淺談審計質量與審計效率

江昀

【摘要】民間審計是在我國市場經濟不斷前行中的重要產物，對于我國經濟前行所具有的助力極大，在這其中有問題需要注意，其整體行業水平參差不齊，相關工作人員在工作中對于審計質量保證度偏低，由于對出具報告的要求不斷提升，而相關工作人員自身的業務水準和第三方的介入都有著相應影響，在本篇論述中將解析審計務實相關業務中所具有的不足。

【關鍵詞】審計效率 國資 獨立性

一、我國審計實務發展現狀

民間審計所表示的是注冊會計師審計工作，從微觀層面來分析，這一相關工作在經濟活動中起著重要的監督效果，注冊會計師都會在事務所掛靠，這是其載體所在，由于其行業競爭相對較為激烈，而鑒證業務也在不斷的延伸，各大事務所接洽業務范疇也不斷拓展，在相應工作之中，咨詢以及稅務等相關業務所具有的比重不斷追加，整個行業都有著新的要求，以此同時財務機器人的引入也對行業造成了影響，傳統領域中的相關業務是被審計單位的年審業務，想要獲得這樣的業務，行業之間必然會競標，被審計機構或是國企或是大型上市公司，由于事務所要通過競標這種方式獲得相關業務，但承接方的業務費用有額度限制，因此一些時候事務所接到的業務和需要支出的資本二者不成正比，雖然IPO業務能夠獲取的利潤更多一些，不過在這一過程中事務所承擔的風險也很大，一旦在審計過程中出現疏忽導致借殼上市的公司成功過審，這樣的公司沒有實際價值只是融資圈錢，這對于國內經濟市場所造成的負面影響極大，也會讓接單事務所的信譽受到影響，即使事務所在相關工作中關注審計各個流程，但由于在工作展開中信息獲得不全面，最終工作質量也無法保障，這種情況事務所自然不希望發生。在年審工作展開過程中，如果用戶企業是國有企業，業務展開中則側重于行政性行為，雖然事務所和目標企業二者是相互獨立的，不過國有企業多數時候出現重大錯誤的可能性非常低，更關注的是業績相關問題，在財務這一層面中主要是主觀處理，而在實際審計業務展開過程中由于工作量很大，相關工作人員的水平又參差不齊，短時間內對目標企業總體要求理解度偏低，因此對于目標企業的主觀處理需求往往忽視。當然這些主觀處理所具有的重要性不大。

當下審計工作展開過程中，進行財務報表審計時主要是以抽樣為主，無論是在盤點還是在抽憑中都能夠將其特點展現出來。而在業務展開中，目標公司的賬務是全年賬務的重新執行，無論計算、檢測，都是從頭到尾重來一遍，而目標企業財務處理多數時候是非常復雜的，其中固定以及無形資產數額都很大，特別是國有大型公司更是如此，并會牽涉到子公司以及其他連帶公司問題，想要做好審計困難重重，由于審計量很大，也就要求相關工作人員業務水準必須高，不論是精力還是耐力都受到了考驗，因此多數時候相關工作組的人員會達到數十人之多，在年末到出具年報這一階段之中事務所的相關工作是在這一年里是最多的，為此不得不認真思索工作效率和質量二者之間所具有的潛在聯系，審計工作中的效率是否等于速度呢？在業務展開中應該將核心要點放在哪一層面呢？

二、影響審計實務工作質量的原因

在多數年末審計業務展開之中，為了能夠及時開出審計報告，對目標企業預審是行業常態，通常在12月開始，以此讓相關工作效率得到提升，讓后期工作強度降低。多數時候在進行預審時，相關盤點業務已經完成。那么預審階段能否對目標企業的內部控制以及業務環境給出精準的評價呢，能否通過增加工作強度了解目標企業是否存在錯報問題呢，在審計工作展開中應該將審計證據的搜集放在哪里，這對于相關工作人員而言是判斷其職業水平的關鍵所在。不過需要注意的是，如果業內從業人員欠缺這樣的專業素養，也就導致在相關工作中必須增加人手，目前來看需求審計相關服務的企業數以萬計，因此事務所招聘人員時把關并不嚴格，個人能力良莠不齊，這也就讓審計風險追加。想要精準判斷目標企業的業務環境就需要工作人員經驗豐富，通常來說審計核心重點要放在收入上，要關注到壞賬計提，此外需要關注到折舊政策。多數公司在賬目記錄時不會關注到壞賬計提以及折舊等等，只是使用年限平均法，審計工作人員在業務展開中接觸到的也是此種平均法。這也就讓很多審計人員形成了習慣，只是針對年限平均法展開業務培訓，因此一旦有某些企業采用了加速折舊或者是計提壞賬等等方法，部分審計工作人員甚至無法熟練展開業務。相應的遞延收益層面分析對得稅會計使用需求會提升很多，難度也會增加。不同計價方式會對業務展開人員造成影響，公允價值無法保障會讓業務展開流程受到影響，在相關業務展開中這樣的問題一旦出現，對于工作效率所帶來的負面影響是很大的，想要在這一類工作中有效率表現就要求相關工作人員職業操守得到提升，而這也正是增加審計工作人員經驗的關鍵方式。

三、審計實務中的審計效率與質量

此外審計效率和效果二者又有著本質的差異。我們很關注業務展開過程中的嚴謹性，對其水準進行了設定，但在實際業務展開流程中，整個項目組的工作人員在展開工作時執業方式是否具有共性呢，所謂的職業謹慎所說的就是主觀態度問題，因此在界定標準時所具有的難度很大，進行重要性水平的標準建設，舉例如下：目標公司的體量審計業務展開中以其公司收入為基礎，將重要性水平設置為6萬元，業務展開中相關壞賬的提記，一旦比重要性水平低，哪怕我們了解重要性不只是金額大小更涉及其是否重要，以及其所具有的關聯性，但是在實際業務展開中一個項目組職業嚴謹把握層面中對于上述這一問題很難達成共識，哪怕項目組領導作出判斷，但多個項目之間依然存在矛盾。實際業務展開中職業嚴謹可能對于審計效果影響不大，提及這一壞賬可能對于業務整體帶來的影響較低，但對于業務展開的效率必然會帶來影響，如果審計企業希望在相關工作中獲得的收益更高，那么其就應該將著眼點放在業績考核上，而不是將著眼點放在重大報錯這一層面之中，也就導致在實際工作中會關注到讓相關工作人員少提壞賬，這種狀態之下獨立性界限就變得很難辨識，也就導致相關工作人員在展開審計工作時保持效果提升效率的同時降低了可操作空間獨立性。