關于公司治理結構、內部控制質量與企業財務績效的分析

湯薇薇

【摘要】隨著國內資本市場的快速發展，存在著信息披露不公開、缺少科學合理的外部監督等內部控制方面的問題，從而造成了公司財務方面出現了某些丑聞。為了能夠有效提升企業財務方面的績效，公司治理和內部控制得到了人們普遍的重視。本文主要研究公司治理結構、內部控制質量對于企業財務績效方面的影響，通過相應的研究得知只要可以建立起科學合理的公司治理結構、提升企業內部控制質量都可以有效提升企業財務績效水平，從而為企業創造出更多的價值。

【關鍵詞】公司治理結構 內部控制質量 企業財務績效

公司所具有的治理結構和內部控制情況在很大程度上影響著企業經營管理績效情況，特別是影響著企業的財務績效情況。企業之所以進行治理結構優化并加強內部控制，主要就是要確保企業財產的安全性和可靠性，能夠保證財務會計信息的真實性。在社會經濟轉型的關鍵時期，企業的管理部門和人員一定要更加深入的分析公司治理結構、內部控制質量和企業財務績效之間的關系，要以現代企業管理理念來加強控制體系建設，從而通過優化公司治理結構、提升內部控制質量來提升企業財務績效，加強企業競爭力以及核心價值。

一、公司治理結構對于企業財務績效的影響以及應對措施

（一）公司治理結構對于企業財務績效的影響

對于現代企業來說，公司治理采取的是“股東會”、“董事會”、“經理層”的治理結構。

（1）股東是權利最高的相關主體，企業的治理機制都是要最大程度上維護股東利益。總的來說，大股東相比于小股東能夠更加積極推動經營人員提升企業的財務績效，從而為企業財務績效實現過程給予必要影響。同時，大股東也可能為了確保自身利益而損害到了小股東，從而使得他們降低了對于企業經營管理績效的關注程度。

（2）董事會的作用在于制定出公司經營管理的總體戰略方針，同時為管理人員提出相應的建議，從而實現對企業財務績效的影響。但是，董事會同樣也具有消極的作用。董事會屬于股東的代表，能夠以股東的代表身份來降低經理層的代理成本。但是經理人員也會通過不同的方式和手段來影響董事會，這就在很大程度上破壞了董事會對于經理層的控制，從而損害了企業股東的利益。隨著時間的積累就會偏移公司的總體策略，限制了企業財務績效的提升。

（3）經理人員是公司治理結構的核心，對于公司的經營業績和資源情況有更詳盡的了解。很多的戰略決策都是通過經理人員做出的，所以經理人員的行事方式會直接影響著公司的戰略方向和發展情況。因此可知經理人員在公司經營管理以及提升企業財務績效中具有非常重要的作用。

（二）應對措施

企業不同結構主體都會在一定程度上影響企業發展以及最終的財務績效，所以要采取針對性措施來應對。

第一，要對企業內不同管理層實施針對性的權力分配。通過相應的實踐可知，公司權力能夠實施有效配置，對于建立公司的政治機制是利益相關者進行的利益權衡以及權力配置;

第二，完善企業股權結構，逐漸降低國有股占比，通過針對性措施分散股權;

第三，不斷完善組織結構建設。例如設立獨立董事、加強監事會監督職能等;

第四，完善公司治理結構外部環境。不斷完善控制權，積極促使管理人員提升公司績效，防止失去控制權。同時積極推動企業人事制度變革，要充分了解競爭管理，逐漸建立起公正公平、雙向的經營者市場，使得創業人員走向市場以及專業發展方向。

二、內部控制質量對于企業財務績效的影響以及應對措施

（一）內部控制質量對于企業財務績效的影響

（1）增強風險評估能夠有效提升企業財務績效。內部控制的重要內容之一就是風險評估管理，可以通過采取定性分析以及定量分析的方式來加強內部控制管理，對于企業財務風險實施有效評估分析和規避處理，從而有效的匹配了企業生產經營活動的財務風險和收益。

