國地稅合并的影響探討

袁夢 孟穎 龔蘭

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，在當下行政事業單位改革的新形勢下，稅務機關也面臨著新的蛻變。國稅機關和地稅機關并存造成的諸多問題，在國地稅合并之后就可以避免一部分。當然國地稅合并也面臨很多的機遇和挑戰，據此從政府和納稅主體角度分別探討了國地稅合并后的有利影響及變革難度。

關鍵詞：國地稅合并;有利影響;變革難度

中圖分類號：F23文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.01.049

1引言

1994年國家推行了分稅制改革，國地稅分立，將稅種也分為三類，中央稅、地方稅和共享稅。而增值稅作為共享稅，中央占75%，地方占25%。營業稅作為地方稅，消費稅作為中央稅。而當實行營改增之后，地方稅收的業務大大減少，國地稅也不得不進行新的調整，借此合并正好消除一些國地稅分設的弊端。所以在經歷了 24 年“分灶吃飯”之后，國稅和地稅終于又合并為一家。

2國地稅合并的有利影響

國地稅合并是“瘦身”結合“健身”，“瘦身”是說的機構的整合，去除一些重復設置的部門，而“健身”說的是整合機構的資源，更好的為稅務工作提供好服務。

2.1政府角度

從政府的角度出發看國地稅合并，這次稅務機關的改革帶來的好處：稅務機構的精簡、信息資源的充分利用和人員配置的優化。

國地稅在分稅制下載共同的稅種征收過程中，難免會互相扯皮，推卸責任，不利于稅收制度的良好運行。國地稅分立，但是許多稅務部門是必不可少的，比如國地稅都設有征管科，國地稅合并以后就可以合并同類科室，這樣機構的精簡可以提高部門的工作效率，避免資源的重復利用。國地稅合并后歸國家稅務總局和同級政府領導，這樣簡單直接的稅務直屬機構，減少了信息傳遞的滯后性，有利于消除稅收職能重復，分工不清。當國地稅合并后，征稅權在一定程度上收縮，財政稅收數據造假的難度提高。國地稅合并明晰了責任，尤其在互聯網 + 及信息系統化的今天，稅收征收管理將更加便利化。加強有關部門的協調配合，對于重組后的部門，不可忽視相互之間的溝通交流。可以說這是我們市場經濟發展的前進的一步。

稅收管理的改善得益于稅收改革，在國地稅合并以后，國地稅信息資源共享，稅務申報系統合并，可以實現資源的合理配置。在國地稅合并以后應當歸結并建立同一的信息系統，進行稅收申報，納稅等事項。信息資源的同一可以有效的打擊偷稅漏稅行為，各種稅費可以在業務辦理過程中同時申報，免除的國地稅之前同時進行稅務核對業務，這個業務不僅耗費時間和人力，還容易出現差錯和疏漏，給不法分子以可乘之機。

稅務機關的合并使得之前國稅工作人員和地稅工作人員集合在一個工作單位，這樣的人員增多使得稅務部門的隊伍更加壯大。但是國地稅合并后，業務也沒有減少，所以人員的配置顯得尤為重要。對于重合部門，應當配備優秀領導，積極做好人員的分配工作。對需要裁撤或者重組的部門進行良好規劃，對人員進行思想政治教育。加強對工人員的業務培訓，使得工作人員在重組后業務能力得到提升，并建立完備的考核體系對人員進行定期考核。

2.2納稅主體角度

納稅主體在國地稅合并之前可以說是稅法遵從度較低的，存在欠稅偷稅等行為。但在合并之后有利于納稅主體遵從法定義務，進行依法納稅。納稅成本無論是企業還是個人都是不可避免的問題，但國地稅合并就給企業和個人降低利納稅成本。國地稅合并最直接的減少了納稅主體的隱形成本，在遵從這個納稅義務是不用再去兩個機構去申報納稅，在納稅使用的發票收據也會統一，無形中減輕了納稅主體的稅務負擔。

