企業稅收籌劃風險及其防范的探討

司偉

[摘 要] 在市場經濟不斷深入發展背景下，我國納稅政策日益變化，促使大多數企業都認識到納稅籌劃的必要性，從而達到緩解稅收壓力、增強經營能力的目的效果。納稅籌劃需要在我國稅法準許的條件下展開，這就要求企業掌握相關納稅籌劃方式方法，對稅收籌劃所帶來的相關風險加以注重，才能實現合理合法減少納稅的目的效果。為此，本文主要以企業稅收籌劃風險及其防范的探討，進行以下幾點分析，以期促進企業長足穩定發展。

[關鍵詞] 稅收籌劃；風險問題；防范措施

企業為了實現價值最大化的建設目標，可以說用最少的投入獲得最大的效益，這也是納稅人追求的最大效益目標，而納稅人針對稅負的程度有著顯著的了解與體會，怎樣有效運用國家的稅收優惠福利，合理規避稅已然成為一般納稅企業不能逃避的首要課題。稅收籌劃是針對企業在稅法與有關法律準許的條件下，企業管理人員、經營人員以及財務人員能夠對日常經營的經濟活動展開預先籌劃，針對涉稅事宜作出合理規劃，從而縮減企業的納稅成本，達到整體稅收后利益最佳化。

稅收籌劃也被稱之為“納稅籌劃”與“稅務籌劃”，而稅收籌劃具有兩面性，不僅能給企業帶來節稅效益，也會使企業面臨著風險威脅，為此企業應該加強注重稅收籌劃的風險，提高自身的防范意識，做好稅收籌劃部署工作，才能實現企業長足發展。

一、企業稅收籌劃面臨的風險問題

（一）缺乏全面認識，引發風險問題

我國中小企業在經營模式、流動資金、職工素質、融資能力等多方面，相比于大型企業、跨國企業都存在較大差距，而實施稅收籌劃也需要完善的基礎條件。如若中小企業負責者與有關人員沒有全面認識與掌握稅收籌劃，將稅收籌劃只是當做鉆漏洞、托關系的一種手段，加之企業管理能力較弱，會計核算不完善，企業涉稅誠信度較低，那么企業稅收籌劃風險性也會進一步升高[1]。

稅收籌劃的過程與企業生產經營有著十分緊密的聯系，而稅收籌劃與偷稅、漏稅也存在本質上的差別。如若企業只是對于特定優惠政策盲目的實現稅法規定條件的要求，而忽視對企業整體經營策略的考量，以偏概全，勢必會出現弊大于利的情況，造成企業利益的損害。

部分企業只是為了減少稅收，實施稅收籌劃，這并不可取，會將企業經營置于高風險當中，而有關管理者、財務者也會受到法律的嚴懲。

（二）職業素養較低，引發風險問題

中小企業實施稅收籌劃而言，如若聘請專業人士進行稅收籌劃，勢必會提高成本，通常情況企業財務工作者作為稅收籌劃的重要人士，要求財務工作者要全面掌握財務專業理論知識，了解企業實際的經營狀況，掌握企業經營思路。

在稅收籌劃過程中，還要學習相關稅務理論知識，把握最新的稅收福利政策，了解其對企業產生的重要影響，這對于企業財務工作者來講是一項重大的挑戰[2]。

如若企業財務工作者缺乏對稅法知識的了解，沒有端正自身的工作態度，也會引發風險問題，對企業經營與發展造成不利影響。

（三）稅收政策變化，引發風險問題

現如今，我國產業政策與經濟結構日益優化調整，我國稅收制度改革與稅收征管也日益完善，隨著市場經濟深入發展，稅收政策需要及時調整，而有關部分的稅收法規還需要進一步統籌優化，稅收優惠政策不定時、短期的時效性進一步體現，部分稅收法規或者稅收優惠政策變化較快，導致企業不能實時掌握與了解[3]。

然而納稅統籌從項目選取再到積極落實都需要花費一定的時間。

如若在此環節出現稅務政策的改變，就會存在與原有初衷相悖的現象發生，昨日有效的稅收規劃到了今日無法實施，甚至面臨著違法的風險，原本是企業的有利條件轉眼間就變成不良因素，使企業不得不面臨風險。

