高校稅收管理存在的問題及建議分析

袁婭

摘要：隨著高校內部稅務工作不斷改革，基于對稅務管理模式及管理方式的進一步優化，來對高校財務管理能力進行提升，進而極大的緩解了稅務風險。通過作者工作經驗的運用，在高校稅收這一層面上進行問題的研究并展開相關建議上的論述。

關鍵詞：高校 稅收管理 建議

隨著高校改革的不斷深入，其中的稅務管理也得到了極大的重視，在高校改革進程中是尤為關鍵的環節，依據改革的方式逐漸轉變高效稅務的管理方式，促進高校稅務管理的優化，同時，能夠讓高校的稅務管理工作更加高效，促使高校稅務管理水平不斷提高。本文依照高效管理中的稅務管理的實際情況，在此基礎上研究稅務管理中的問題，并提出相應的解決辦法。

一、高校稅收管理的現狀分析

稅收是一國政治權利的表現，它是一種社會的附屬品，國家能夠通過稅收來完善社會的公共服務。高校同樣也享受到了稅收帶來的優惠。2011年7月，國務院辦公廳將負責高等教育的公共服務機構分為兩類公益機構，對高校教育的公益性作出了深入的闡明。高校的公益性實質上體現在公共物品的性質上。公共物品的成本上具有一定的競爭性以及排斥性。政府在高等教育的環節中扮演著利益人的角色。它不僅需要承擔高等教育機構運行的責任，并且還要積極對稅收政策進行不斷的調整，使之適應高校教育的發展，幫助高校教育能夠長遠發展。

目前我國共有11種稅收，分為所得稅、營業稅、財產稅和關稅四大類。現行稅法對按照規定設立的高等學校實行稅收優惠政策，但事實上，高等學校包括后勤集團、校辦企業、附屬幼兒園等。這一部分的教育機構并沒有得到太多的關注，政策傾斜力度不夠。當前，高校稅收的管理是通過稅收的優惠政策來實現的，稅收優惠政策是由公益性和準公益性的特殊屬性決定的。我國高校收入主要來自六個方面：財政補貼收入、科研收入、管理費收入、學費收入和附屬單位支付收入。這些來源主要包括企業所得稅、個人所得稅、營業稅、增值稅、土地增值稅、印花稅以及城市維護建設稅。高校所采取的優惠政策可以分為減免和豁免。現行的稅收優惠政策覆蓋范圍較廣，同時也相對分散，能夠促進高校的長期發展。但是，由于高校和企業的不同運作模式，利用優惠的稅收政策不靈活，閑置稅政策是一種普遍現象。

二、高校稅收管理存在的問題分析

（一）高校的納稅身份定位不清晰

從2011年發展至今，我國確定了高校的公益性屬性，但對于組織的非營利性并未得到相應的認可。在全球范圍內，相比于國外稅收優惠政策多，他們中的大多數都注重于非營利組織的形式，這種情況在我國也十分常見。然而，由于身份地位的界定困難，高校享受稅收優惠的難度較大。此外，高等院校的地位在中國具有公共機構和納稅人的雙重性質。身份定位的不準確造成了高校稅務管理的障礙，而且給高校的發展帶來了困難。

（二）管理不明確不統一

稅務管理中風險的存在需要引起關注，如今稅務管理的不明，使得管理機制松散、功能不夠集中、工作效率低，往往會造成稅務管理的混亂，進而導致稅務管理同時由許多部門來責任。例如，一些學校的個人所得稅是由財務部扣除的。當財務部太忙的時候，會被調到物流部或者由兩個部門完成。在進行稅務管理時，許多部門同時參與進來。如果沒有足夠的溝通和分工，就會造成稅務的混亂，員工也會因此而延遲繳稅。大多數高等院校在稅務管理的諸多方面無法進行統一。例如，在賬單管理方面，一部分高校的財務部門負責開具研究經費的發票、場地租賃費的發票等，后勤管理部門負責開具日常生活費用的發票。

另外，目前高校稅務管理工作在稅收管理存在一些不足。一些高校沒有設立稅務管理部門，造成了一系列問題。例如，稅收機制的缺陷、稅收管理功能的缺失、稅收管理的低效和稅收管理的缺失。與此同時，一些高校還沒有設立相應的管理部門，所以在工作繁忙時，稅務工作由財務部、后勤部、行政部等部門替代。簡而言之，這一現象哪個部門相對不令人滿意，通俗性的進行理解就是哪方面稅務工作需要開展，就必須由相應的部門進行負責，若是出現多個部門重疊性的來負責同一個稅務管理問題，就會直接導致高效教學系統建設的高風險。

（三）稅務信息化程度低

在過去的20年間，我國不斷進行稅務的信息化建設。隨著信息技術特別是近年來云計算技術的不斷創新，我國稅務信息化程度逐漸加深，這一轉變成為稅務工作的有力支撐。然而，在許多高校的稅務管理中，由于受到各種主觀和客觀因素的影響，稅收信息化尚未真正發揮積極作用，稅務的信息化水平還有待提高，稅收信息化的應用層次不高。稅收信息應用水平低的重要表現之一是稅收信息共享服務平臺構建的缺失。

隨著高校改革的深入，涉稅業務越來越復雜，稅務管理的具體形式也越來越復雜。稅務人員在辦理稅收業務時，也要及時將結果通報相應人員。由于缺乏稅務信息共享服務平臺，許多機械和交易工作耗費了高校財務人員、稅務人員和普通員工大量的時間和精力，也降低了高校稅務管理的整體效率。

