攀枝花市行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制研究

楊佳星 吳誼

摘 要：在行政事業(yè)單位建設(shè)項目管理的過程中，內(nèi)部控制工作尤為重要，然而，當(dāng)前很多單位在項目建設(shè)管理期間，因管理層內(nèi)控意識不強，未能有效的落實內(nèi)控制度，經(jīng)常會出現(xiàn)監(jiān)督管理職責(zé)不到位和項目建設(shè)不完善等問題，嚴(yán)重影響建設(shè)項目的管理效益。行政事業(yè)單位在日常管理中，必須高度重視內(nèi)部控制工作，創(chuàng)建科學(xué)、合理、有效的內(nèi)控管理機制，確保項目建設(shè)的成效。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;建設(shè)項目內(nèi)部控制;常見問題與對策

一、攀枝花市行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）建設(shè)項目內(nèi)部控制管理制度方面

攀枝花市行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制方面的制度建設(shè)是在遵守國家及省市級相應(yīng)法規(guī)基礎(chǔ)上，普遍以部門職能為對象建立起來。正是由于以部門職能為對象所以在建設(shè)過程中存在一項完整的業(yè)務(wù)被人為割裂的情況，導(dǎo)致各部門之間與參建單位之間有所推諉，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)疲于各種工作協(xié)調(diào)會的現(xiàn)象。同時，建設(shè)項目內(nèi)部控制管理制度也存在不夠細(xì)致具體的情況，甚至有些單位缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度。

（二）建設(shè)項目內(nèi)部控制流程化方面

攀枝花市行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制普遍缺乏業(yè)務(wù)流程化的理念，沒有對建設(shè)項目整個過程進(jìn)行流程化梳理。例如有些單位對建設(shè)前的設(shè)計階段，缺乏設(shè)計單位選擇的具體流程，或者忽略了設(shè)計過程控制，沒有引入分階段審核以及監(jiān)督設(shè)計工作的內(nèi)控要求。大部分單位對建設(shè)后的內(nèi)控存在普遍缺失現(xiàn)象，主要體現(xiàn)在無運行使用后評價階段，就算在建設(shè)項目管理情況及工作流程中有明確提到建設(shè)項目工作中的最后一項為運行使用后評價，但在整個規(guī)定中沒有提及具體的評價措施及流程。通常建設(shè)項目結(jié)束后只關(guān)注質(zhì)保期以及缺陷責(zé)任確定，質(zhì)保期完后則整個項目結(jié)束，沒有開展具體的運行使用評價。

（三）建設(shè)項目內(nèi)部控制風(fēng)險防范方面

攀枝花市行政事業(yè)單位普遍缺乏基本的風(fēng)險控制管理系統(tǒng)，未將內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識帶入建設(shè)項目內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，重點只是對建設(shè)的具體操作進(jìn)行一定的規(guī)范，但在建設(shè)項目實際建設(shè)過程中的宏觀風(fēng)險防范意識是缺乏的，針對一些風(fēng)險導(dǎo)向下的具體細(xì)節(jié)問題存在解答不夠明確之處。正是由于風(fēng)險防范意識的缺乏，才導(dǎo)致有些行政事業(yè)單位在建設(shè)項目管理人員的配備上出現(xiàn)隨意性，有些甚至是遇到人員不足時從各個部門臨時抽調(diào)，而這些新增人員多數(shù)對建設(shè)項目并不了解，成立的臨時性管理部門也就無從管理好相應(yīng)的項目。

二、攀枝花市行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制存在的問題

（一）建設(shè)項目內(nèi)控制度環(huán)境弱化，內(nèi)部控制理念落后

目前存在內(nèi)控環(huán)境弱化，內(nèi)控理念落后的問題。一方面建設(shè)項目內(nèi)部控制不容易被行政事業(yè)單位相關(guān)人員所重視和接受，主要是因為整個內(nèi)部控制環(huán)境弱化的。從基本建設(shè)項目建議書的編制、審核到項目經(jīng)濟(jì)效益評價等各環(huán)節(jié)，都應(yīng)始終貫穿內(nèi)部控制這根主線。確保不相容職務(wù)相分離，確保決策與執(zhí)行相分離，確保執(zhí)行與監(jiān)督相分離，確保各項經(jīng)濟(jì)活動有監(jiān)控，將內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在約束建設(shè)項目進(jìn)度、質(zhì)量、投資的各個環(huán)節(jié)。另一方面，目前國家對建設(shè)項目很注重過程管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)，并以國家或行業(yè)名義制定了許多相關(guān)制度，而在相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位建設(shè)項目中都僅僅重視項目的立項，而輕視項目建設(shè)過程中的管理活動。

