公立醫院內部控制研究

嚴平

[摘 要]制定和完善醫院內部控制制度，提高內部控制的質量，是推進醫藥衛生體制改革向縱深發展，全面建立中國特色基本醫療衛生制度、醫療保障制度，形成優質高效的醫療衛生服務體系，健全現代醫院管理制度的必然要求。文章就公立醫院內部控制工作實施過程中遇到的問題進行了分析，并就提高醫院內部控制的質量提供了必要的參考。

[關鍵詞]公立醫院;內部控制;管理制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.07.093

2012年11月29日財政部發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》財會〔2012〕21號。自2014年1月1日起施行，對事業單位內部控制定了詳盡的規定。公立醫院有必要結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》的背景和意義，根據公立醫院的實際情況，充分探討內部控制在現代醫院管理中的重要作用和意義，并結合實際工作，提出適當的管理意見。

1 當前公立醫院內部控制的背景和重要意義

為規范權力運行，風險防范與管控，推動行政事業單位提升內部管理水平，加強執政能力建設，提高資金使用效率，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，為進一步推進醫療衛生體制改革，根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》，制定和完善醫院內部控制制度，提高內部控制的質量具有尤為重要的意義。

（1）醫院廉政建設的重要體現。制定和完善醫院內部控制制度，提高內部控制的質量，是加強對醫療活動監督的重要舉措，是醫院廉政建設的一個重要方面。

（2）醫院加強管理的需要。制定和完善醫院內部控制制度，提高內部控制的質量，是提升醫院管理水平，規范醫療行為，提高服務能力的重要標志。

（3）完善醫院管理制度的必然要求。制定和完善醫院內部控制制度，提高內部控制的質量，是豐富和發展醫院管理制度，促進醫院自身建設的推進劑。

2 當前公立醫院內部控制存在的問題分析

（1）機構設置，人員配備不能適應內部控制要求。內控部門機構設置未明確，內部控制人員由相關人員兼任，或變動頻繁，權責不對等，專業素質不高，工作推進難，影響內部控制的拓展深化。

（2）內部控制應用于醫院管理效能低。內部控制和醫院的現有管理活動未充分融合協調，不能起到應有的作用。內部控制全員知曉率差，宣傳動員不到位，一線職工積極性不高，不能充分融入現有醫療業務管理活動中，導致內部控制執行過程中的一些問題不能解決，影響內部控制的效果。

（3）內部控制監督執行力度不夠。醫院內部控制在實施過程中，監督力度不夠，使內部控制工作不能有效開展。主要表現在：第一，內控監督職責履行不到位，偶有工作中講關系，搞利益交換，拉幫結派，無視紀律存在，公私不分，濫用職權等現象。第二，內控監督存在官僚主義現象，調查研究不扎實，怕得罪人，對工作敷衍了事。甚至對經濟活動隱藏的危機睜一只眼，閉一只眼，對可能出現問題的重大事項開支審核，把關不嚴，無視國有資產受到侵害的可能。第三，內控監督監督缺失，對涉及醫院發展的重大事項認識把握不清晰，拖延不決，發生嚴重后果后推諉扯皮，導致醫院的重大損失。

（4）信息系統建設有待加強。信息系統建設需將內部控制關鍵節點融入，以提高內部控制的管理效率，充分實現內部控制工作在醫院管理中的重要作用;同時發揮信息系統在內控數據搜集、整理、分析等方面的特殊優勢，提供高質量的內部控制相關數據，為不斷增強內部控制工作提供準確的決策依據。

3 加強當前公立醫院內部控制的對策和建議

（1）科學設置內控機構，合理配置專業人員。為了進一步提高行政事業單位內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，財政部制定了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，醫院對其應予高度重視。根據相關要求，結合醫院的規模，業務類型，發展規劃，制定醫院的內部控制制度，規范內控機構的設立，內控崗位的設置，各內控業務基本流程，內控崗位職責、權限、人員配備、業務培訓、道德提升、內部控制的執行和監督、內控工作檢查、考核和獎懲等。依據內部控制制度，成立強有力的內控機構，培養和配備適當的專業人才，完成相關內控工作。