（四）存在稅收差異化管理

與美國和其他國家的高校稅收優惠相比，公立高校和私立高校的差別不大，私立高校的活力得到了充分的發揮。覆蓋面的擴大也在一定程度上促進了教育的進步。但這種差異在我國是不容忽視的。在許多方面，私立學院往往無法像公立高校一樣享受到相應的待遇，不能享受稅收優惠。而且中國的稅收征管并沒有很好的按照規章制度來進行，對執法進行差異化管理，這種管理模式的影響需要充分考慮。

三、現行稅收征管政策給高校帶來的不利影響

（一）學校稅負增加明顯

“營改增”稅收改革的目的是減少雙重征稅和企業稅收負擔。然而，就高校的現狀而言，科技服務和非學歷教育的收入將被計入增值稅的應稅收入，不僅不會減少高校的稅負，反而將會增加。首先，對于高校的技術服務，根據一般的增值稅納稅人的納稅情況，高校的技術服務大部分是用于公益性項目，一般用于勞務費用、差旅費用，增值稅所得稅的減免實際上具有一定的限制性。與此同時，因為部分所得稅的減免政策中存在一定的缺陷。導致所得稅無法進行抵扣，造成了科學研究的成本的增加。其次，學校不以盈利為目的進行教學活動，學費也是按成本計算的，必須按照規定的稅率支付，在一定程度上影響了學校的支出。

（二）納稅申報信息失真

因為現行的稅收情況需要根據企業會計制度設計的納稅申報制度要求進行申報，而高校執行《高等學校會計制度》，會計依據和會計科目設置都不能與納稅申報的要求相對應。導致出現人為調節的情況，和隨意填報的出現，填報資料的真實性無法保證。

（三）增加了財務監管難度

受個人所得稅征收管理中不合理因素的影響，很難調動科研人員的積極性，間接影響科研成果的提高。與此同時，為了避免稅務問題，一些研究人員偽造發票、項目和清單來報銷現金。一些科研經費被轉移到校外單位甚至根本不在校務的管理范圍之內，導致科研經費流失，給財務的監管增加了困難。

四、高校稅收管理問題的建議及對策

（一）盡快明確高校的身份認定

借鑒國際經驗，加快公辦高校非營利性

組織認定工作的開展進度，使其享有合理合法的稅收優惠。對于民辦高校，對當前的認定政策進行補充。對于符合條件的高等學校，可以將其應納入非營利性組織，享受稅收優惠，通過這種激勵的方式促進高等教育的發展。

（二）設置稅務管理專職崗位部門

國家稅法越來越完善，高校內部稅務管理也越來越困難。因此，高校有必要設立專職崗位和稅務管理部門，將稅務管理部門和財務管理部門的職能分離開來。稅務行政部門負責納稅，財務管理部門負責財務統計和會計核算。高校稅務管理部門的工作人員應具有良好的專業背景。具體工作部門包括稅務籌劃、納稅、稅務監督等。只有稅務行政部門組織較為完善，才能承擔高校內部稅務管理的責任。稅務行政部門針對各項稅務進行制度化的管理。

（三）建設稅務信息共享服務平臺

隨著大數據信息技術的發展，在稅收管理信息服務平臺的建設上，可以在此基礎上逐漸建立完善的服務平臺，幫助高校的稅務管理人員能夠更高效和方便的完成稅務的管理工作，在信息的查詢上應該注重及時性，在信息管理平臺上展示高校稅務管理的工作進度，讓高校能夠了解到工作的有關細節。利用云計算的技術為稅務管理的數據提供較為安全的信息保障，以此來節約高校的信息平臺建設費用;利用這兩種技術能夠讓高校實現對稅務的風險分析，為高校稅務管理的信息化發展提供技術基礎。

（四）完善稅收管理水平

借鑒國外的先進經驗，能夠找到一個合適的方法來促進我國高校稅收管理的工作完善，從而縮小公立學校和私立學校之間的差距，在稅收優惠政策上實現平等，同時還可以建立一個公平的發展平臺，以此來鼓勵私立大學激發他們的教育創造力，不斷帶動我國的教育事業的發展。以現階段來看，中國高校普遍實行稅收征管：一是營業稅。從出租房屋的收入，從學生和教師工作公寓的收入，從餐飲業對外開放的收入，從校企合作項目資金，并從外部教育服務收入都歸納在該稅種的稅務征收范疇;二是增值稅。對高校后勤部門的出口收入，銷售自己的產品收入，從賣期刊的收入、圖書以及電子材料等;三是企業所得稅。所得稅應在高校后勤實體征收;四是對高校教師的個人所得稅;五是財產稅和行為稅。包括土地使用稅、耕地占用稅、印花稅、契稅、房產稅以及土地增值稅;六是基礎設施建設過程中的成本。城市增容費、人防建設費、瓦斯收集費、商業出口配套費、土地補償使用費、規劃管理費，以及招標管理費、投標準備費、質量監督費、施工管理費、排污費以及投標過程中的費用。因此，高校辦學中涉及的稅費種類繁多。財務人員需要提高自身的業務能力和管理質量，降低涉稅高校的風險，提高財務管理水平。

不斷提高各高校的稅收行為的結果預測能力，讓不同情況的高校都能夠更好的享受到稅收的政策，逐漸推進我國高等教育推廣程度的加深。

五、結語

當前，高校正處于稅收改革的關鍵時期。如何積極完善和發展這一時期的內部稅收管理機制，如何有效實施稅收管理，已成為影響高校建設的關鍵性因素。所以，本文研究了高校內部稅務管理中具有的缺陷，并給出了相應的方法，具有重要的現實意義。

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