新形勢下行政事業單位內部審計風險和審計質量探析

馬彩芹

摘 要：在行政事業單位發展的過程中，內部審計是一項很重要的工作。在我國政治經濟體制改革工作進一步深化的背景下，行政事業審議也出現了新的變化。因此，本文以行政事業審計為研究目標，介紹了行政事業審計影響因素。并從幾個方面，對行政事業審計工作優化措施進行了分析。

關鍵詞：新形勢;行政事業單位;內部審計;風險;審計質量

引言

行政事業單位是政府下屬部門，在維護公共合法權益，推動社會公共事業、服務民眾生活中起著重要的作用。然而，在行政事業單位具體工作中，出現了一些不作為、鋪張浪費、挪用公款等現象，以至于國家下撥的資金沒有落實到實處，嚴重削弱了政府在民眾心中的形象。因此，要想促進行政事業單位職能的高效發揮，推動社會的穩定發展，強化事業單位內控管理積極必要。

1.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性分析

內控管理是一種重要的活動，通過對財務、人、資產以及相關工作進行有效的管理，有利于資金的高效利用，規范人的行為，提高工作效率和質量，進而實現效益最大化。行政事業單位是具有行政管理職能的單位，是國家結構的分支，在現代社會發展中發揮著重要的作用。然而，在這個以利益為核心價值觀的社會里，行政事業單位一些工作人員蒙受利益的蠱惑，利用職位的便利，謀取私利，挪用公款，從而造成國家資金沒有真正地服務社會、服務群眾，容易激發民眾的不滿，不利于社會的穩定發展。基于這種情況，加強行政事業單位的內控管理積極必要。強化內控管理是構建服務型政府、廉政政府的內在要求，是提高公共服務質量，推動公共事業發展的重要保障。因此，行政事業單位應當重視起內控管理，對人、對事、對財進行有效、全面的監管，確保人盡其才、物盡所用。

2.行政事業單位內部審計控制現狀

2.1行政事業單位比較重視內部制

度的建設，有效實施力度不夠行政事業單位重視內部制度建設的表現在加強內部管理和建章立制方面。有的行政事業單位建立的日常管理制度包括了資產管理制度、預算制度、財務制度、公務用車制度、績效考核制度、印章管理制度、值班制度、請休假制度、會議記錄管理制度、文件管理制度、學習制度、組織生活會制度、職工培訓制度、餐飲接待制度等;有的單位特別是一些規模較小、級別較低的行政事業單位對內控制度建設不夠重視，內控相關工作表面化、形式化現象明顯;同時業務內容比較簡單的單位，內部控制也相應簡化。行政事業單位負責人應該對本單位內控制度的建立健全和有效實施負責。目前，大多數行政事業單位的負責人對單位的內部制度認識不深，重視不夠，基本上單位的大小事全由一個人說了算，搞“一言堂、一支筆”，嚴重影響了內部控制制度的有效實施。

2.2行政事業單位預算控制薄弱、財務管理弱化

預算是行政事業單位內部控制的重要手段，但部分行政事業單位的預算比較薄弱。一是預算編制粗糙，質量不高，編制的方法不科學，沒有細化到具體項目，內容也不夠全面。甚至一些行政事業單位存在隨意編制預算或是沒有預算的情況。二是預算執行不到位，一些行政事業單位存在經濟活動中不按預算范圍開支，無預算超預算開支，使得預算失去其約束力，變得形同虛設。同時，財務部門的工作僅限于記賬、算賬、報賬等，對本單位業務工作不了解，有些許脫節，沒有參與到單位重大事項的決策、實施和結果運用上，不能對業務部門采取必要的財務控制和監督。

2.3行政事業單位崗位職責不明確

由于行政事業單位編制有限人員緊張，崗位職責安排不盡合理，多數行政事業單位存在一人多崗、不相容崗位不能相分離的現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制度，存在出納兼復核、采購兼保管、一人管理單位全部印章等現象，最終會導致管理上出現漏洞。

2.4行政事業單位內部監督力度不夠

《規范》中要求行政事業單位應當強化內部審計工作，確保內部審計機構設置、審計人員配備和審計工作的獨立性。目前大多數行政事業單位的內審機構獨立性不強，內審部門的負責人都由單位負責人任命，受本單位領導直接控制，造成審計監督職能的弱化，使內部控制制度無法發揮實效作用。

3.新形勢下加強行政事業單位內控管理的對策

新形勢下，行政事業單位內控管理工作愈發重要，內控管理是防范內部風險發生的重要手段，是促進行政事業單位各項工作順利開展的保障。因此，行政事業單位應當重視起內控管理，確保各項工作落實到實處。

3.1提高內控管理意識

對于行政事業單位而言，內控管理意識的高低直接影響到了事業單位工作效率。新形勢下，對行政事業單位內控管理工作越來越看重，基于新形勢要求，行政事業單位應當加增強內控管理意識，從領導層到基層，全面提升思想認識，使其認識到各自的職責所在，從而有效的投入到工作崗位中去。

3.2健全內控管理制度

新形勢下，行政事業單位經營環境也發生了變化，對行政事業單位相關工作也提出了更高的要求，而要想促進各項工作的順利開展，健全相關管理制度十分重要。制度是工作高效開展的保障，健全管理制度有利于各項工作順利開展。首先，要對各個工作崗位的職責做出明確規定，做到權責一致，將相關工作責任落實下去;其次，健全監督機制，對行政事業單位各項工作進行全面的監督，確保各項工作處于可控范圍內;另外，要建立有效的協調機制，加強各部門之間的協作，從而增強事業單位內部活力。

3.3加強工作人員的管理

在行政事業單位各項工作中，人是主體，而人的能力、素質的高低都會影響到內控效率和水平。基于工作人員給行政事業單位帶來的風險，行政事業單位應當加強工作人員的管理。首先，強化能力培訓，使工作人員能夠勝任其所在的工作崗位;其次，強化職業素質教育，提高其職業素養，使其自覺肩負起工作主體的職責。另外，行政事業單位要落實有效的激勵制度，通過各種激勵手段來調動工作人員的工作積極性和主動性，從而提高工作效率和質量。

3.4加強工作人員的管理

首先，要加強行政事業單位工作人員風險管理意識的教育，提高他們的風險管理意識;其次，要強化主人翁意識的培養，增強工作人員的歸屬感;再者，要強化工作人員能力的訓練，讓工作人員熟悉其對應的工作流程，避免工作中的失誤率。另外，要全面落實責任制，將相關責任落實到人的身上，從而更好地規范工作人員的行為。

3.5強化財務內控管理

財務管理是行政事業單位管理的核心工作，而要想促進資金的高效利用，加強財務內控管理尤為重要。首先，加強財務部門的預算，完善財務預算制度，嚴格按照相關規定和要求來進行預算，并加大預算執行，不再預算范圍內的支出則不予以支付;其次，做好固定資產的管理，對各項資產的出入做好記錄，對固定資產中的物品進行妥善保管。另外，要加大信息技術的應用，對財務工作進行動態監管，確保財務工作有條不紊的進行，減少財務風險的發生。

4.結束語

綜上所述，行政事業審計對行政事業單位健康、可持續發展具有重要的意義。因此，依據新形勢下行政事業單位審計機構在審計工作開展中遇到的各種影響因素，可樹立新形勢變化更新行政審計理念，完善審計計劃及審計執行機制。結合法律法規及特定機制的優化設置，可保證行政事業審計意見的明確性，提高行政事業審計效率及質量。

參考文獻：

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