商業(yè)銀行中存在的會計風(fēng)險及其防范措施

高山

【摘要】近些年來，新媒體發(fā)展速度相當(dāng)快，在金融市場下的競爭度也日益加大，商業(yè)銀行所要面對的壓力也越來越大。在商業(yè)銀行中所存在的會計風(fēng)險也隨之出現(xiàn)并且阻礙了它的發(fā)展，給一些商業(yè)銀行造成了一定的損失。此文不僅闡述了商業(yè)銀行的相關(guān)會計風(fēng)險，也深入研究了造成會計風(fēng)險的一些因素，為有效預(yù)防此風(fēng)險提出了相關(guān)的意見和建議。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行;會計風(fēng)險;防范對策

一、商業(yè)銀行中會計風(fēng)險的基本表現(xiàn)形式

（一）失真相關(guān)信息的風(fēng)險

會計信息能夠體現(xiàn)一個銀行的各方面經(jīng)營狀況，但是經(jīng)常會被掩蓋或者是失真的現(xiàn)象出現(xiàn)，一些銀行會采用不正當(dāng)手段對信息進(jìn)行改變。比如說想辦法掩蓋一些信貸信息，不公開相關(guān)的信貸風(fēng)險，改變一定的存款科目。在現(xiàn)實過程中，很大一部分不管是個人還是一個銀行都存在想方設(shè)法謀取各種利益的現(xiàn)象，包括個人利益、集體利益或是一些非法利益，同時也存在一些不合法，隨意改變真實的會計信息的狀況出現(xiàn)。

（二）會計核算的相關(guān)風(fēng)險

具體來說，會計核算的相關(guān)風(fēng)險是指因核算較隨意造成的風(fēng)險和缺少相應(yīng)的核算制度造成的風(fēng)險。會計核算是一個銀行的各種工作中的主要工作內(nèi)容，又是作為一種基本職能存在，它能夠體現(xiàn)銀行里會計相關(guān)工作的進(jìn)展程度，它的合法度，以及是否真實是否及時是否準(zhǔn)確，以上內(nèi)容都能夠給銀行的相關(guān)工作能否很好地進(jìn)展帶來一定的影響。現(xiàn)在來看，存貸款的業(yè)務(wù)、核算相關(guān)業(yè)務(wù)等等是最為基本的業(yè)務(wù)。但是無論怎樣都會造成一定的風(fēng)險，比如說科目不準(zhǔn)確、報表不夠精準(zhǔn)、設(shè)計假賬等等。

（三）與票據(jù)結(jié)算相關(guān)的風(fēng)險

票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險是說一些商業(yè)銀行在結(jié)算過程中可能存在的一些風(fēng)險。因為受到銀行與風(fēng)險相聯(lián)系的一些制度不完備，相關(guān)人員意識不強(qiáng)，操作不當(dāng)?shù)鹊挠绊懲诓还苁倾y行還是商業(yè)的匯票中都會出現(xiàn)一些造假行為。所以，匯票犯罪慢慢成了目前較新的一種金融犯罪，以及融入到了會計相關(guān)核算的各方面工作中。

（四）會計監(jiān)督的相關(guān)風(fēng)險

銀行的會計工作注重的是合理合法合規(guī)合矩，但是我國的商業(yè)銀行的監(jiān)督工作進(jìn)行得并不是很順利，主要表現(xiàn)在許多方面，包括監(jiān)督模式、監(jiān)督機(jī)制以及相關(guān)人員調(diào)配等等。例如，在會計監(jiān)督過程中有些銀行只是把關(guān)注點放在如何評審一些憑證、賬表等會計材料之上，同時忽視了資金問題，這樣就導(dǎo)致了私設(shè)小金庫、違反常規(guī)發(fā)放貸款、不合理投資、隨意貼現(xiàn)銀行匯票等狀況的出現(xiàn)，這些都不能脫離銀行的會計的有效監(jiān)督。

（五）會計人員的相關(guān)風(fēng)險

這些年來銀行的一些中間業(yè)務(wù)或是較新型的業(yè)務(wù)在不斷增加，但是會計人員的個人素質(zhì)不高，往往容易出現(xiàn)對會計核算的相關(guān)方式、會計科目發(fā)生錯誤的狀況，給銀行的經(jīng)營會造成一定的風(fēng)險，同時也有其他狀況出現(xiàn)，例如對一些憑證的評審不夠精準(zhǔn)科學(xué)造成了受理的匯票支票不真實，或者說是在傳遞憑證的時候會不正確人賬，丟失相關(guān)憑證等等。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都會給銀行帶來一些不可磨滅的損失。

