商業銀行會計風險及其防范研究

【摘要】商業銀行在我國國民經濟發展中起到了重要的推動作用。但是隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，商業銀行會計風險問題越來越突出，在很大程度上限制了我國商業銀行的進一步發展。基于此，本文重點對商業銀行會計風險的類型、產生的主要原因以及防范對策進行了論述。

【關鍵詞】商業銀行 會計風險 防范

隨著我國金融市場的不斷發展和完善，在金融市場中商業銀行發揮的作用越來越突出。但同時商業銀行與其他金融機構以及商業銀行之間的競爭也越來越激烈，在該過程中商業銀行的會計風險問題也更加凸顯。因此，為了保障商業銀行金融安全，商業銀行必須要進一步加強會計風險管理，對會計風險進行有效辨識并做好各種防范措施。只有這樣，才能夠助推商業銀行的可持續性快速發展，提高商業銀行在金融市場中的核心競爭力。

1商業銀行會計風險類型

1.1商業銀行會計核算風險

商業銀行會計核算風險存在的原因主要包括三個方面：一是商業銀行會計人員的專業水平、綜合素質以及職業道德不過關導致會計核算環節出現問題;二是商業銀行現有的會計核算方法不準確以及不完善導致在現金流的計量中出現損失;三是現階段商業銀行大量的創新業務以及中間業務增加了商業銀行財務會計基礎核算管理工作的難度，同時各種金融創新業務以及貨幣業務的開展也增加了商業銀行會計決算的風險。由此可見，商業銀行的會計核算風險來源于多個方面，是其在發展過程中不可避免的，而這些風險的存在將會在很大程度上影響商業銀行經營規劃以及戰略決策的實施。

1.2商業銀行會計監督方面的風險

商業銀行會計監督在商業銀行財務會計業務中處于非常重要的地位，是商業銀行財務會計工作能夠順利開展的關鍵環節。但是現階段我國商業銀行會計監督管理工作普遍不到位，難以充分發揮其在商業銀行會計工作開展中的作用。其主要原因在于現階段我國商業銀行的會計監督制度建設相對滯后，在銀行內部沒有形成系統有效的會計核算監督管理機制。由于制度建設以及機制建設的滯后導致在商業銀行內部存在很多違規經營的現象，有些商業銀行為了能夠完成業績，通過績效考核，甚至不惜違反銀行財務會計制度或者相關規定在工作中采用人為調節利潤的方式。還有一些銀行在年度以及季度考核時，通過突擊兌匯票貼現、通兌劃款、匯出匯款以及發放貸款等方式達到虛增銀行存款的目的。正式由于商業銀行會計監管管理不到位，導致商業銀行在經營管理中存在各種亂象，加大了商業銀行會計風險。

1.3商業銀行會計制度違反風險

商業銀行在其財務會計核算工作中針對財務會計的具體操作規范和標準進行了嚴格的規定。比如商業銀行為了有效防范財務會計風險，其財務會計在財務報表以及會計報表處理過程中必須要嚴格遵循謹慎性原則來開展。但實際情況是大多數商業銀行在具體工作開展過程中并沒有按照相關的規章制度要求來進行。比如目前我國很多商業銀行為了能夠應對激烈的市場競爭，處于自身利益考慮，它們將銀行的增長率制定為30%及以上，但是它們在操作過程中卻是將銀行的貸款收入用作為銀行投資理財顧問的收入，并且其并沒有按照會計制度中所規定的權責發生制的遞延入賬方式進行入賬。這些問題的存在在很大程度上加劇了商業銀行會計信息披露過程中的風險。

2商業銀行會計風險的產生原因分析

商業銀行會計工作作為商業銀行最基本的工作，是商業銀行各項工作的核心環節，貫穿在商業銀行的整個運營過程之中。商業銀行會計工作的開展首先應該遵循的原則為：真實、公正、公允。在財務會計工作過程中決不能弄虛作假，但是隨著我國市場經濟發展的不斷深入，我國商業銀行會計管理工作中的風險越來越突出，其主要原因包括如下幾個方面。

2.1商業銀行內部控制體系方面的原因

商業銀行會計工作最基本的內容為及時準確、真實合法的對商業銀行各項財務活動以及各項具體業務工作進行財務會計核算。但是現階段我國很多商業銀行在其日常業務（存款、放款以及匯款等）、日終的核算軋賬業務以及對財務報表和會計報表的編制和使用過程中，每一個環節均會存在財務會計風險，如造假賬、濫用會計科目以及篡改財務報表等。這些問題的根源均是由于商業銀行內部管理制度不完善、監管機制不健全、工作執行不到位，從而為某些居心不良的內部管理人員利用職務之便為自己和他人謀利創造了條件。因此商業銀行內部控制體系方面的問題，是商業銀行會計風險出現的重要原因。

