加強與完善個人所得稅征收管理的建議

王麗嬌

摘要：個人所得稅是我國稅法中的一個重要稅種，能夠起到調節收入分配的作用，而且在進行收入的公平分配職能中起著不可或缺的作用，但是稅收管理需要與時代的發展相適應，尤其對于個人所得稅而言，更需要從社會主義經濟發展與人們生活的現狀去進行改善與創新，這樣才能真正實現個人所得稅征收管理工作的最大效用。

關鍵詞：加強 完善 個人所得稅 征收管理 建議

引言：在我國經濟建設飛速發展，科學技術不斷進步的社會環境下，人們的收入水平越來越高，生活條件也得到了很大的改善，但是個人所得稅征收管理工作卻在實踐中出現了一系列的問題，改革與創新已經勢在必行，也只有進一步加強與完善個人所得稅征收管理的各項工作，才能達到調節收入、合理分配的真正目的。

一、個人所得稅征收管理的模式

從當前我國個稅征收管理的形式來看，主要有三種模式，即：分類征收模式、綜合征收模式、混合征收模式。個人所得稅征收模式不是一成不變的，各種模式的選擇也需要根據本國的國情和人們的收入水平來進行全面性的分析，并且與國家的經濟發展趨勢也有著密切的聯系。個人所得稅征收模式的選擇也受著多方面的因素影響和制約，比如說，在經濟不發達的社會條件下，個人所得稅的征收并不是國家財政收入的重要來源，這時的征收模式就可以采用分類式征收，而隨著科學技術的進步和經濟的騰飛，人們的收入不斷增加，于是個人所得稅的征收也就成為一個重要的固定稅種，這時的征收管理模式也要向著綜合征收或混合征收的方式發展。另外，個稅征管的水平隨著經濟的發展而發生著變化，分類征收模式只是發展中國家采用的一種征收方式，在經濟高速發展的社會形勢下也就不再適應，這也是我國個人所得稅征收管理需要進一步加強與完善的一個重要原因。

二、個人所得稅征收管理中存在的問題分析

（一）公眾對個人所得稅征收缺乏認識

個人所得稅的征收管理與個人之間的利益關系非常的密切，從個人的角度來進行考慮的話，大多數人在心理上都會存在著避稅的心態，即使不能夠完全避稅，這些納稅人也會想方設法的少繳稅。雖然從我國稅務部門的管理現狀來看，宣傳力度也在不斷的加大，各項體系也在逐步的完善，但因為個稅征收是要面對所有的社會公眾群體的，而這些群體中很多人都沒有自覺納稅的意識，而且思想觀念也比較的落后，他們在心理上認為自己的收入是自己的勞動所得，沒有把納稅看成是自己的義務，對于個人所得稅繳納的態度是能逃則逃，能避則避，所以執行起來存在著很大的難度。

（二）缺乏完善的申報體系

從我國個人收入的形態來看，每個人的收入方式和形態也不一樣，而這種個人收入呈現多元化形式的特點，對于稅務部門的征收管理工作而言則是非常棘手的事情，再加上一些隱蔽化收入的出現，更使個人所得稅征收管理工作無法全面的展開，更缺少相應的對策和方法加以控制，而在這種缺乏法律支撐，又缺乏有效稽查手段的前提下，個稅信息數據難以得到核實，更無法得到有效的控制，因此，個人所得稅征收管理工作更需要進一步的加強與完善。

（三）缺乏有效的征收方式

雖然我國的稅法制度在社會的發展中得到了進一步的完善與加強，但個人所得稅征收管理不論是從申報到檢查，還是審核與扣繳等等方面都顯示出了極大的欠缺性。因為征管信息的不完善、不準確，納稅人資料的不健全，再加上各地區之間信息傳遞的不通暢，致使整個個人所得稅征收管理的過程出現多重阻礙。從當前我國個稅征收的現狀來看，地稅部門負責征收個人所得稅，但是地稅部門相對于海關、銀行、財政等等部門而言卻是相對封閉的，這些信息資料根本無法實現共享，這樣的征收方式和手段，直接影響著個人所得稅的征管工作，進而也影響了個稅征收的效率和結果。

（四）缺乏明確的獎罰措施

偷稅、逃稅在個人所得稅征收管理中是最常見的問題，也是最難以解決的根本性問題，究其根本，就是因為個稅征收的過程中缺乏嚴厲的獎罰機制，而這種處罰力度不夠、執法不嚴所帶來的后果則是人們投機取巧的根本原因。比如說，一些稅務部門在對于逃稅問題上，具有很強的隨意性，不能夠依法辦事，這樣的處理結果不僅不能給偷稅者以嚴厲的打擊，而且還會助長他們的不良風氣;而有的稅務機關對于偷稅的處理方法就是讓納稅人補繳稅金，根本沒有連帶刑事上的制裁或經濟上的處罰，這就使人們對于個稅的逃避變得理所當然，覺得即使被查出來，也不過是補稅而已，而這種缺乏有效管理和嚴格獎罰及約束機制的稅收管理直接影響著個人所得稅的征收，更阻礙著個人所得稅有效性的發揮。

三、對個人所得稅征收管理的進一步加強與完善

隨著我國經濟建設的突飛猛進，個人收入也向著多層次、多角度、多元化、隱蔽性的方向發展，于是偷稅、漏稅、逃稅等等現象日益增多，而個人所得稅征收管理方面的漏洞也更加突出，不僅給國家帶來了嚴重的損失，而且也影響著個人所得稅的合理分配，其分配調節功能也就失去了它的有效性。

