事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策

□姚華均

一、事業(yè)單位開展內(nèi)部審計工作的意義

2018年中國共產(chǎn)黨中央審計委員會成立。在中央審計委員會召開的第一次會議上，習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話，深刻闡明審計工作的發(fā)展規(guī)律，對國家審計現(xiàn)代化作出了全面部署，為審計工作確定了新的方向和目標(biāo)，對于更好發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用，具有重大而深遠(yuǎn)的意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

(一)內(nèi)部規(guī)章制度有待進(jìn)一步建立完善。

1.規(guī)章制度空白。有些事業(yè)單位沒有根據(jù)國家或者上級單位的法規(guī)、規(guī)章制度建立適合自己單位的規(guī)章制度，在業(yè)務(wù)發(fā)生時全憑個人經(jīng)驗，或者領(lǐng)導(dǎo)讓怎么辦就怎么辦；或者照搬照抄上級部門的政策法規(guī)，有些政策法規(guī)不適合自己單位的實(shí)際情況。

2.規(guī)章制度不夠完善。有些事業(yè)單位制定了某些方面的規(guī)章制度，但不夠完善不夠細(xì)致。規(guī)章制度只是籠統(tǒng)地規(guī)定某一事項，沒有制定該事項的具體實(shí)施細(xì)則，導(dǎo)致發(fā)生具體某業(yè)務(wù)時，沒有具體的條款可以執(zhí)行。

(二)對審計工作的重視程度不夠。

1.單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視程度不夠，造成被審計人員消極應(yīng)對。近年來，由于國際國內(nèi)環(huán)境發(fā)生變化，單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的任務(wù)壓力大，在一定程度上產(chǎn)生了重主業(yè)發(fā)展輕管理的思想。或者有的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計重視程度不夠，認(rèn)為內(nèi)部審計是可有可無的事情，這在一定程度上造成被審計人員不重視國家及上級部門新出臺的政策法規(guī)，不認(rèn)真學(xué)習(xí)本單位制定的規(guī)章制度，他們認(rèn)為學(xué)習(xí)規(guī)章制度、政策法規(guī)只會浪費(fèi)時間，他們只需要把本職工作做好，別的什么事情都可以不用管，內(nèi)部審計部門開展對他們的審計工作是給他們找麻煩挑毛病，消極被動地應(yīng)付審計。

2.有些單位重視對下屬各單位的審計監(jiān)督，忽略對本單位的審計監(jiān)督，造成“燈下黑”現(xiàn)象。要求下屬單位建立完整的規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則，不定期地對下屬單位進(jìn)行審計檢查，認(rèn)為只要下屬單位都做好了，審計監(jiān)督工作也就做好了。在自身接受審計監(jiān)督時，才發(fā)現(xiàn)自己沒有規(guī)章制度，沒有對自己進(jìn)行內(nèi)審監(jiān)督。

3.弱化財務(wù)監(jiān)督職能。財務(wù)部門作為單位內(nèi)部的主要管理部門之一，其職能除了核算，還有監(jiān)督，是業(yè)務(wù)發(fā)生的最后一道防火墻。有些單位沒有設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)部門，而是將財務(wù)人員歸入資產(chǎn)管理部門或者后勤服務(wù)部門。這為開展內(nèi)部審計工作獲得財務(wù)支持，獲取財務(wù)數(shù)據(jù)增加難度。

(三)內(nèi)部審計隊伍較弱。

1.部分單位沒有自己獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也沒有專職的內(nèi)部審計工作人員。開展內(nèi)部審計工作也是由財務(wù)人員兼職，這種自己審自己的現(xiàn)象，只是一種形式上的內(nèi)部審計，讓審計的獨(dú)立性和權(quán)威性大打折扣。

2.有些單位有獨(dú)立的內(nèi)審部門，但專職審計人員少，審計人員的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不合理，沒有相關(guān)的工作經(jīng)歷。在開展審計工作時，需要從其他部門抽調(diào)工作人員，他們本身有自己的工作,審計工作很容易被干擾，這在一定程度上降低了工作效率。部分審計人員沒有審計相關(guān)專業(yè)背景、管理工作經(jīng)驗，不了解單位內(nèi)部實(shí)際情況，也不具備審計相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識儲備，難以滿足越來越復(fù)雜的審計工作。

(四)沒有制定內(nèi)部審計計劃。有些單位，沒有根據(jù)本單位的實(shí)際情況，制定詳細(xì)合理的年度內(nèi)部審計計劃。審計工作只是根據(jù)一時的工作需要才開展。

(五)內(nèi)部審計實(shí)際操作時過于簡單。有些單位在實(shí)施內(nèi)部審計工作時，只是簡單地查看財務(wù)憑證，查找報銷單據(jù)等財務(wù)手續(xù)是否齊全；即使發(fā)現(xiàn)了問題也只是就問題提問，沒有從更深層次查找問題產(chǎn)生的根本原因，這種內(nèi)部審計只能算是一種財務(wù)檢查。

(六)不重視審計意見整改落實(shí)。有些單位，內(nèi)部審計時發(fā)現(xiàn)了問題，提出了問題，審計人員也給出了審計整改意見。但審計整改意見落實(shí)不到位，對審計整改意見沒有跟蹤復(fù)查。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計的對策

