淺談當代國有企業往來賬款管理思路

孔紅靈

摘要：對于國有企業來講，由于經營管理輻射區域和管理框架較大，因此大都專門組建有擁有多名專業技術人員的財務部門。而在近年來企業生產經營壓力不斷加劇的局面下，國有企業必須加強往來賬款管理，適應現代企業管理理念提出的精細化管理的要求，找出一些不利于企業發展的賬目問題，針對性地提升往來賬款管理的工作實效，才能更好地為企業經營管理工作保駕護航。

關鍵詞：市場經濟;國有企業;往來賬款;管理思路

無論在任何時期，企業組織既然處于正常生產經營的狀態，就必然會有往來賬款存在。通過對往來賬款信息的梳理與匯總，不僅可以在當前信息化、智能化的時代通過數據體現出企業資金收支的狀況，為下一步經營管理決策做參考，更能夠有效發現一些對企業經營管理不利的因素，并在今后的工作中采取針對性的措施予以預防和避免。筆者認為，作為當代國有企業管理者和財務人員要認清當前國有企業往來賬款中存在的問題，并且采取有效策略加強對于往來賬款的管理，才能防患于未然，通過財務管理工作的加強全面提升國有企業各項經營管理的綜合能力水平。

一、國有企業往來賬管理中存在的問題概述

（一）往來帳核對不及時

國有企業的往來賬項要得到有效的管理，就必須及時對賬目進行核對。企業可以根據自身業務量的大小，將賬目分為月份、季度或者半年度、年度進行定期對賬。如果出現問題賬目或者疑惑賬目，都需要及時與負責人員進行溝通，查找清楚不合理之處，以確保雙方賬目的余額能夠保持一致。但是在實際工種中，往往會發生經常不對帳的情況，或者是偶爾對賬的現象，有的甚至年底才進行一次年終對賬，這樣容易形成滾雪球式混亂現象，進而給企業財務核算帶來影響。

（二）往來賬管理意識薄弱

部分國有企業的財務經辦人員對于往來賬目的管理多以結果為依據，只要款項能夠借出事情能夠辦得好，就認為沒有大事發生了;部分企業的財務人員只重視收支的核算，忽視了往來款項的管理，使得大量應收入的未收入，應支付的未支付;而企業高級管理者由于工作負責較為廣泛，工作也比較繁忙，對于工作中，往往多關注業務工作，使得管理方面比較松懈;對于往來賬目中的呆賬壞賬的處理工作也不及時，忽視了可能存在的隱患。

（三）對往來帳管理方法不合理

國有企業在核對往來賬目時，需要將涉及到一個客戶的所有往來財務資料都單獨放在一起，并且對經過相互抵銷和對沖以后的金額，在確定完之后，一定要建立應付或應收應對客戶金額的單獨記錄。但在實際工作中，對往來賬的工作時受到會計工作水平和工作習慣的影響，有的會計對待同一個客戶，不但設有應收、預收賬戶，還設有應付、預付的賬戶，甚至還設有借款等其他賬戶，可在實際的對賬過程中，工作人員往往只給對方提供應收類賬戶的數據，對于應付及借款類賬戶的數據卻很少甚至沒有提及，這容易導致雙方在對賬過程出現盲目混亂的情況，并且加大了對賬的難度。

二、當代國有企業加強往來賬款管理的策略分析

（一）從控制環境建立往來賬款的管理機制

就目前國有企業的往來帳管理現狀來看，一方面是有些企業從上至下，從領導到員工都沒有充分重視往來賬款的管理。另一方面，有些企業往來賬款的形成與企業單方面行為有關，還有的領導只重視自己分內的業績，而不重視現金流量，甚至有些企業領導在職期間為了做出成績，指使財會人員做假賬;還有就是很多的企業新官上任不管舊賬，資金回款也不按時間先后順序或對方單位打款特殊要求進行平帳，這樣就造成往來賬款管理的混亂。而要真正扭轉這種局面，就必須加強企業內部控制工作以滿足往來帳管理者真正的需求。這就要求不僅要在產權制度上進行改革，建立完善的現代化的內部管理制度，而且在這基礎上還要慎重選擇工作人員，真正合理運用起有能力、有素質、懂管理的人才。

（二）加強國有企業會計人員隊伍建設

強有力的財務會計團隊是提升國有企業財務管理工作有效性的必由之路。筆者認為，在強化企業財務人員理論知識學習時，更要加強理論結合實踐的鍛煉，并且同時加強計算機操作能力的培養，運用現代管理手段逐漸提升財務管理水平，端正服務思想，同時結合激勵機制，對成績突出的給予其物質和精神上的獎勵，以調動廣大財務工作人員的積極性。

（三）加強企業往來帳管理的方法與技巧

（1）選擇適宜的對賬時間

往來賬目要定期核對，才能真正保證雙方賬目余額的一致性，對賬的周期因業務量的大小而不同，業務量少的可以按季度、半年度來確定對賬周期。而業務量較多的可以按月份、季度來確定對賬周期，無論對賬周期的長短，每次都必須填寫對賬單，并且經由雙方確認簽字，并交由相關負責人保管，以備檢查。

（2）確定方便的對賬方式

在信息時代，往來賬目的核對方式也相對較多，根據現有的條件都可以選擇相對方便的對帳方式，如財務少而較簡單的，可以通過電話進行核對，雙方距離相隔較遠，則可以采用電子郵件、傳真等形式進行工作，賬目比較復雜的則需要約定當面進行核對，方便靈活處理，同時也能夠更加清楚地了解雙方情況。

（3）從監督檢查中反省往來賬款的管理

現代國有企業的內部控制理論認為，內部控制不僅要包括企業管理者的指示得以執行的程序制度，還要包括對企業整個內部控制的監督工作。而內部監督工作，則需要發揮內部審計主要職能。目前企業的內部審計機構由于受到人員的獨立性和審計范圍等各種原因的限制，還不能夠充分發揮其內部監督作用，而且內部審計活動也相對較少，這就無法保證內部控制作用的正常發揮。

三、結論及建議

綜上所述，國有企業處在日益競爭激烈的市場中，往來賬款造成的風險是永遠無法避免的，只有通過不斷強化管理工作，才能夠較大限度地避免財務上出現的風險，保證經營安全，促使企業效益合理和最大化。