研發(fā)費用管理及科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的運用

摘 要：為了實現(xiàn)中國由“中國制造”向“中國智造”的轉(zhuǎn)變，我國近年來在科技創(chuàng)新方面持續(xù)給予了非常大的政策和資金的支持。因此，如何針對性的根據(jù)現(xiàn)有的科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的現(xiàn)有科學研發(fā)費用進行管理，實質(zhì)性的降低企業(yè)的科研成本，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，就成為各大科研企業(yè)普遍關注的問題。本文針對這一課題展開了研究和分析，就如何提高科學創(chuàng)新研發(fā)費用的使用效率，更好的利用國家的稅收優(yōu)惠政策，提出了一些初步的意見和改進措施。

關鍵詞：研發(fā)費用管理;科技創(chuàng)新;稅收優(yōu)惠政策;運用

對于創(chuàng)新性企業(yè)而言，其在每年都需要為科技創(chuàng)新的各項活動投入大量的研發(fā)資金。這些大量的資金的管理水平不僅關系著企業(yè)的經(jīng)濟效益水平，同時也關系著研發(fā)費用的轉(zhuǎn)化效率。因此，加強企業(yè)的研發(fā)費用的管理具有十分重要的作用和意義。同時為了促進企業(yè)的科學發(fā)展，實現(xiàn)中華民族科技崛起國家也在不斷的給與科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策。例如我國財政部門頒發(fā)的《關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》，就如何進行企業(yè)的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策給與了明確的規(guī)定。因此，對于科技創(chuàng)新型企業(yè)而言，加強對科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策運用的研究，提高自身的研發(fā)費用的管理水平是保持企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關鍵所在。

一、稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)科技創(chuàng)新的影響

科技創(chuàng)新能力不僅僅關系著國家的競爭力，同時也關系著企業(yè)的發(fā)展。近年來，我國在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改革過程中，大力鼓勵高新科技企業(yè)的發(fā)展，給與了很大的創(chuàng)新優(yōu)惠政策如支持政策和稅收優(yōu)惠政策等。國家設立科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的目的是真實的為科技創(chuàng)新企業(yè)降低企業(yè)的科技創(chuàng)新的成本，鼓勵企業(yè)進行科技創(chuàng)新。另一方面，以更低的科技創(chuàng)新成本，可以提高企業(yè)的盈利收入，又可以反過來促進企業(yè)的科技創(chuàng)新資金的投入。最終形成一個良好的相互促進循環(huán)。如果國家沒有給與企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)就會在過大的資金投入和市場壓力面前，選擇放棄自主創(chuàng)新進行技術引進。

二、企業(yè)研發(fā)費用管理存在的問題分析

在目前企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)的研發(fā)費用存在著許多的問題，如科研項目立項不合理、不規(guī)范、研發(fā)費用核算不全面、納稅申報不及時等等問題。具體如下：

（1）研發(fā)項目立項不合理、不規(guī)范

在目前許多的企業(yè)科研項費用管理過程中，對費用的管理存在著較大的隨意性。并沒有對研發(fā)項目進行專項專用。對于專項的科研費用而言，應當是指可以對企業(yè)帶來實質(zhì)性的科研成果的資本支出。而在現(xiàn)在一些企業(yè)的研發(fā)費用的管理過程中，并沒有對研發(fā)費用的支出的進行詳細的分類，存在著研發(fā)費用立項不合理，費用管理不規(guī)范的問題。這樣就會造成企業(yè)將所有的費用支出納入到研發(fā)費用當中，在進行年終優(yōu)惠政策的納稅申報時，會出現(xiàn)審核通不過，審核速度慢等情況發(fā)生。

（2）研發(fā)費用核算不全面、不規(guī)范

企業(yè)的研發(fā)費用存在核算不全面不規(guī)范的問題。造成這一問題的主要原因是由于企業(yè)在進行研發(fā)項目運行時，沒有成立專項的研發(fā)費用管理制度和機構(gòu)。造成企業(yè)的研發(fā)費用和企業(yè)的日常經(jīng)營管理費用之間存在著混淆。這樣的核算不全面、不規(guī)范的問題會造成企業(yè)在進行研發(fā)費用的核算和統(tǒng)計時不能夠全面和準確的對企業(yè)的研發(fā)直徑投入和使用情況擁有一個清楚的了解和認識。其次，由于企業(yè)的研發(fā)部門對企業(yè)的研發(fā)費用的管理不夠重視，缺乏科學全面的研發(fā)費用的統(tǒng)計和管理，認為研發(fā)費用的管理工作是財務部門的事情，而忽視了對研發(fā)過程中的憑證和發(fā)票進行費用核算。最終便會造成在年終進行研發(fā)項目的申報和審核時出現(xiàn)了大量的問題。