2.2商業銀行金融會計核算制度不完善方面的原因

我國商業銀行業務主要包括三個方面，一是資金轉賬業務、二是現金存貸業務、三是外匯業務。由此可見商業銀行的主要業務均屬于貨幣資金的范疇，跟流動資產具有密切關系。通常情況下商業銀行的財務流動情況與行業內部其他各個部門的金融活動具有密切的關系。但是現階段我國商業銀行在進行業務設計時并沒有將商業銀行自身的會計業務全部納入到商業銀行的金融會計核算制度監督范圍之中，在就造成了商業銀行財務會計業務存在監管不嚴格的問題，并且不同地區之前的監管力度具有一定的差異性。此外，商業銀行貸款一般來說包括五個等級，但是商業銀行的會計核算制度僅包括四個等級，等級之間的不對等在一定程度上也是造成我國現階段商業銀行監管內容缺失、監管力度缺乏的重要原因。

2.3外部環境方面的原因

隨著我國經濟的不斷發展以及市場經濟改革的不斷深入，各個行業的市場化水平不斷提高，銀行業也不例外。我國傳統商業銀行的利率也逐步開始呈現市場化的發展趨勢，但是由于我國傳統商業銀行的特殊性質，導致商業銀行利率在市場化的過程中暴露出了很多問題，具體體現在缺乏有效的市場機制、存在不公平競爭等。還有一些商業銀行為了能夠更快搶占市場，爭奪更多的客戶資源，其在盲目擴展發展過程中忽略了財務會計風險的監測和防控，進而導致財務會計風險的產生。

3商業銀行會計風險防范對策

3.1健全商業銀行會計風險控制監督保障體系

商業銀行在進行會計風險防范的過程中，健全商業銀行會計風險控制監督保障體系是會計風險規避和防范的首要環節。商業銀行內部需要建立系統完善的會計風險監督管理體系，構建科學合理的會計風險監督架構，開展層層監管。事前監管主要是由基層業務經辦人負責，事中監管主要是由商業銀行的會計主管負責，事后監管主要是由商業銀行會計部門負責人負責。在整個監管過程中采取重要領導負責制，保障商業銀行整體會計監督管理工作的順利開展。同時要加強銀行外部監督管理工作，具體為由審計部門、財政部門以及社會監督管理機構（會計事務所以及審計事務所等）對商業銀行財務會計工作開展定期或者不定期的檢查，可以有效防治財務會計風險的發生。在具體工作開展中，可以將商業銀行內部審計工作外部化，選擇有勝任能力的專業會計事務所對會計風險進行審計和處理，可以大大提高財務會計風險防范的專業性。

3.2建立商業銀行會計管理體制

為了有效應對財務會計風險，商業銀行應該建立適用于自身的會計管理體制以及財務會計信息系統。實施總行、大區核算中心以及基層分行三級財務會計核算體制。總行主要負責制定具體的考核指標以及負責最終的考核工作，大區核算中心主要負責對基層銀行進行指標數據的核算，基層分行主要負責完成相關指標以及上報指標數據。通過三級財務會計核算體制，層層把控，能夠有效保障商業銀行整體財務會計信息的可靠性和準確性，防止有人惡意篡改財務會計信息，有效避免了財務會計風險的產生。

3.3提高商業銀行財務會計人員的風險防范意識

人才是商業銀行各項工作的開展的關鍵。因為，商業銀行為了有效防范會計風險，就必須著重提高商業銀行財務會計人員的風險防范意識，打造一支高水平、高素質的專業人才隊伍。一是對財務會計人員加強培訓和管理，不斷提高他們的業務能力、責任意識以及職業道德水平;二是加強財務會計風險防范方面的針對性培訓，讓財務會計人員深刻認識到風險防范的重要性，提高他們的風險意識和風險防范能力;三是建立有效的激勵機制，對在財務會計風險防范工作中做出突出貢獻的員工進行表彰和獎勵，同時對于那些在財務會計工作中玩忽懈怠，造成重大損失的員工進行批評和再教育。

4結束語

隨著我國市場經濟體制改革的不斷深入，商業銀行財務會計風險在其運營管理中越來越凸顯。因此商業銀行要想在競爭激烈的金融市場中獲得長期可持續性發展，就必須進一步完善商業銀行內部管理架構，構建符合商業銀行自身的會計風險控制監督保障體系，最大程度防范會計風險的發生。

參考文獻：

[1]李星宇.商業銀行會計風險的成因與防范措施[J].中外企業家，2016（3）：49-50.

[2]馬寧.商業銀行會計風險表現形式、成因及防范對策分析[J].財會學習，2016（16）：152-152.

作者簡介：梅華，女，對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員。