應(yīng)收賬款管理優(yōu)化研究

(中南林業(yè)科技大學(xué)商學(xué)院 湖南 長(zhǎng)沙 410004)

應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售各種產(chǎn)品、商品以及提供某些勞務(wù)等，本應(yīng)該向購貨方或者接受勞務(wù)那一方收取的款項(xiàng)和由企業(yè)暫時(shí)代墊的運(yùn)雜費(fèi)。而應(yīng)收賬款管理會(huì)直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)企業(yè)正常的資金管理行為而言，應(yīng)收賬款屬于一把雙刃劍[1]。如果應(yīng)收賬款管理得好，那么它會(huì)給企業(yè)帶來很多積極作用，比如能擴(kuò)大銷售、提高資金流動(dòng)性等；如果應(yīng)收賬款管理得不好，便會(huì)給企業(yè)帶來許多負(fù)面的效應(yīng)，比如壞賬的增加、股票價(jià)格的下降，甚至?xí)?yán)重影響企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)。進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題及其問題的優(yōu)化的研究，對(duì)于實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率的提高具有重要的意義。

一、應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款管理的定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款管理是指從企業(yè)提供商品或者勞務(wù)時(shí)產(chǎn)生應(yīng)收賬款開始，到這筆款項(xiàng)收回來或者因確認(rèn)收不回而作為壞賬處理結(jié)束，在這段時(shí)間內(nèi)企業(yè)運(yùn)用各種辦法以達(dá)到收回此款項(xiàng)的目標(biāo)的過程。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

(一)公司內(nèi)部信用管理能力弱

目前國內(nèi)熟悉了解信用管理的企業(yè)非常少,系統(tǒng)的開展信用管理的企業(yè)就更少了，對(duì)企業(yè)而言,如何有效的開展符合中國企業(yè)的信用管理是亟待解決的問題[2]。這幾年，我國企業(yè)發(fā)展極其迅速，競(jìng)爭(zhēng)也是越來越激烈，在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，公司對(duì)于客戶難作取舍，害怕失去客源和客流量，甚至有時(shí)無法拒絕，不去考慮客戶的可信用程度。即使在簽訂合同時(shí)，銷售人員會(huì)嚴(yán)格地制定合同條款條約，但也依然存在客戶違約的概率，同時(shí)也就存在應(yīng)收賬款收不回的可能性。

(二)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

影響應(yīng)收賬款形成的因素有很多，有外部因素也有企業(yè)自身的因素，比如，公司內(nèi)部體系結(jié)構(gòu)、銷售模式、規(guī)章制度、工作人員自身素質(zhì)等等。很多企業(yè)設(shè)有根據(jù)業(yè)績(jī)對(duì)員工進(jìn)行褒獎(jiǎng)懲罰的制度，在這種制度下，銷售部門只想提高銷量，以獲得更多個(gè)人收入，而不考慮全局，那么毫無疑問地會(huì)增加應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款不僅沒有實(shí)現(xiàn)良好的控制，反而會(huì)帶來更加嚴(yán)重的應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象?？上攵?，在這樣的內(nèi)部環(huán)境下，銷售部門很容易不受控制，給公司帶來潛在的危險(xiǎn)。

(三)應(yīng)收賬款催賬工作不到位

在應(yīng)收賬款產(chǎn)生之后，不及時(shí)地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)應(yīng)收款數(shù)據(jù)、向客戶催款等工作，沒有在規(guī)定期限內(nèi)收回應(yīng)收賬款，從而會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)持續(xù)增加。幾乎所有的客戶在不能按時(shí)支付貨款時(shí),都會(huì)找出各種各樣的理由，其中一些屬于貿(mào)易過程中的正?，F(xiàn)象,我們稱之為“善意拖欠”，然面更多的情況是客戶主觀地制造各種不實(shí)理由,蓄意拖欠付款,我們稱之為“惡意拖欠”或“惡性拖欠”[3]。針對(duì)這些惡意欠款，公司必須加大事后管理力度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的催賬工作，以維護(hù)公司利益，避免帶來一些本可以避免的損失。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化

