施工項目集中結算管理工作分析

劉娜，馬榮 （中交一公局集團有限公司，北京 100024）

隨著國內建設環境的發展變化，施工成本隨之大幅提升，市場競爭的日益激烈，企業信息化程度不斷提高，只有加強內部控制，才能獲取更大的利潤。為了提升成本管理水平、提高對資金的調控能力和使用效率、最大限度發揮項目協同效率，采取集中結算是一項有效的舉措。

1 集中結算概念

集中結算是指項目所有經濟合同的結算必須經過上級單位、領導的審核和批復以后才能進行對外實施。包括工程分包合同（即勞務分包和專業分包）、物資采購、設備租賃、加工承攬、技術咨詢或服務（咨詢、試驗、檢測、測量）、征地拆遷等經濟合同。

2 集中結算的意義

集中結算作為一種新型的管理模式，不是簡單地將資金納入集中結算，而是對資金計劃、使用、控制及獎罰等進行全過程集中管理，建立起以結算、審核為核心的結算體系。

建立集中結算的意義在于嚴格審批各類經營合同結算和費用支出，加強內部控制，提高項目盈利水平，主要體現在以下幾點：①合同經項目審核、公司審核、批準后才可簽訂，有效規范合同、完善合同管理，監督和控制項目在合同實施過程中的管理水平，避免不受控制的隨意發生合同外的結算；②對合同的簽訂到結算整個流程進行一步步把關，鑒定合同簽訂、執行的合法性，鑒定結算支付的合法性，從根本上對合同管理進行控制，降低結算人為的失誤和支付風險，確保防范經營風險；③克服合同結算工程量超出合同工程量的弊端，提高項目的盈利水平。

公司通過實施集中結算管理，把公司內各項目分散的資金集中起來，實行資金集約化管理，達到控制資金流向。它有利于資金的統籌安排，合理調節，有利于公司集中財力，加快資金周轉，提高資金使用效率。同時把握項目經營部門的動態，隨時掌握各項目的營運狀況，通過集中結算的變化尋求管理的重點、難點和要害，有利于公司決策層對各項目有進行有效調控。

3 集中結算的基本原則

集中結算是項目經營部門的重要工作，涉及到項目的費用支出及盈利，這就要求結算人員遵循以下原則：

①廉潔奉公原則。結算工作人員在工作中，應遵守法律法規，恪守職業道德，避免收受賄賂、多結算或少結算的現象發生。

②多級審核原則。為了克服和避免集中結算流于形式，結算須經多級審核，由項目各部門負責人審核會簽，項目領導審核，公司領導最終確認，確認有關手續資料的齊全有效、合法性。集中結算運用統一的核算方法對業務進行優化處理，使集中結算工作更加規范化，保證結算信息的真實性、完整性、及時性和統一性，從而提高結算信息的質量。同時集中結算使結算管理的控制點前移，突出費用支出的事前預算控制，完善事后考核監督，使公司管理層全過程跟蹤項目的經營活動、合同結算信息、財務費用預算執行情況，可以合理評價項目的經營成果，實現項目管理層與公司利益的統一。

③準確高效原則。結算中的各項計算應準確、清晰、合規，結算工作應保持較高的工作效率，做到及時帳清。結算大多是與數字打交道，需要結算人員細心、認真和有耐心。

④嚴格程序原則。為了確保結算的真實、準確、全面，各級審核按照合同管理權限嚴格執行結算程序，結算的全過程應有詳細、真實的記錄及完善的資料。結算完畢，出具一份結算會簽單，其中明確表明經由哪些人審核確認。

⑤信息通達原則。項目部、結算中心和資金中心的各種數據一致，信息相互通達，高效對接。通過集中結算，提高信息傳遞速度，有效實現數據共享。

4 集中結算的主要依據

結算的依據是雙方的合同，支付的依據是結算，要確保“無合同不結算，無結算不支付”，強化合同結算是項目主要成本構成的理念，降低非合同成本的發生。

5 集中結算的主要類別及相關流程

項目集中結算主要分為以下幾類。

5.1 工程合同結算

工程結算執行月度結算，要嚴格按結算程序辦理。按施工單位當月完成的工程數量，由經營部每月辦理一次中期計量結算。當月實際完成工程量，由項目技術管理人員根據施工單位完成的工作量，核算、填寫“工程數量簽認單”并簽字。