(一)建立完善且有效實(shí)施的內(nèi)部規(guī)章制度。在國家和上級部門的政策法規(guī)指引下，結(jié)合本單位的實(shí)際發(fā)展戰(zhàn)略情況，建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的可以有效實(shí)施的內(nèi)部規(guī)章制度，完善規(guī)章制度的實(shí)施細(xì)則，讓規(guī)章制度變得簡單可操作。在開展內(nèi)部審計工作時，才能做到有制度依據(jù)，在國家或者上級主管單位的政策法規(guī)有新的變動時，及時地修訂完善自己的相關(guān)規(guī)章制度，做到及時更新，有效地與國家、上級的政策法規(guī)相銜接，這也是對審計工作的有效性、權(quán)威性的基本保障。

(二)從領(lǐng)導(dǎo)層面重視內(nèi)部審計。完美的制度需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視才能得到有效的實(shí)施。為了在新形勢下實(shí)現(xiàn)單位的總體戰(zhàn)略目標(biāo)，單位內(nèi)部需要形成一種自上而下認(rèn)真對待內(nèi)部審計工作的氛圍，讓所有人都認(rèn)識到內(nèi)部審計工作是給單位做體檢，是防范風(fēng)險發(fā)生的一道防火墻。作為單位領(lǐng)導(dǎo)，不但要重視對下屬單位的審計監(jiān)督，同時要開展對單位內(nèi)部的審計監(jiān)督，消除“燈下黑”現(xiàn)象。

(三)下大力氣宣傳內(nèi)部審計。單位內(nèi)要廣泛開展內(nèi)部審計宣傳工作，不僅讓管理人員，更重要的是讓業(yè)務(wù)人員認(rèn)識到內(nèi)部審計工作是為了單位更健康地發(fā)展，是為他們業(yè)務(wù)的開展保駕護(hù)航，而不是給他們挑毛病找麻煩。只有全員認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，開展內(nèi)部審計工作阻力才會減小，審計整改意見才能得到有效落實(shí)。

(四)建立合理的內(nèi)部審計隊伍。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，加大審計人才隊伍建設(shè)力度，配置專職的內(nèi)部審計工作人員。配置專業(yè)結(jié)構(gòu)合理、有相關(guān)工作經(jīng)歷、相關(guān)管理工作背景、熟悉單位內(nèi)部實(shí)際情況以及具有相關(guān)業(yè)務(wù)方面知識的綜合性人才。第一，這是保證審計組從賬面數(shù)據(jù)分析開始，利用各成員專業(yè)知識，可以更容易找出被審計對象出現(xiàn)問題的更深層次原因，提出合理的整改意見。第二，審計隊伍充實(shí)后，開展審計工作，將不再依靠抽調(diào)其他部門工作人員，審計結(jié)果具有更強(qiáng)的獨(dú)立性。同時若能引進(jìn)外部審計力量，也能提高審計工作的客觀性。

(五)制定詳細(xì)可行的年度內(nèi)部審計工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計部門根據(jù)單位近幾年的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、當(dāng)年的工作重點(diǎn)以及上級單位規(guī)定的本年度內(nèi)部審計工作要點(diǎn)，再結(jié)合本單位的實(shí)際情況在年初制定一年的內(nèi)部審計工作重點(diǎn)。內(nèi)部審計部門制定完本年內(nèi)部審計重點(diǎn)，并做詳細(xì)的審計任務(wù)分解，提交單位最高權(quán)力討論，討論通過后下發(fā)本年內(nèi)部審計重點(diǎn)通知。內(nèi)審部門根據(jù)通知的時間節(jié)點(diǎn)開展審計。

(六)強(qiáng)化審計實(shí)施過程。審計人員收到被審計部門提供的審計資料，結(jié)合對財務(wù)數(shù)據(jù)的初步分析，將其歸類整理，找出審計的方向和審計重點(diǎn)。依據(jù)審計重點(diǎn)，查看原始單據(jù)，將原始單據(jù)與研究所的規(guī)章制度進(jìn)行對比，找出存在的問題。內(nèi)部審計人員對找出的問題進(jìn)行交流，找相關(guān)責(zé)任人核實(shí)情況，根據(jù)制度提出能有效實(shí)施的整改意見。

(七)加強(qiáng)審計整改意見的落實(shí)及跟蹤復(fù)查。被審計責(zé)任部門根據(jù)審計整改通知單，在規(guī)定時間內(nèi)進(jìn)行整改，并將整改情況向內(nèi)部審計部門反饋后，內(nèi)審部門應(yīng)逐項檢查被審計部門的審計整改情況，并將整改情況向單位領(lǐng)導(dǎo)匯報。內(nèi)部審計部門還應(yīng)不定期整理審計報告中的整改事項，復(fù)查整改事項是否得到真正的有效落實(shí)。這樣形成一個完整的內(nèi)審閉合鏈條。

四、結(jié)語

新時代，需要內(nèi)部審計工作發(fā)揮更好的作用。一方面，要求黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)班子高度重視內(nèi)部審計、強(qiáng)化頂層設(shè)計和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的職能，有效解決影響內(nèi)部審計工作中的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞。另一方面，需要形成內(nèi)部監(jiān)督意識，加快形成內(nèi)部審計工作一盤棋，建立完整的內(nèi)部審計鏈條，關(guān)注審計整改意見的落實(shí)情況。同時，僅僅依靠內(nèi)部審計的資源是有限的，有必要調(diào)動各級監(jiān)督力量，整合資源，形成內(nèi)部審計監(jiān)督合力。