二、商業(yè)銀行存在會計風(fēng)險的原因分析

（一）外界競爭背景

市場經(jīng)濟(jì)的成長速度在增加，改革開放在漸漸深入，互聯(lián)網(wǎng)在快速興起，我國的金融業(yè)也在不斷改變。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷繁榮，在金融市場里較活躍的主體數(shù)量在不斷增加，所以在這個行業(yè)的競爭力度也在加大。在資本市場里的相應(yīng)利率也根據(jù)市場化的改變而改變，所以，商業(yè)銀行在這個時候要獲取利潤就非常困難。有少部分銀行在平時只想著如何獲取最大的利潤額，而較少關(guān)注會計核算或是監(jiān)督過程中的風(fēng)險或是一些應(yīng)對風(fēng)險的策略方案，造成銀行的會計信息虛假。競爭之大，利率改變之多，加上不科學(xué)的監(jiān)督制度使得會計風(fēng)險會不斷加大。

（二）不完備的內(nèi)部監(jiān)控體制

銀行的會計作為一種系統(tǒng)可以體現(xiàn)同時監(jiān)控銀行的各方面業(yè)務(wù)，能夠隨時關(guān)注到銀行的資金情況。一個銀行中與核算相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)量較大，包括存款貸款、匯票匯兌等等，另外銀行在每一天都要整合當(dāng)天的所辦理的相應(yīng)業(yè)務(wù)，如此復(fù)雜瑣碎的會計核算工作，如果不能精確記錄就會給會計信息造成一定的影響。但是有許多銀行在實際運行過程中沒有把著重點放在會計監(jiān)控之上，銀行內(nèi)部各部門的工作是互相聯(lián)系的，但是如果每個業(yè)務(wù)之間不統(tǒng)一，資源配置不科學(xué)，就會導(dǎo)致會計工作開展不順利，信息不能及時得到宣傳，披露的相關(guān)信息的價值也不高。

（三）會計監(jiān)管機(jī)制有缺陷

會計監(jiān)管機(jī)制在一個銀行中存在的會計風(fēng)險起著決定性因素。一些商業(yè)銀行為了監(jiān)督工作的正常進(jìn)行制定了相關(guān)制度，但是并未執(zhí)行好，會計相關(guān)人員在平時工作中沒有根據(jù)相關(guān)制度要求去做，造成很多核算程序不嚴(yán)謹(jǐn)。同時每個部門之間也缺少相應(yīng)的監(jiān)督，對于一些不正當(dāng)?shù)男袨楹敛焕頃瑢?dǎo)致這些制度似乎可有可無，一些部門為了能夠通過一些考核而使用不擇手段來增加貸款或是利息來增加自己的績效，此類現(xiàn)象的發(fā)生將導(dǎo)致會計風(fēng)險不斷加大。

（四）會計人員的專業(yè)素質(zhì)不高，風(fēng)險意識不強(qiáng)

會計人員的專業(yè)素養(yǎng)對這個銀行的會計信息的有效性起著決定性作用。好比上述所講到，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)相對來說較復(fù)雜瑣碎，傳票數(shù)量較大，每個工作點都相互聯(lián)系，如果會計人員的相應(yīng)能力不高，不按制度核算，不能宏觀把握業(yè)務(wù)工作，會嚴(yán)重降低相關(guān)的業(yè)務(wù)質(zhì)量，造成會計信息不真實。會計人員的個人道德也有不同，銀行內(nèi)往往會有些相關(guān)人員因為個人利益或是人情關(guān)系而進(jìn)行違法操作相應(yīng)業(yè)務(wù)，給會計信息的客觀性帶來影響。會計人員即使是接受過一定的培訓(xùn)也基本都是簡單的記賬，并不能整體把握工作和風(fēng)險意識，很難從整體的角度去把握風(fēng)險的識別與預(yù)防，使得會計風(fēng)險很難預(yù)防。

三、防范商業(yè)銀行會計風(fēng)險的對策措施

（一）制定合理的計劃，有效應(yīng)對金融市場的相關(guān)變化

互聯(lián)網(wǎng)金融市場在不斷擴(kuò)大，金融市場的競爭力度也在不斷加大，銀行更應(yīng)該提前做好相應(yīng)計劃，以有效面對繁雜的金融環(huán)境。銀行在經(jīng)營的時候不應(yīng)該把如何獲取最大利潤作為主要關(guān)注點，應(yīng)該有長遠(yuǎn)目標(biāo)，根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)金融的行業(yè)變化，調(diào)查相應(yīng)的市場需求開發(fā)一些不管在質(zhì)量上還是價格上都較好的金融產(chǎn)品，使其在競爭中成為一種優(yōu)勢。同時應(yīng)該增加相應(yīng)的資金投入，把互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢或者會計核算的高端技術(shù)作為依靠點，提高核算能力，完善相應(yīng)服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)來吸引更多的客戶。同時要有公平競爭的原則，在金融市場里不斷提升自我優(yōu)勢的同時不要損害他人利益，要遵循市場化要求。銀行在想方設(shè)法獲取利潤的同時也不要忽視風(fēng)險的防范，避免帶來不必要的損失。