(一)完善公司內(nèi)部信用體系

設(shè)立一個(gè)專門的信用管理部門，招聘相應(yīng)的工作人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，該部門可做以下工作來完善公司信用體系：第一，制定合理信用政策。目前，我國的信用體制還不夠健全，跟商業(yè)信用有關(guān)的法律也不夠完善，對(duì)于信用管理沒有一定的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和可靠的保障。在宏觀環(huán)境不良的情況下，公司更應(yīng)注重信用政策的制定，以保證公司的運(yùn)營(yíng)及發(fā)展。公司要了解客戶的特點(diǎn)，根據(jù)不同客戶的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況、信譽(yù)情況，以及自己的實(shí)際情況，來制定相應(yīng)的、合理的信用政策。第二，建立客戶檔案，分析信用狀況。設(shè)立客戶檔案信息庫，對(duì)每個(gè)客戶的相關(guān)信息進(jìn)行收集整理，了解他們的具體信息。在電腦上將往來公司的信息進(jìn)行登記，同時(shí)記錄與各客戶之間的往來業(yè)務(wù)，根據(jù)這些信息進(jìn)行分析、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，每個(gè)客戶的資料便會(huì)十分清晰全面，從而可以看出客戶的信用情況，還款能力等，更能方便于日后公司對(duì)不同的交易方作出一定的衡量和合理的判斷，從而可減小應(yīng)收賬款本身的風(fēng)險(xiǎn)性，盡量消除不良信用問題。

(二)改善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

為了提高員工們的各方面素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，以改善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境，從而進(jìn)一步提高應(yīng)收賬款管理的質(zhì)量，公司可以做出以下努力：第一，建立全局意識(shí)。應(yīng)收賬款的管理工作是需要公司各個(gè)部門一起配合管理的，應(yīng)收賬款的發(fā)生與公司銷售部門的銷售行為有關(guān)，發(fā)生之后的業(yè)務(wù)處理與財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)行為有關(guān)，而日后回收工作更是需要各部門共同努力，所以公司各個(gè)部門都應(yīng)該為應(yīng)收賬款的管理工作擔(dān)起一份責(zé)任，大家團(tuán)結(jié)一心才可使應(yīng)收賬款的管理工作有效進(jìn)行。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司應(yīng)對(duì)其各個(gè)部門的員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)灌輸，讓員工了解應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性，提高員工的整體素質(zhì)水平。特別是對(duì)于銷售人員來說，公司要培養(yǎng)他們的風(fēng)險(xiǎn)判斷能力，以便于提高公司各項(xiàng)交易、訂單的質(zhì)量。因?yàn)閼?yīng)收賬款的發(fā)生是來自于銷售，來自于各項(xiàng)交易和訂單，建立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，便可以從根本上降低應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，讓應(yīng)收賬款的產(chǎn)生不要那么隨意，使其得到良好的控制。

(三)強(qiáng)化應(yīng)收賬款催賬工作的建設(shè)

在公司與客戶發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)之后，應(yīng)收賬款便已形成，在會(huì)計(jì)定義中，這筆款項(xiàng)已屬于公司的資產(chǎn)，但實(shí)際上，我們還需要一定的時(shí)間才能收到此款。所以，我們就必須要采取相應(yīng)的監(jiān)督、管理及控制工作，以保證這些應(yīng)收賬款的順利回收，公司可通過以下手段加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催賬工作的建設(shè)：第一，及時(shí)對(duì)賬。一方面，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)的對(duì)賬，可與客戶之間確認(rèn)這筆債權(quán)是否存在，以及這筆債權(quán)的金額大小，同時(shí)也可提醒客戶及時(shí)還款，避免日后帶來不必要的麻煩及損失。另一方面，應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作也是公司內(nèi)部管理的需求，公司應(yīng)定期對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)、查驗(yàn)和清理，以確認(rèn)公司自身的資產(chǎn)及損益情況，讓內(nèi)部人員更加了解應(yīng)收賬款的情況，便于應(yīng)收賬款管理工作的運(yùn)行。第二，及時(shí)催款。公司可以建立專門的催款小組，制定相應(yīng)的催款程序，向欠款單位發(fā)送提示付款通知書。應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞，時(shí)間是債務(wù)人的保護(hù)傘，等待與期盼不會(huì)收回欠款，追討欠款應(yīng)重視、把握時(shí)機(jī)，越及早提醒客戶，就能越早地收回貨款[4]。應(yīng)收賬款拖得越久，給公司帶來的損失就越大，所以要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制，必須得將催款工作做到位，同時(shí)，公司也要衡量這筆款項(xiàng)能追回的可能性大小，避免造成損失。