分析營改增對高校稅負及財務管理影響的探討

【摘要】在市場經濟漫長的發展過程中，產生了不少財稅管理模式，其中當屬“營改增”最具可行性與科學性，如今該模式已經廣泛運用于國內各高校中，與此大幅提升高校財務管理工作質量。基于此，本文以高校財務管理工作為背景，分析“營改增”對其帶來的影響，同時可行性措施，具有參考性意義。

【關鍵詞】高校財務管理工作? 財稅管理模式? “營改增”

在“營改增”廣泛推廣的大背景下，國內多數高校的財務工作都取得了突破性進展。但是，如今高校辦學規模正在擴大，各類基礎設施也處于更新換代的階段，此時財務管理工作出現了各類困難，“營改增”的實用性在高校中也顯得不足。

一、營改增財稅政策下的高校稅負變動

針對高校“營改增”工作，于國家層面而言已經出臺了相關規定，即《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅「2016]36號）。參閱該文件可知，其中涵蓋了關于高校的不動產、交通運輸等各項內容。伴隨著營改增政策的不斷演變，與之對應的高校稅負工作也受到了影響，在此背景下應當以納稅主體規模為原則進而對高校加以分類：

高校顯然是小規模納稅人，其對應的增值稅率為3%，由此可知高校稅負具有一定的減緩空間。但實際上，高校的稅負壓力一直較大，其原因有二：首先，高校發展是人才與設備不斷更迭的過程，此類成本不可使用增值稅發票的方式進行抵扣處理;此外，通過舉辦培訓活動的方式，確實可以為高校帶來一部分收入，但該部分只能開具應稅發票，此時稅率已經大幅提升，達到了6%之高。

二、營改增財稅政策對高校財務管理的影響

（一）會計核算方面

稅務機關擁有一套區分機制，進而可以劃分為應稅與非應稅收入兩大部分，以此為基礎可以在科目設置方面做以適度改變：以“應交稅費”為基準，在此基礎上衍生出“應受增值稅”以及“未交增值稅”兩個分支，而此前處于“業務稅費及附加”體系下的“增值稅”部分應當被去除。

（二）票據開具方面

高校的運營除了科研經費外，還涉及交通以及餐飲等內容，各類活動與其對應的資金到賬時間存在間隔。此時，以往先開票后收款的主體，此時應當改為先繳納稅費的方式;此外，以往先收款后開票的主體，此時應當改為從收款項中扣除稅費的方式。上述方法的好處在于可以增強增值稅計較與會計賬面的統一性。

（三）核算制度方面

以往，高校大多運用的是收付實現制方式，進而完成各項核算工作。基于營改增大背景，高校可升級為權責發生制方式。應當注意的是，該方式也將大幅提升費用確認的難度。

二、營改增財稅政策下高校財務管理問題

（一）應稅規范與操作的復雜性增加

受營改增的影響，高校在發展過程中逐步彰顯出多元化特性。如今，異地辦分校已經成為高校發展的常態化現象，各個校區在財務方面的工作彼此獨立，但最終又匯聚至本部賬戶中，此過程在很大程度上提升了抄稅報稅的難度，其環節更為復雜，因此諸如稅務與會計賬務不匹配的問題也時有發生。

（二）賬目核算與票據管理工作量加大

高校賬目核算工作本就具有以定的復雜性，隨著營改增方式的滲入，其程度將顯著加深。從營改增角度看來，要想對增值稅發票做以抵扣處理，就必須處于應稅項目范圍內，即對于非稅項目而言不具可行性。因此高校在展開財務管理工作時，就需要做好應稅與非稅的區分工作，此時對應的工作量必將隨之提升。

（三）財務管理操作流程復雜度提高

通常情況下，高校是納稅的主體，而從責任主體的角度考慮，其涉及的內容包括了存在于高校中的各類型單位。此時，兩個主體之間容易出現脫節現象，進而提升了成本分擔的難度，也對協調管理工作提出了更高要求。

三、營改增財稅政策下高校財務管理策略

（一）加強營改增財稅政策觀念宣傳

要想將營改增財稅政策良好地落實到各類高校的財務管理工作中，稅務部門起到了至關重要的作用，其應當做好營改增財稅政策的宣傳工作，增強公眾的認知程度，此外還應提供咨詢平臺。于高校內部財務管理部門而言，應當明確營改增財稅政策的具體原則與思路，并通過相應管理平臺將各類信息公布于眾。學校應具有針對性地展開培訓工作，范圍應涵蓋校內各部門以及下屬的各個分校，可以輔助使用微信等新型社交手段，通過多樣化的方式將營改增工作貫徹落實到廣大師生群體中。

（二）完善主體間溝通協調機制

高校在實行營改增財稅政策時，不可埋頭苦干，應當積極聯動至各個校區有關部門，甚至將工作交流擴展至同行院校之中。具體來說，高校應當與稅務機關展開積極有效的溝通，對操作流程進行分析并做以簡化，同時稅務機關應當給予高校一些政策支持，以便于高校財政工作的開展。增值抵扣具有積極意義，因此高校應該做好內部各單位的宣傳工作;借助于人工智能的便捷性，在獲取增值稅專用發票的過程中，可以顯著緩解學校稅務壓力;同時，各院校之間應當進行頻繁溝通，共同學習，互惠互利。

（三）規范高校內部財務管理制度

在營改增環境中，高效財務管理工作極容易受到影響，具體表現在票據管理等多個方面。于營改增財稅政策，高校在展開會計核算等工作過程中均會受到其影響，因此為了增強各環節工作質量，高校應當對對財務管理制度做以規范化限定。具體來說，從會計核算制度方面考慮，高校應當對科目做以合理的調整，并對改進后的內容做以明確的規定，高校應當創建增值稅明細賬目;從票據管理制度方面考慮，高校應當建立嚴格的票據收集與整理機制，做好發票管理分工，將責任落實到具體的崗位與職員，與增值稅發票有關的登機以及存檔內工作都需要做以規范化處理。

四、結語

當下，我國無論是市場經濟制度方面還是對應的經濟結構均以發生翻天覆地的變化，隨著營改增財稅政策的落實，高校更應做好財務管理工作，對其展開具體的分析，明確其中的利弊。對財務管理模式進行升級，做好校內各部門以及各分校的財務管理工作，積極與兄弟學校以及財稅部門進行溝通，為高校財務管理工作創造更好的發展契機。

參考文獻：

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[2]何萍.營改增對高校稅負及財務管理影響的探討[J].財會學習，2018，（14）.

作者簡介：丁祎（1991-），女，漢族，河南省南陽市人，研究方向：財務管理。