（2）內部控制活動能夠提升企業財務績效。通過高效的內部控制活動能夠幫助企業財務相應控制制度得到落實，包括成本控制管理制度、預算管理制度、財務授權審批制度等等。另外，也更有利于完善企業內部管理機制，能夠有效改善企業的財務績效。

（3）有效的信息溝通能夠提升企業財務績效。通過企業內部控制管理可以有效管控企業內部相應的信息流，這就能夠使得相應信息在企業不同部門不同人員之間進行溝通，能夠防止因為信息溝通不暢所造成的決策失誤等問題。同時，內部控制管理能夠加強不同類型信息數據的分析處理能力，所以能夠加強企業經營效率以及財務績效水平。

（4）有效的內部監督可以提升企業的財務績效。通過內部的監督能夠提升企業內部控制管理有效性，可以對企業生產經營中的主要環節進行全方位控制，例如資金管理問題、采購營銷問題、生產銷售問題、投資問題等等，這樣能夠保證企業內部控制管理有效落實，對于提升企業財務績效有利。

（二）應對措施

（1）加強企業內部管理的基礎工作。充分發揮內部控制管理對于企業財務績效的推動作用的重點在于加強內部控制管理的基礎工作。在進行內部控制管理基礎工作落實方面，第一，要明確企業的管理目標，在確定內部控制管理目標過程中需要通過從上到下的方式來逐層的確認，最終實現企業價值方面的提升;第二，要不斷完善企業內部治理結構體系，特別要加強企業董事會特征改善，尤其是要明確企業董事會所應承擔的職責和權力，在企業內部項目研究、投資等重點方面要保證權限得到一定限定，同時要最大程度上減少非執行董事數量，從而提升董事會的效率。

（2）企業內部實施全方位的風險管理。對于企業來說，風險的存在會引發企業嚴重的財務危機，嚴重情況下會造成企業破產。所以不管是對內部控制還是加強企業財務績效都要加強風險管理，將其作為企業經營的主要內容來看待。在實施企業風險管理過程中需要全方位的來進行，要對企業全部運營環節實施有序梳理，從而能夠發現企業運營過程中可能發生的財務風險問題和風險控制核心。另外，需要最大程度上提升企業風險防范控制能力，可以通過系統式的組合管理方式來加強風險的管理，從而防止企業運營管理過程中發生的不同類型風險。通過此種全過程的管理方式能夠優化企業財務管理體系，同時也能夠降低企業財務風險管理成本。

（3）不斷完善內部控制制度和執行管理力度。要加強企業內部控制制度建設力度，特別是要不斷加強企業關于財務方面的內部控制制度，例如財務管理、經營管理、信息披露等方面的內容。同時也要加強企業董事會管理、投資管理、內部審計、資金管理、獨立董事管理、對外擔保等方面的內部控制管理。除此之外，也需要加強企業內部控制活動執行的有效性，這就需要嚴格落實企業內部控制管理責任，充分考慮企業實際運營情況來不斷細化企業工作流程，保證內部控制管理制度得到有效執行，從而提升企業內部控制活動的質量。

（4）加強企業信息和溝通的內部控制管理。加強企業內部控制管理力度，保證相應經濟數據可以得到及時準確的披露，防止因為信息不準而造成企業不良影響，一定要加強企業信息和溝通內部控制管理。一方面要不斷完善企業重大信息內部報告制度，可以采取責任化的管理方式保證不同類型信息更加及時準確和完整。另一方面，在實施企業信息溝通以及內部控制過程中要最大程度上通過信息化方式進行管理，在實際操作過程中需要充分整合相應的管理系統，包括財務管理系統、會計信息系統、不同業務管理系統等。可以利用企業內部的局域網或者通過外部的云平臺確保企業相應經濟活動數據信息能夠及時傳遞和存儲，從而保證不同類型數據信息更加自動化、流程化以及集中化的運行，進而提升信息溝通效翠。

三、結束語

我國的資本市場近些年得到了快速發展，所以對于公司治理結構以及內部控制質量等方面進行研究能夠有助于企業財務績效的提升。本文主要分析了公司治理結構、內部控制質量對于企業財務績效的影響，同時提出了相應的應對措施。通過本文的介紹能夠對提升內部控制質量、加強企業競爭力具有一定的參考和幫助。