關于加強國有企業內部審計問題探討

(貴州省廣播電視信息網絡股份有限公司 貴州 貴陽 550081)

在市場經濟驅動下，國有企業正嘗試業務轉型，內部管理也隨之改變，在這個階段可能會暴露內部控制的缺陷、出現新的風險，同時原有風險可能會增大，影響企業轉型業務發展。如存在資金未得到有效利用，人力資源管理不合理，管理制度未得到有效執行，企業文化建立不合適，財務混亂等問題，在一定程度上制約企業的發展。因此下文從當前國有企業內部審計工作發展所面臨的問題入手，提出優化措施，推動國有企業內部審計工作規避風險，把握機遇，發揮積極作用。

一、國有企業內部審計工作的現狀

(一)國有企業內部審計工作獨立性不夠

內部審計機構作為企業的一個部門，大多數國有企業的內部審計機構由本企業負責人直接領導，并接受上級主管部門內部審計機構的指導和監督。這種狀況導致了內部審計機構受各方利益牽制，難以開展獨立的經濟監督活動，嚴重制約了內部審計的獨立性。

現階段有的國有企業尚未設立內部審計機構或雖設立內部審計機構但未配置專職內部審計工作人員，內部審計工作開展時，根據管理層的審計需要，由財務部門牽頭組成專項審計組開展審計工作，而開展內部審計的側重點和重視程度則根據管理層需求所決定的，可以說企業的內部審計主要依托于管理層，其審計獨立性不夠。

(二)國有企業內部審計人員隊伍專業性不夠

內部審計機構在國有企業內部發揮著監管的作用，這就要求我們的內部審計人員不僅要具備經營管理經驗，還需要掌握財務知識和審計方面的知識。現階段國有企業內部審計機構中普遍存在審計人員專業性不足的情況：一方面是內部審計人員主要是財務專業方面出生，在管理理念或經驗方面不足，主要表現在宏觀環境和企業戰略規劃掌握不夠，企業生產經營業務流程不熟悉，銷售業務流程不熟悉，審計時往往只重視合規性、合法性及是否按企業規章制度執行等管理方面的審計，使得審計工作與企業實際經營發展方向脫軌，無法有效的對各個經濟活動展開監督管理，缺少積極性和創造性的視覺去挖掘企業的內部管理缺陷。另一方面是內部審計人員專業勝任能力不足，企業將內部審計人員等同一般員工管理，沒有定期組織培訓給予專業技能提升，也沒有給予足夠的時間進行自我深造。隨著企業的發展，內部審計人員專業能力可能無法勝任工作，在展開審計工作時，無法及時掌握重要領域，無法全面有效地指出國有企業的經營管理的不足，提出合理有效的改進措施。

(三)國有企業對內部審計工作的不重視

當前，大多數國有企業未設置內部審計機構，已上市的國有企業雖設立內部審計機構，但也是根據證券市場管理和監管部門的要求設立，因此管理層對于內部審計工作的開展不夠重視。對于實施內部審計工作中發現的違規行為，督促整改力度不夠，使得內部審計工作流于形式，內部審計機構形同虛設。

二、加強內部審計工作有效性的途徑

(一)提升國有企業內部審計的獨立性

要保持內部審計的獨立性，地位必須明確，這就要求企業設立規范化、科學化的組織結構。一是要建立審計委員會，并且審計委員會應由董事會或監事會直接領導，內部審計機構由審計委員會直接領導；若不設置審計委員會的，內部審計機構應由董事會或監事會直接領導。二要制定、完善相關規章制度，賦予內部審計機構相關的權力，保障內部審計工作的權威性；同時，要合理制定內部審計工作的流程制定，加強內部審計工作的制度化管理，從制度上保障審計工作的獨立性，也確保審計結果運用不受企業其他因素的干擾，保證審計工作全方位的獨立性。

(二)加強國有企業內部審計隊伍的專業性建設

要保證內部審計的獨立性，這就要求我們的內部審計人員必須保持公正性、客觀性和應有的職業操守，同時還應具備應有的專業勝任能力。具體可以從以下幾個方面著手：一要確保內部審計人員素質。對內部審計人員選用時，要對學歷設置標準，也應對相應職稱和實際工作經驗設立標準，同時還應該考核是否擁有審計人員最基本的職業操守和職業素質。二要提升內部審計人員專業勝任能力。通過開展定期培訓、傳幫帶、輪崗等方式相互討論學習，相互交流，增加審計人員的理論知識和實踐能力，不斷提高審計隊伍的團隊能力。三要制定激勵考核機制。對內部審計人員制定激勵績效考核機制，一方面是通過績效激勵激發審計人員在審計工作中不斷創新、創造的能力，從而讓審計人員能夠將具體的審計要求落實到自己的工作細節中，使審計工作得到有效的開展，積極發揮內部監管職責；另一方面是加強對內部審計人員的管理，確保國有企業內部審計人員結構的穩定性，讓審計人員自身價值感得到提升，同時，提升國有企業內部審計人員對于工作的歸屬感和創造力。

(三)提升國有企業內部審計工作效率

提高國有企業內部審計工作的效率，確保審計信息的時效性，將部分內部審計業務外包給事務所，充分發揮內部審計人員熟悉企業業務的優勢，又能借助會計師事務所的專業技術能力與獨立性，使得審計工作更具針對性與深入性。借助會計師事務所獨立性發現公司管理缺陷，有利于將審計結果及時傳遞至管理層，同時也利于督促企業對審計中發現的問題及時整改，從根本上提升國有企業內部審計工作的效率。

結束語

為了促進企業建立、實施和評價內部控制，規范內部控制審計行為，“五部委”制定了《企業內部控制基本規范》的配套指引。從2011年1月1日起逐步在各上市公司施行，鼓勵非上市大中型企業提前執行，國有企業也應當率先施行。部分國有企業雖建立內部審計部門，旨在提高企業內部的優化管理，但事實證明國有企業內部審計的發展不樂觀、內部審計工作的效果不夠理想，其面臨著三個問題：一是國有企業內部審計工作的獨立性不足；二是國有企業內部審計工作缺少專業性強的審計人員；三是審計工作的重視程度不夠。對此要求國有企業能夠準確的看待內部審計工作，加強內部審計工作的獨立性、科學性，實現審計工作的規范化、制度化，更重要的是要構建一支高素質的內部審計隊伍，獨立、保密、專業的完成國有企業內部審計工作。最終達到構建國有企業現代化治理機構和系統的目標，保障審計工作質量，實現國有企業的可持續發展。