稅務機關現在推行了個稅申報系統，納稅人可以在稅收平臺上進行納稅申報，這樣方便利納稅人進行稅務申報。當下稅務機關也對個稅申報進行了培訓，大多以講座的形式傳遞，切實交給納稅人如何申報稅務。個稅申報的推廣正是國地稅合并的一個良好產物，方便納稅人報稅。

從企業來看，國地稅合并增強了企業的稅務申報，同時也提醒企業需要進行新形勢下的稅務風險規劃。國地稅分立時期，國地稅信息系統之間對企業的納稅人信息采集存在人為差異，再加上國地稅之間的征收管理力度不同，使得企業有一點漏洞可尋，可能存在偷稅漏稅行為。但國地稅合并后，稅務系統統一，信息合并，對不同的稅務信息進行更正。無形之間對企業的納稅信息加強監督，對偷稅行為必定嚴加追究。這必定會減少偷漏稅行為的發生，進一步壓縮企業納稅籌劃空間;使企業有效運用納稅籌劃，優化資源配置。國地稅合并，使得企業信息數據增加，更多稅收征管人員介入，日常監管力度加強，在一定程度上對我國企業的正常發展具有促進作用，與此同時也給企業的稅務管理帶來一些風險。

3國地稅合并的變革難度

人們對現行的制度法規都存在一定的依賴性，習慣的存在使得每一次改革都有不小的難度，當然國地稅改革也有其不可忽視的難度存在。

首先，面臨的就是人員安置問題。國稅部門和地稅部門都有領導，機構的合并使得業務統一，人員安排也得統一。在領導的選用問題上就會產生不同的意見，這使得單位就需要采取一定的辦法選取最有能力的人才來統領合并后的稅務部門，并領導合并后的工作人員。領導確定了，普通工作人員也是合并的一個難題，部門的設置是否需要重新設計，而不同部門的人員又將安置到哪一個新的部門。

其次，諸多納稅主體在國地稅部門進行的稅務登記信息不一致問題，法人、財務人員信息的不一致，這個問題會產生巨大的工作量，需要我們稅務工作人員去逐一進行核實、更正，最后把這些納稅人信息放入到一個系統中。為了加強征收管理力度，這就需要我們對系統中的信息做到基本無差錯。這個巨大的工作量肯定會消耗不小的人力、物力和財力。

4國地稅合并的意義

這項關于稅務機關的改革總體來說是利大于弊，國地稅合并帶來的好處正是我們行政事業單位改革的正面例子。

1994年實行的分稅制就是我們改革路上向前邁進的一大步，針對不同的形式我們要實施不同的新政策，當下的國地稅合并就是針對我國現在國情進行的又一次新的改革。

在當下時代背景下，改革現行國地稅征管體制，國地稅合并，具有極其現實的意義。一是響應國家改革的要求。國地稅合并不僅僅利于政府，更利于各個納稅主體，方便報稅。二是建設了更加完備的稅收征管體系。2017年以來，國務院深入推進“放管服”改革，不斷優化稅收營商環境，助力經濟高質量發展。三是簡化稅務機關的管理，統一稅收規范、標準。提高稅收辦事效率，減輕稅務申報負擔。為納稅人提供更加優質高效和公平便利的服務，增強納稅人的獲得感。四是有助于稅收征管流程再造。國稅地稅征管體制改革，不只是國稅地稅機構的合并，也是稅務部門領導體制、運行機制、管理方式、職能職責的一場深刻變革，更是執法和服務標準、業務流程等方面的集成創新。

國地稅改革要在黨的領導下，協調改革的各個方面，切實落實各項改革舉措。“瘦身”與“健身”原則并行。確實做到機構的精簡合并，解決好人員歸置問題;國地稅合并后產生的是新的部門，這個新部門的順利運行需要機構自身的良好基礎，合并后的稅務部門不能減弱自身業務能力，要不斷吸納當下社會先進元素，確實讓社會各方體會到稅務部門變革帶來的多種好處。

5結論

國地稅合并影響不可小視，但這次變革給政府和納稅主體帶來的好處也是顯而易見，加強稅收征管、提高納稅效率、便捷報稅、整合資源加以利用、稅法遵從度的提高。

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