（二）對項目風(fēng)險認(rèn)識不足，制度建設(shè)中未引入風(fēng)險防范意識

建設(shè)項目具有極大的風(fēng)險性，主要是由于涉及的環(huán)節(jié)較多，每一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大問題都會對整個項目造成不小的影響力。而攀枝花市行政事業(yè)單位普遍缺乏基本的風(fēng)險控制管理系統(tǒng)，未將內(nèi)部控制風(fēng)險防范意識帶入制度建設(shè)過程中，重視項目的規(guī)模、進(jìn)度和形象，輕視項目的投資、預(yù)算和風(fēng)險。需要建立一套完善的風(fēng)險預(yù)警和處理系統(tǒng)，如風(fēng)險事前評估體系、風(fēng)險類別定位體系、風(fēng)險評估體系、風(fēng)險處理體系以及風(fēng)險預(yù)警體系等。

（三）監(jiān)督管理履行職責(zé)不到位

攀枝花市行政事業(yè)單位在建設(shè)項目管理中存在監(jiān)管不到位，缺乏完善的監(jiān)督體制，監(jiān)督意識淡薄的問題。雖然領(lǐng)導(dǎo)層參與了整個建設(shè)項目的管理工作，但是由于缺乏基本的工程專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗等原因，在工程當(dāng)中主要起到的是形式性作用，其實質(zhì)上的影響力不大。另一方面，參與建設(shè)項目的人員具有臨時性，因此專業(yè)和經(jīng)驗的匱乏使問題不斷突顯出來。有些甚至是在人員不足時臨時從各個部門抽調(diào)。在管理方式上也更多是采用計劃經(jīng)濟(jì)管理手段，缺乏創(chuàng)新管理意識而墨守成規(guī)，管理方式非常單一化。

（四）項目信息溝通體系不夠完善

建設(shè)項目的整個建設(shè)過程中，其信息溝通顯得極為重要，必須保證信息溝通的及時性、準(zhǔn)確性。大部分攀枝花市行政事業(yè)單位都未設(shè)置對口的信息管理部口，為此在項目建設(shè)當(dāng)中很容易出現(xiàn)信息傳遞不及時的問題，如工程建設(shè)人員未將工程建設(shè)過程當(dāng)中產(chǎn)生的問題及時告知相應(yīng)的管理人員，財務(wù)管理人員也未能將收集到的最新數(shù)據(jù)及時交給其它部門。正是由于信息管理體系缺失造成信息滯后、不準(zhǔn)確等諸多問題，因此應(yīng)該建立一套集合信息處理、信息評估、信息采集、信息反饋的系統(tǒng)才能保證溝通的效率性、順暢性。

三、攀枝花市行政事業(yè)單位建設(shè)項目內(nèi)部控制政策建議

（一）強化建設(shè)項目管理部門領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識及控制職能

建設(shè)項目工作需要較強的專業(yè)技術(shù)和能力，作為建設(shè)項目管理部門領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到基建工作的特征及重要性。在安排人員時要考慮到人員是否能夠勝任基建工作，同時加強各崗位職責(zé)的分工，推行職務(wù)不兼容制度。對于不相容的職務(wù)一定要采取崗位分離制度，不同人員負(fù)責(zé)不同的職務(wù)而不能存在交叉之處，或者不同部門負(fù)責(zé)不同的任務(wù)，這是提升內(nèi)部控制效力度的一個關(guān)鍵舉措。因為基建內(nèi)部控制體系非常龐大、復(fù)雜，為此一定要對當(dāng)中的各個環(huán)節(jié)予以區(qū)分，如此可劃分出清晰的職權(quán)便于人員工作安排。內(nèi)部相互牽制乃是相容職務(wù)分離的關(guān)鍵要素，也就是說只有獲得至少兩個人員或兩個部門的批準(zhǔn)才能開展某項業(yè)務(wù)，如此達(dá)到很好的牽制和監(jiān)督作用。