（2）拓寬內部控制應用范圍。研究和創新醫院內部控制與醫院相關管理深度融合機制，組織干部職工，認真學習，討論《行政事業單位內部控制規范（試行）》相關要求，針對內部控制中的關鍵環節，加強內部控制力度，提高內部控制質量，形成結合醫院自身特點的內部控制理論，不斷豐富和完善內部控制制度。

第一，在收入業務的控制方面，突出對醫保政策的執行檢查，收費標準的執行情況，對組織收入情況及流程崗位設置的合規性進行梳理，加強關鍵崗位及流程的業務控制，防止違法收費標準的現象發生，提升收入的實現程度，切實保障收入預算的順利完成。第二，在財政性項目資金的使用控制方面，切實把握項目資金的使用要求，使用范圍，報賬程序，業務項目的過程控制，崗位職責，權限和相關要求，切實保障項目資金的正確使用，提高項目資金的使用效益，維護項目資金的安全完整。第三，在藥品采購控制方面，梳理優化藥品采購中的申請、審核、審批、采購、驗收等相關流程，崗位設置，突出業務流程的審核管理，充分滿足用藥需求，引導合理有效用藥，防止濫用藥物，制止藥品采購過程中的職權濫用，徹底鏟除滋生藥品采購過程中腐敗現象。第四，在合同控制方面，合同歸口管理，加強對業務活動的論證，可行性研究方面的研究、監管。為提升項目效益，防止無效合同，虧損合同的出現發揮積極的作用。在合同的簽訂、履行、變更、歸檔等方面加強控制和監督，充分提升資金使用效益。第五，在資產控制方面，加強對采購、驗收、使用、維修、處置的過程控制和把關，加強對固定資產的可行性研究，以及對大批物資的采購審批、論證。切實將有限的資金使用在刀刃上，將資金優勢轉化為資產優勢，提升資金的使用效益，滿足臨床服務的需求。

（3）增強內部控制的監督執行力度。加強對重大事項的決策力度，決策時效性的監督檢查備案，增強決策科學性、及時性、前瞻性。強化責任意識，制定責任追究制度，加強事中監督，重視事后監督反饋，嚴肅責任追究，增強內部控制監督力度。杜絕醫院內控管理的不作為、亂作為的現象發生，嚴懲違反廉政建設要求的行為和相關人員。對醫院管理中涉及的相關業務流程進行梳理再造，提升業務流程重點節點的監督力度，做到事前研判準確，事中監管及時到位，事后提升總結，生成有效的醫院內控管理信息的內部控制格局，全面提升醫院內部控制在現代醫院管理中的重要作用。

（4）內部控制關鍵節點融入信息系統標準。梳理內部控制流程，在組織收入，項目資金使用，藥品采購，資產管理，合同管理等諸方面，將內部控制重要節點融入信息系統 ，二者進行深度融合，提升內部控制效率，加強內部控制的相關數據搜集﹑整理﹑分析﹑儲存，提升內部控制信息質量，同時豐富和完善信息化建設的內容。通過實施內部控制制度，達到加強內控工作和醫院管理的各方面深度融合，提升內控工作在現代醫院管理中的地位，突出和體現內控工作在醫院廉政建設方面的重要作用;達到維護財經紀律，防止濫用職權，提升單位整體運行效率的重要作用，進而提高醫療服務水平，形成保障有力，提升病人滿意度大幅提升的明顯效果;各項業務能力和管理水平獲得很大進展，資金使用效益獲得大幅提升，各種不良現象得到有效遏制;醫院的發展進入良性軌道，民主氣氛空前高漲，群眾參與醫院建設的熱情不斷飛躍，醫院的發展邁向更高的水平。

參考文獻：

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