（一）提高公民的納稅意識

廣大公民是個人所得稅的納稅主體，只有進一步提高公民的納稅意識，改變傳統的思維理念，才能提高稅收征管的有效性。而作為稅務機關而言，必須要加大宣傳力度，讓公民真正的認識稅法、了解稅法、支持稅法，從而才愿意從內心深處去遵守稅法制度，提高個人納稅意識。而稅法的宣傳并不是簡單的張貼廣告、加大廣播力度就可以的，稅法要想真正的深入人心，就必須要把它當作稅法征收管理的一個重要組成部門，然后才能有組織、有計劃、有目的的去進行。首先，可以利用現代化的網絡工具加大宣傳，讓人們能夠通過互聯網搜索到相關的個稅信息，這樣大家就能夠隨時對稅法的改革進行了解，并將稅收知識融入到個人的工作實踐當中，慢慢的在潛移默化中去接受，促使個人所得稅征收管理工作落到實處。其次，稅法征收管理工作要具有針對性，不管是加大宣傳還是個人所得稅的實際征收，都必須要具有較強的針對性，針對不同的納稅對象要采用不同的方法和手段，這樣才能達到稅收的真正目的，也才能夠讓大家意識到自己的責任和義務。最后，還要讓廣大公民提高納稅的自覺性和主動性，可以用道德的標準去約束他們，讓他們把道德與稅法結合起來，這樣才能使個人所得稅的征收過程更加有的放矢。

（二）加大執法力度

個人所得稅征收管理工作要想取得實效性，就必須要加大執法力度，要有明確的獎罰標準，對于那些惡意逃稅、避稅行為一定要進行大力的懲處，必要時還需要輔助一些法律手段，只有這樣才能讓人們對個稅的征收過程產生敬畏感。而這樣的法律制裁在西方一些國家也是一直在推行并實施的。而我國的個人所得稅征收管理工作只有從刑事、法律以及經濟等等多方面去進行管理，才能從根本上制止個稅征收過程中的各種問題，消除弊端，提高征收的有效性。首先，我國的個稅征收管理可以向著法律化的方向發展，對于屢次逃稅者除了要加大經濟處罰力度之外，更要對其追究刑事責任;其次，在個人所得稅征收管理中對于一部分存在僥幸心理的納稅人要重點關注，并進行專項檢查和查處，這樣才能從根本上杜絕他們的僥幸心理，提高他們納稅的自覺性。另外，還需要加強公安、檢察院、法院等等部門與稅務機關的溝通與交流，這樣才能夠實現信息上的共享，提高稅法的威嚴性，讓納稅人能夠依法納稅。最后，個人所得稅征收管理工作除了要嚴格執法、嚴厲打擊不法分子之外，更要對那些依法納稅的積極分子或個人進行相應的獎勵，鼓勵他們繼續支持稅收工作。還可以在稅收減免方面給他們提供一些優惠政策，這樣才能讓大家在納稅的時候變得更加積極、主動，實現個稅征收管理的實效性。同時，還需要制定一系列關于偷稅、逃稅的獎罰制度，這樣才能讓各種偷、逃稅的形為無處遁形，有效的扼制個人所得稅的流失。

（三）建立相應的個稅征收管理方式

當今的時代是信息化、網絡化的時代，在新的時代背景下，個人所得稅的征收工作必須要向著信息共享的方向發展，這就需要稅務機關建立現代化的稅收征管方式，實現各項信息的有效傳遞、交流與共享，達到對個人收入資料控制的準確性。另外，還可以加大信用卡及個人支票等等的使用率，在這種無紙化的交易下，就能夠實現所有交易過程的信息化控制，更有利于個稅的征收與管理工作。

（四）加大代扣代繳管理制度

代扣代繳是現代稅收管理中的一個重要個稅征收方式，也是實現個人所得稅有效征收與管理的手段，只有充分發揮好代扣代繳的作用，才能推動我國個人所得稅征收管理邁向一個新的臺階。首先，需要建立相關義務人的檔案，并且要讓代扣代繳義務人明確自己的責任和義務，了解個稅繳納的程序，加大稅法知識的宣傳，必要的情況下，要對代扣代繳義務人進行專業知識的培訓與教育，這樣才能夠讓他們懂得自己肩上擔子的沉重，提高代扣代繳的效率。同時，還需要對那些代扣代繳做的好的企業給予必要的獎勵，而對那些不能夠依照程序實施代扣代繳義務的義務人進行相應的處罰，促使代扣代繳工作向著更加規范化、標準化、制度化的方向邁進，達到個人所得稅征收管理工作的高質量、高效率。

四、結束語

總而言之，在我國經濟飛速發展的社會背景下，人們的生活水平越來越高，人均收入逐步提升，收入來源也呈現出多元化的特點，這就增加了個人所得稅征收管理的難度，而個人所得稅作為一個重要的稅種，起著調節收入分配的作用，只有從當前的實踐出發，結合稅收制度與政策，加大宣傳力度，提高廣大公民的納稅積極性和自覺性，讓個稅征收管理向著法制化、規范化和標準化的方向邁進，為我國個稅征收管理工作取得更高的實效性。

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