。

（二）對于計算機及電子數(shù)據(jù)處理技能的需求很高

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+財稅”時代的到來，對于會計人員計算機及電子數(shù)據(jù)處理技能的要求越來越高。特別是電子發(fā)票越來越廣泛的應用，很多會計人員難以適應對于電子發(fā)票的開具、識別、處理和保存等工作。雖然電子發(fā)票可以財務工作效率，促進辦稅業(yè)務的優(yōu)化和提升。但是如果會計人員不能正確處理好這些電子數(shù)據(jù)處理流程，仍然會給企業(yè)帶來一定的風險。因此，很多會計人員覺得急需要提升自己的電子數(shù)據(jù)處理技能。

（三）會計人員已經(jīng)意識到了當前財稅監(jiān)管環(huán)境下企業(yè)所面臨的財稅管理風險

在此次調(diào)研中，超過80%的會計人員表示，在當前智能化的稅務監(jiān)管環(huán)境下，企業(yè)如果再繼續(xù)采取一些過去的逃避稅收的手段，將會面臨著較大的處罰風險。但是中小企業(yè)由于內(nèi)部管理水平非常有限，對于如何規(guī)避這些風險還是有些心有余而力不足。特別是很多會計人員表示當前工作中最棘手就是由于新財稅政策的不斷更新導致稅金計算及納稅申報工作難度越來越大，稍不留意就可能會給企業(yè)帶來一定的財稅風險。

三、智能財稅背景下對于會計人才模型構建的建議

素質(zhì)模型（Competence Model）是在素質(zhì)理論發(fā)展的基礎上而產(chǎn)生的一種人力資源開發(fā)與管理實踐工具，是為了從事某一職業(yè)或擔當某個職位的工作，并達成一定的績效目標須具備的一系列不同素質(zhì)要素的組合。為了適應未來智能財稅背景下的會計人才的素質(zhì)要求，需要重點關注會計人員的自我學習能力、信息化處理能力及財稅風險管控能力等素質(zhì)要素。

（一）提升會計人員的自我學習能力

近些年我國進行財稅改革的步伐不斷加大，不斷推出新的財稅政策。與此同時，隨著信息化技術在稅收征管中應用越來越深入，會計人員僅僅掌握會計核算和納稅申報方法是難以適應國家財稅政策的不斷變化，會計人員的自我學習能力顯得尤為重要。如果沒有一定的自我學習能力，那么會計人員的知識結(jié)構和操作技能就難以適應會計工作的需要。雖然每當國家推出新的財稅政策的時候，政府部門也會積極組織會計人員接受各類培訓，但是會計人員從就接受培訓到實際應用到實際工作仍然需要自身的自我學習來進行消化學習。自我學習能力偏弱，那么就不能很快吃透國家的相關財稅政策，導致工作中出現(xiàn)失誤，給企業(yè)帶來一定的財稅風險。

（二）加強對于信息化處理能力的培養(yǎng)

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術在會計信息系統(tǒng)中的應用越來越深入，豐富和提高了會計信息系統(tǒng)的管理功能。隨著智能財稅時代的到來，信息化處理能力將會成為評價財務人員素質(zhì)的一個重要方面。未來的會計工作中，從會計核算到納稅申報，將會與互聯(lián)網(wǎng)信息技術緊密的結(jié)合在一起。這不僅僅是信息技術發(fā)展的趨勢，也是國家進行財稅監(jiān)管和提升企業(yè)財稅管理水平的必然要求。只有加強對于會計人員信息化處理能力的培養(yǎng)，才能保證未來各類財稅工作的順利進行，提高財務工作成效。

（三）提高對于財稅風險的管理與控制能力

隨著對企業(yè)財稅管理的要求越來越高，我國涌現(xiàn)出一批專注于為中小微企業(yè)提供一體化智能稅務服務平臺的高新技術企業(yè)，例如“牛快計”、“唯你網(wǎng)”、“易嘉人”等。服務平臺中的智能財稅機器人能自動響應最新稅收法規(guī)政策，通過洞察業(yè)務信息完成會計專業(yè)判斷及核算，智能生成財務賬表和納稅申報表。因此很多傳統(tǒng)意義上的由會計人員完成的財務核算工作，將會借助這些智能化的信息工具輕松完成。那么未來會計人員的職業(yè)定位將會發(fā)生轉(zhuǎn)變，會計人員越來越深入到企業(yè)的管理中去。會計人員應在企業(yè)中充分發(fā)揮其事前預測、事中和事后的控制作用，參與企業(yè)的經(jīng)營決策。其中最重要的一點就是以較強的應變能力來處理智能財稅所帶來的財稅管理的風險，加強對于風險的控制能力。因此會計人員應在熟練掌握會計基本理論和實務操作的同時，還需要精通內(nèi)部控制、納稅籌劃、風險控制等。這些不僅僅是會計人員職業(yè)發(fā)展的需要，同時也是企業(yè)未來進行管理的需要。

四、小結(jié)

在智能財稅背景環(huán)境下，廣大中小企業(yè)將會面臨著一定的財稅管理風險。會計人才應通過提高自身的學習能力，加強信息化處理能力的培養(yǎng)，并提高對于財稅風險的管理與控制能力。只有對于這些素質(zhì)要素提升到一定的高度，才能適應未來會計工作和企業(yè)管理的需要。

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（作者單位：常州紡織服裝職業(yè)技術學院 ）