財務管理的內部控制簡述

王麗梅 潘加紅 張景泉

摘? 要：隨著市場經濟的快速發展，市場競爭日益激烈，企業為了實現盈利應對現有體制進行改革，過去通過擴大生產規模、降低產品價格的方式已經無法適應經濟發展的需求，為了獲得生存的空間應從內部出發加強內部管理，尤其是財務管理，通過對內部環境的管理與控制達到降本增息的目標。企業在發展過程中存在很多問題，應通過加強財務管理，實現高效的內部控制，使得企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

關鍵詞：內部控制;財務管理;制度

一、財務管理中內部控制的作用

企業財務管理過程中的重點和難點是保證企業資金的安全，財務內部管理工作加強了企業的財產保護。財務管理的內部控制可以準確的了解企業的資金動態，對企業內部的資金支出和收入了如指掌，對企業的先進進行定期的盤點，在采購物資、接收物質和后續保管中有嚴格的制度管理。在管理過程中如有貪污浪費問題時，工作者應及時的報告上級部門，將問題有些的解決。企業財務內部管理過程中對工作者的工作職責有明確的分工，各部門之間應相互合作、相互協調。企業的經營現狀及資金狀況主要是通過會計信息展示的，在實際工作中，會存在很多會計虛假信息，這是由多方面原因造成的。在審查過程中發現問題應及時糾正匯報，保證會計工作信息的準確真實。

二、企業財務管理內部控制的目標

1.合理保證企業經營管理合法合規

企業的經營活動必須在法律規定的空間內，才能享受法律上和制度上的保護，逾越法律的發展是不長久的，也是不符合企業價值最大化的目標的，為了更好的提升企業的價值，內部控制要求單位必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架之下，在守法的基礎上實現自身的發展。例如，要按期足額交納稅款、提供真實完整的會計資料等等。

2.企業資產安全完整

資產安全完整是投資者、債權人和其他利益相關者普遍關注的重大問題，是單位可持續發展的物質基礎。財產的保管職能與記錄職能必須分離是實現基本目標的前提。在評估內部控制制度時，評估人員應以職業懷疑的態度，假設各種情況發生時就可能對財產物資的安全造成的影響做出判斷，如果認為各種情況的發生，在制度中都明確了保護措施，則可認為制度本身是完善的，否則應提醒制度設計者做出適當補充。

3.提高經營效率和效果

創造價值是企業存在的根本，企業應結合自身所處的特定的經營、行業和經濟環境，通過健全有效的內部控制，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效率。內部控制目標要求企業提高經營效率和效果，簡潔明了的指出企業的發展要考慮資金的時間價值和風險價值，以及對企業資產增值保值的要求。

4.促進企業實現發展戰略

作為企業來說，任何部門、流程、制度都是為企業贏利創造條件的，它要求企業將近期利益與長遠利益結合起來，在企業經營管理中努力做出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。企業財務管理內部控制有利于克服企業管理層追求當前利益的短期行為，也有利于社會資源的合理配置，有利于實現社會效益最大化，形成良性循環，所以內部控制的實施為企業的長遠發展鋪磚墊瓦、堵漏塞洞。

三、企業財務管理內部控制存在的常見問題

1.缺乏全面的內部控制

由于企業各項財務環節都是密切聯系的，而有些企業的財務內部控制只是片面的對局部部門進行內部控制，這樣，不但削弱了財務管理的執行力度，同時也忽視了財務制度與操作之間的銜接性。因此，我們在企業財務內部控制中，要從優化企業結構入手，完善內部控制鏈條，從根本上解決企業結構不合理問題，從制度上和企業結構的設立上保證企業財務內部控制機制有效運轉。

2.缺乏嚴格的監督管理

有些企業在財務內部控制中，缺乏嚴格的監管管理，財務管理者只注重表面上的監管形式，并沒有真正貫徹和落實嚴格的監督職能，這樣，不但降低了企業資產的使用效率，同時也影響了企業財務內部的有效控制。

3.從業人員素質限制

人是財務管理內部控制的根本，企業制定經營目標、設置核算機制、考核完成指標都必須依靠人來完成。往往由于個體的工作習慣、綜合素質、道德水準和法規意識的差別，不能達到內部控制的最佳效果，個人目標和企業目標不能協同，個人的主動性、積極性和創造性未得到有效發揮。

四、加強企業財務管理內部控制的對策

1.建立與企業相適應的內部控制制度

首先，內部控制制度設計師應先深入探索制度所針對的企業，了解該企業自身財務管理活動的實際情況，然后以該企業的實際情況為核心，制定契合該企業發展的內控制度。同時，所制定的內部控制制度，不應只考慮到財務部門的相關人員，而應該面面俱到，將企業經營的各個部門、各個環節都覆蓋到，使得內控制度能無縫銜接到整個企業管理當中。

2.增強管理層進行內控制度建設的意識

內部控制工作在企業內是否得以順利進行，是由企業對內部控制工作的重視程度所決定的，企業應做好監督的工作并提高整個管理層的重視程度，并將內部控制列為企業文化之一，加大企業內部宣傳力度，將其融入整個工作環境及企業環境中，全面覆蓋及提升員工內部控制管理的理念。同時，領導管理層更要以身作則，認真學習、遵守并貫徹內部控制制度的規范條例，并將嚴懲違反規定的領導管理層人員。

3.落實企業內部控制制度，強化會計人員教育

制定了適合自身發展的內部控制制度對于企業的財務管理工作來說只是第一步，接下來嚴格執行既定制度才是重中之重。制度的設定過程中，一定要明確分工，實行崗位責任制，具體落實到每個員工。各部門及相關經手人員必須嚴格按照既定規章制度辦事，切記我行我素，為方便而簡化或弱化工作流程，更不能不經直屬領導同意而私自越權處理事務。每一項相關工作都須具備齊全的手續并嚴格執行授權和審批制度，決不能粗心應付了事。執行內控時，必須嚴格做到職責分明，管理責任要具體落實到管理人員和管理節點上。同時，企業內各部門各崗位間要相互制約、相互督促，杜絕舞弊行為。

4.加強對內部控制制度的監控力度

合理構建內部審計團隊，并充分利用好內控活動中內審的專業職能，是企業所要重視的一個要點。周期性實行內審工作，對于執行內控的過程中存在的漏洞及不足之處能夠做到及時發現并加以不足，從而確保企業的財務決策及執行能夠正當授權及合理運作。同時，為了確保內審團隊所擁有的獨立性及客觀性，在其進行內審工作時，企業內部各部門及相關人員需積極配合工作，不得擅自干涉內審人員，要讓內審工作能夠有序進行，做到公平、公正、公開，更好的發揮內部監督檢查的職能。

結語

財務管理內部控制制度是企業為提高會計信息質量，保護資產安全、完整，保證有關法律法規和規章制度的貫徹執行而制定的有效措施。隨著企業財務管理內容不斷更新，并且在財務管理中的地位也越來越重要，所以完善企業財務內部控制制度有不可替代的意義。企業在未來發展過程中，完善財務內部控制是提高企業效益的必然選擇。

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