（二）改進(jìn)會計內(nèi)部的監(jiān)控體制，提高相關(guān)核算能力

商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自身實際改進(jìn)會計內(nèi)部的監(jiān)控體制，深人研究日常業(yè)務(wù)的一些相應(yīng)特殊性質(zhì)，根據(jù)這些特性或是一些基礎(chǔ)工作，形成一個科學(xué)有效的業(yè)務(wù)流程。對于每個會計工作都應(yīng)該分工明確，讓每個人都明白自己的任務(wù)與責(zé)任，有利于工作的有效交接，以及發(fā)現(xiàn)問題能夠得到及時有效處理。在商業(yè)銀行內(nèi)部每個部門的工作任務(wù)要協(xié)調(diào)統(tǒng)一好，避免因為一些不合理不統(tǒng)一的問題導(dǎo)致工作上的失誤。總的來說，銀行應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展實際，創(chuàng)設(shè)一套完備的內(nèi)部監(jiān)控體制，讓會計能力的提高能夠隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展變化而發(fā)生改變。從個體的角度看，每個部門也要根據(jù)自己部門實際創(chuàng)設(shè)一些相應(yīng)制度，針對性地對業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，同時每一個部門也應(yīng)該有風(fēng)險意識，把會計內(nèi)控作為主要工作內(nèi)容，旨在大力推進(jìn)會計核算業(yè)務(wù)。

（三）強(qiáng)化會計監(jiān)管機(jī)制的創(chuàng)建，科學(xué)應(yīng)對會計風(fēng)險

商業(yè)銀行在改善相關(guān)監(jiān)管機(jī)制的同時，應(yīng)該注意到事前事中和事后三者的緊密聯(lián)系與相互配合，形成一種科學(xué)有效的監(jiān)管體制。事前監(jiān)督，銀行應(yīng)該對一些有關(guān)的制度進(jìn)行強(qiáng)化，工作中落實到位，要專門看護(hù)保管好涉及重要的會計信息的相關(guān)資料，避免出現(xiàn)因為博取個人利益而造成的一些違規(guī)狀況。另外對于每一項核算工作之前需要有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，操作人員可根據(jù)于此進(jìn)行有序工作。事中監(jiān)督，銀行可以對監(jiān)管模式創(chuàng)設(shè)輪班制，在平時的工作中可以隨時檢查賬務(wù)，評價相關(guān)人員的工作，對于一些不按規(guī)定進(jìn)行的應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)并且及時處理。事后監(jiān)督，銀行應(yīng)該依據(jù)反饋回來的相關(guān)信息進(jìn)行評價，對于一些違規(guī)的工作應(yīng)該追究相關(guān)人員的責(zé)任，同時對一些不正確的信息進(jìn)行一定的解釋。同時，商業(yè)銀行還可設(shè)立上下級行監(jiān)管制度，也就是說，上級應(yīng)該時時關(guān)注下級行的工作任務(wù)與進(jìn)展情況，定期檢查其相關(guān)工作。另外還應(yīng)對一些外部審計進(jìn)行強(qiáng)化，通過一些有關(guān)單位或部門反饋回來的信息來監(jiān)管內(nèi)部的相關(guān)工作，加強(qiáng)相關(guān)會計信息的有效性。

（四）提升銀行工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

銀行在一開始進(jìn)行招聘人員的時候，就應(yīng)該著重考慮對相關(guān)人員對實際業(yè)務(wù)知識進(jìn)行考核，另外還應(yīng)關(guān)注他們的道德素養(yǎng)，為確保相關(guān)人員有較高時素養(yǎng)。銀行要經(jīng)常開展一些業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對一些新型業(yè)務(wù)或是特殊性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)，要具備相關(guān)的核算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，工作人員在進(jìn)行實際操作中能夠按照這個規(guī)定進(jìn)行工作，另外，銀行也可以創(chuàng)設(shè)一些后續(xù)教育，積極樹立相關(guān)人員的風(fēng)險意識，尤其是在會計電算化這個內(nèi)容中，會計人員要確保會計相關(guān)信息的真實科學(xué)有效，要提前做好預(yù)備工作，避免一些網(wǎng)絡(luò)違法行為盜取了銀行內(nèi)部資料。對于會計人員的更個人素養(yǎng)，銀行可以隨時開展一些培訓(xùn)，使會計人員充滿對未來發(fā)展的使命感，防止會計人員因為謀取個人利益而違法操作，帶來不必要的損失。總的來說，銀行應(yīng)該強(qiáng)化會計人員的專業(yè)素養(yǎng)，把著重點放在實際業(yè)務(wù)操作培訓(xùn)中以及對業(yè)務(wù)進(jìn)行整體把握，創(chuàng)建一個具有較強(qiáng)風(fēng)險意識以及道德修養(yǎng)的相關(guān)人員隊伍，降低會計風(fēng)險。