（3）納稅申報資料不及時、不全面

企業(yè)對政府給與的科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策了解不透，經(jīng)常造成在進行年度所得稅匯算清繳申報的時候，才意識到自己符合科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策條件。這主要是是由于納稅申報材料調(diào)教不及時、不全面造成的。除此之外，很多企業(yè)在進行納稅材料的申報時，只是單純的提交了本企業(yè)的財務核算資料，而沒有對企業(yè)的科技創(chuàng)新研發(fā)費用進行匯總、整理和核算，這也會造成在進行科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策申報時，產(chǎn)生許多的誤解，增加了材料審核的速度和效率，甚至會造成企業(yè)無法進行相關的優(yōu)惠政策的享受。

三、企業(yè)在科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策運用過程中的注意事項

目前企業(yè)在運用科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策時存在著一些誤區(qū)，本人根據(jù)自身工作多年的經(jīng)驗總結(jié)出了以下需要注意的幾點事項。

（1）研發(fā)費用并不是全部可以加計扣除

一般而言，我們指的企業(yè)研發(fā)費用并不是指所有和研發(fā)費用相關的費用支出。也就是說科研項目相關的一般管理支出是不能夠進行加計扣除的。科技創(chuàng)新稅收的優(yōu)惠政策只針對企業(yè)能夠在技術、工藝以及產(chǎn)品等方面真正帶來創(chuàng)新并產(chǎn)生相應的附加產(chǎn)值和社會帶動效應的科技創(chuàng)新項目。對于其他的辦公或者不能夠直接帶來相關科技創(chuàng)新的費用是不能加計扣除的。同時企業(yè)還應當對研發(fā)費用進行詳細的劃分，防止因為分類不具體、不詳細，造成研發(fā)費用加計扣除過程中申報效率低下，錯誤和漏洞頻出等問題。

（2）研發(fā)費用加計扣除的項目需要符合相關規(guī)定

除此之外，例如上節(jié)所述，企業(yè)要想申報和享受科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策需要根據(jù)相關的優(yōu)惠政策進行立項，只有符合立項條件的科研項目才能夠進行科研創(chuàng)新優(yōu)惠政策的申報。這就需要企業(yè)在立項之前充分的對相關的科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策進行解讀，盡可能的使得企業(yè)的創(chuàng)新活動能夠符合相關的科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。

四、加強企業(yè)對科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策運用的具體措施

（1）重視和加強研發(fā)項目的立項管理

重視和加強企業(yè)的研發(fā)項目的管理，首先需要加強研發(fā)項目的立項管理，嚴格審查項目的立項過程，規(guī)范項目的立項過程，審查項目是否符合相關優(yōu)惠政策。加強研發(fā)項目的管理，一是要規(guī)范研發(fā)項的申請流程，二是加強研發(fā)項目的立項書的管理。研發(fā)項目的立項書得到確認之后，還需要記性研發(fā)項目的可行性分析和評估，確認無誤之后方可立項。在研發(fā)項目立項之后確認之后，企業(yè)應當建立起專門的研發(fā)項目費用管理部門，對研發(fā)項目進行詳細的劃分，加強審核便于優(yōu)惠政策的加計扣除和申報。

（2）規(guī)范研發(fā)費用的核算與管理

對于企業(yè)的研發(fā)項目的核算和管理，首先需要企業(yè)所有參與研發(fā)的部門加上對研發(fā)費用的核算和管理的認識。其次，加強企業(yè)各部門之間的相互協(xié)同和溝通工作。在研發(fā)部門建立起專門的財務核算和管理機構(gòu)和人員。對所有的研究人員定期進行財務培訓工作，加強科研人員對財務核算和管理的認識，以及對研發(fā)過程中對原始單據(jù)的識別和分類工作。以便后期財務人員及時的對研發(fā)過程中的初始單據(jù)入賬，提高財務部門對研發(fā)費用核算的準確性和全面性。

（3）關注政策變化，及時與相關部門溝通協(xié)作

國家對于科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策并不是一成不變的，這就需要企業(yè)加強對國家相關政策變化的關注，關注國家相關部門的信息發(fā)布，及時進行溝通和詢問，確保企業(yè)不會遺漏掉國家的優(yōu)惠政策。對于企業(yè)的研發(fā)部門和財務部門而言，需要具有高度的敏感性，對國家的相關政策的變化需要及時的關注，同時加強和政府行政主管部門的溝通以及同行業(yè)信息溝通和交流，促進企業(yè)研發(fā)費用的科學管理。

五、結(jié)束語

科技是第一生產(chǎn)力，只有持續(xù)不斷的進行科技創(chuàng)新，才能夠促進企業(yè)持續(xù)不斷的發(fā)展，獲得競爭的核心競爭力，在激烈的競爭當中處于不敗之地。21世紀之初我國便確定了科技興國的政策，為了鼓勵和促進國家的科技創(chuàng)新水平，我國先后出臺了眾多的科技創(chuàng)新政策優(yōu)惠政策，促進科技創(chuàng)新企業(yè)進行科技創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新積極性。

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作者簡介：常孜，（1984.07），女，湖南長沙人，本科，碩士，中級會計師。