商業銀行類信貸業務內部審計優化探討

韓婷婷

【摘要】隨著經濟的發展，金融市場間的競爭也不斷加大。信貸業務發展空間大、金融服務多樣，但與之對應的是復雜的業務結構和艱難的風控管理，使得審計工作中的問題層出不窮。本文簡單介紹了類信貸業務審計的工作內容，指出在當前商業銀行類貸款存在的問題并提出相應的業務優化建議。

【關鍵詞】商業銀行類 信貸業務 內部審計

一、商業銀行類信貸業務內部審計存在的問題

（一）缺乏獨立性

在商業銀行發展初期階段，內部審計機制采用結構分級的方式進行審計。隨著銀行規模的不斷擴展，原本的審計機制存在的缺乏獨立性問題愈發明顯，商業銀行開始進行審計組織結構的優化與改善，形成了更為系統的內部審計機制。調整后的內部審計機制主要由總行、一級分行以及內部審計部門三個層次進行審計管理，垂直系統的負責結構緩解了原本缺乏獨立性的問題。

（二）內部審計人員辨別業務風險難度大

企業在申請放款時往往會因達不到準入條件而苦惱，部分銀行工作人員為了完成自身的業績目標，往往會與企業沆瀣一氣，編造現金流、修改企業不達標的項目數據以實現自身利益。這樣經過銀行工作人員修飾過后的財務報表在表面數據、項目要求等方面均無問題，工作人員在審計過程中依照提交的項目報告分析一般是不存在風險的。這樣得出的審計結論實質上與風險情況相差甚遠，業務風險辨別難度的加大需要審計工作人員在掌握專業水平和知識的同時要及時了解行業資訊，做到對借款人所屬行業有清晰的認知，防止被這種表面功夫迷惑。

（三）工作效率低

商業銀行的類信貸業務內部審計技術與方法陳舊，目前的審計方法仍采用人工查賬等傳統形式，效率難以提高。新型技術難以百分百保障賬目安全，且經驗豐富的審計工作人員一般年紀較長，對于新方法的使用往往抱有排斥心理，因而商業銀行的內部審計技術難以在短時間內實現轉變。信息化軟件的落后導致龐大的審計工作量需要審計人員人工核實，降低了審計的工作效率。

（四）整改工作不足

針對內部審計過程中發現的問題，商業銀行不存在追蹤其解決情況的規定。因此審計人員在完成審計工作、提出改善意見之后就會接手其他業務的審計，這就出現了審計發現的問題整改落實不到位的情況，潛在風險未被消除，實質上這番審計工作成為了無用功。為了改善此種情況，商業銀行的類信貸業務內部審計人員獎懲制度的設定與整改工作的落實掛鉤。審計工作過程中存在違反工作規定、法律法紀行為或導致銀行資產受到損害的都應按照規定進行不同程度的懲罰，情節輕者予以批評、警告、罰款、降級等，情節重者則按照商業銀行管理辦法開除或依法追究法律責任。

二、商業銀行類信貸業務內部審計業務優化對策

（一）完善內部審計體系

首先針對壓力大的審計工作和龐大的工作量，為了保障審計質量，需要適當吸納審計新人員：對一級分行高層可干預審計結果的權限予以限制，設立內部審計委員會以確保審計真實情況和建議能夠上交總行，防止審計結果被修改，且要對干預、篡改行為依法處理。其次，建設的內部審計委員會應當適當的聘用資質高的專業人才，提高其權威性和專業性，保障工作的順利展開：同時要擴大內部審計工作人員的權利范圍，確保在工作進程中能夠順利獲得審計證據，相對應的要防止權利的濫用，處罰泄露機密的行為，損失后果嚴重的情況可依法追究法律責任。最后，實現不同區域的崗位輪換機制，避免裙帶關系的出現。定期輪崗不僅可以保持審計工作人員的獨立性、審計態度的客觀性，還能夠在交叉審查中發現潛藏的問題。

（二）優化人才培養

創造良好氛圍、呵護審計工作人員的成長需要商業銀行重視培訓機制。一是加強外在人才的引進，注重每年的招聘計劃，不僅需要忠誠度高且優秀的大學畢業生，還要招收專業素質過關、經驗豐富的社會人員，均衡發展才能提升內部審計團體的整體水平。二是新入職的員工免不了職業技能的培訓和考核，如何在基礎培訓中養成新員工全流程的工作意識是需要企業著重考慮的。對于老員工，要給予其進步的空間，審計工作量大，簡單的把工作推給員工處理而不考慮實際工作情況往往得不償失。因此，在安排工作時要合理考慮員工的工作負擔，保證審計工作能夠有質有量的完成，避免占用員工的休息時間，鼓勵課余的學習和培訓。同時公司定期安排集體培訓和學習，將提升員工素質放在第一位。三是注重基層工作人員的選拔，基層工作人員由于貼近市場和客戶，具備審計人員應有的敏銳意識，從中選拔優秀人才并加以專業理論知識培訓，能夠充實審計隊伍。四是明確內部審計人員的晉升渠道，規定職務晉升條件，激發職工的工作積極性。

（三）不斷完善審計方法和制度

完善業務內部審計方法與制度建設需要將先進的審計方法與管理結合起來。一方面建立完備的數據庫，在保障數據安全的情況下采用新型數據分析系統，為審計人員工作提供數據支持和結果參考，能夠幫助其發現忽略的潛在風險，縮短前期工作準備時間，提高工作效率。同時新型數據庫及系統需要不斷升級更新，這就要求商業銀行轉變發展理念，學習其他銀行的先進工作方式，及時交流探討。另一方面，先進技術要與管理技術相結合。我國的類信貸業務正在發展階段，銀行規范管理條例不夠完善，導致項目準入門檻低，存在許多風險業務。商業銀行為避免此類現象的發生需要從源頭入手，嚴格內部審批流程，加強規章制度建設，完善業務風險體系，對于刻意隱瞞風險的行為予以嚴厲處罰，真正意義上做到將管理與技術相結合，才能促進商業銀行內部審計工作的不斷優化。

（四）細化責任追蹤

對于事后審計要追蹤至問題解決，實現責任到人、整改落實。一是要明確責任規定，審計發現問題的工作人員需要對最終的整改結果進行匯報。評價整改結果時要防止濫竽充數行為的發生。僅僅是走過場完成報告。而不真正的采取措施整改問題，這樣的違規行為按照商業銀行員工規范處罰。二是將整改結果納入考核標準，通過將問題追蹤與績效獎金掛鉤的方式，引起員工對整改落實的重視，從而促進風險的管理。