二、企業稅收籌劃面臨風險的防范措施

（一）完善企業會計核算，加強稅收籌劃的認識

稅收籌劃作為企業的理財活動范疇，需要企業經營者、管理者與決策者對其給予一定的重視與認知，進而樹立完善的依法納稅意識，不斷提高納稅籌劃者專業能力與職業素養[4]。

眾所周知，企業的經營水平并不依托于稅收籌劃，商品的質量、價格、市場因素、經營能力才能對企業利潤造成直接影響，稅務機構納稅檢查主要根據企業的會計憑證與相關記錄，企業應該根據我國相關法律要求，合理設置完善的財務會計賬冊、會計憑證以及會計報表等資料信息，并且確保會計信息具有真實性、完整性、合法性以及準確性特征，完善會計記錄的整理與會計核算等工作環節，增強企業的風險防范能力，才能為企業稅收籌劃的實施奠定基礎。

（二）實施重視稅收政策，有效整合稅收籌劃

我國稅收法規十分復雜，會根據經濟環境而發生改變，部分舊政策面臨著更改或取消的態勢，同時由于外部環境的需求，部分稅收政策也會具有時效性特征，而政策更改或者不符合時效期間，就會對企業稅收籌劃方案造成進一步影響，使企業面臨著稅收籌劃的風險問題[5]。

為此，這就要求企業在稅收籌劃期間，需要全面考量稅收籌劃風險因素，進而做出科學決策。建議企業構建與自身實際經營狀況相契合的稅收籌劃信息系統，借助互聯網技術、報刊媒體、納稅籌劃合作單位等方式采集與整合與企業有關的稅收政策與動態變化狀況，實時掌握最新的政策變化內容，進一步對企業涉稅事件的影響加以分析，科學判定企業稅收籌劃方案是否做出調整，才能保障企業稅收籌劃在我國稅法范圍內具有可行性。

（三）落實成本效益原則，滿足稅收籌劃目標

企業在選取稅收籌劃方案過程中，勢必會存在有關稅收籌劃成本的支出，只有成本不超過收益的情況下，此項稅收籌劃方案才具有可行性，但是并不局限于此，企業還要充分考慮自身的戰略目標，對此稅收籌劃方案能否滿足企業整體經營思路加以思索。

稅收籌劃的目的是為了減少企業整體稅負情況，并非是單一稅種，特別當這種單一稅種減少會造成企業其他成本升高的情況下，是萬萬不能選擇的，不能因小失大，為了更好地適應某項稅收優惠政策，而將企業的經營優勢拋之腦后，稅收籌劃所追求的目標是企業整體經濟效益最大化的條件下，將稅收負擔降到最小，進而堅持成本效益原則，才能促進稅收籌劃目標的達成。

綜上所述，在新時代背景下，企業應該明確自身的發展定位，加強對稅收籌劃的認知與掌握，意識到稅收籌劃面臨的風險問題，不斷提升企業自身的稅收籌劃風險防范意識，完善企業會計核算基本工作環節，堅持成本效益原則，立足于企業經營發展狀況，實時把握我國稅收優惠政策內容，才能設置稅收籌劃方案，實現稅收籌劃的建設目標，提高企業的經濟效益，促進企業長足穩定發展。

參考文獻：

[1] 彭紫云.企業稅收籌劃風險及其防范的探討[J].中國商論，2017（4）：73-74.

[2] 吳迪.企業稅收籌劃風險及其防范的探討[J].中國鄉鎮企業會計，2019（5）：55-56.

[3] 康愷.淺析企業稅務籌劃風險及防范對策[J].時代金融，2017（32）：151-151.

[4] 劉麗莉.淺議如何完善企業稅收籌劃 防范企業稅收風險[J].中國商論，2019（10）.

[5] 張穆.關于企業稅收籌劃的風險問題及應對措施[J].神州，2017（29）：275-275.

[作者單位]

日照職業技術學院，山東 日照 276826