項目經營部收到工程數量簽認單后復核，并根據工程數量簽認單按照雙方合同約定單價計算“工程結算表”，簽發“工程量結算單”。經相關部門負責人審核并會簽批注意見、項目班子成員復核、簽字、簽署意見，公司領導會簽、確認后，施工隊負責人簽字確認，財務部確認、付款。對于工程合同的結算，務必嚴格執行審批流程。

5.2 機械合同結算

機械租賃合同簽訂后，設備進場，現場技術管理人員根據機械設備的運轉使用情況，填寫《機械運轉記錄》，并由機械操作人員和生產經理雙方簽字確認。

根據合同簽訂日期，滿一月，經營部根據《機械運轉記錄》確定當月完成工作量，經營部按照合同約定的結算方式計算當月的租賃費用，填寫《機械租賃結算單》，交予各部門負責人審核、簽字。項目領導及公司領導復核、會簽，租賃商簽字確認，財務部門確認、付款。

5.3 材料合同結算

項目材設部材料會計應按照材料原始進貨單據，計算各類材料的結算數量，并開具“材料數量簽認單”，由材設部主管對其進行審核。審核過程中需對供應商所供材料的數量和質量進行對比、復核，如查看所結算批次的材料是否經監理、業主、項目試驗室或第三方有資質檢驗機構的驗證、檢測方是否出具檢測合格的報告等，不合格材料不予結算。

材設部根據收料單據底聯，同供應商單據聯進行對賬（供應商單據遺失不補）；對完票據后收回供應商單據聯。價格發生變化的材料，根據補充合同或價格確認函，相對應、分間段對進貨數量進行劃分。

材設部負責人根據“材料數量簽認單”及“收料單”復核數量及單價，審核無誤后，辦理“材料結算單”（最終結算時要根據進貨臺賬復核累計結算量）。項目工程部、實驗室、經營部、財務部等相關部門負責人、項目領導對“材料結算單”進行審核簽認，批注涉及材料數量、材料質量、材料單價、結算款項核算等意見。由材設部將“材料結算單”與該材料供應商的“材料結算臺賬（分項）”一起上報公司結算中心。

公司結算中心對“材料結算單”進行審核確認，傳遞給資金中心，同時下傳到項目材設部。材料合同終止時需簽訂終止協議，并且在最后一期結算單上標注“最終結算”字樣。

材料供應商對“材料結算單”簽字或蓋章確認。材設部將公司批復并經乙方簽認的“結算單”、“最終結算單”和終止協議轉到項目財務部。

5.4 其他合同結算

臨建、房屋租賃、臨時用地合同屬于其他合同。項目駐地、炸藥庫等臨時用房，便道、預制場、存梁區、棄土場等臨時用地，水電暖安裝、室內裝飾、大批量廣告制作等臨時工程的建設，必須簽訂合同或協議，臨時工程完工驗收合格后及時結算。

項目綜合辦公室負責人按照臨建合同、房屋租賃合同、臨時用地協議，開具“結算簽認單”，由經營部進行復核，工程部、經營部、財務部、材設部負責人、項目領導審核并會簽，批注意見，經營部上報公司結算中心審核。結算中心審核后經公司主管領導審核簽認后傳遞給公司資金管理中心，同時下傳到項目綜合部。

6 如何做好集中結算管理工作

6.1 重視業主制定的工程量計量規則

仔細研讀本項目的招標文件專用本及范本、合同文本，必須熟悉和了解計量規則及相關政策和規定，特別是技術規范的內容和本工程項目的基本情況，這是結算人員應該具備的基本業務素質。對各個分包隊伍進行結算時按照同業主計量的規則來處理，以減少核算成本時的雙方分歧。

6.2 工作要有主動性及預見性

由于在實際給分包隊伍結算過程中，可能面對不同文化層次的施工隊，對于他們完成的工程量計算的公式也各不相同，特別針對那些形狀詭異和隱蔽工程來說，必須要經常去工地現場了解情況，做好基礎數據的統計，例如基礎隱蔽工程的具體尺寸、施工人數、機械材料、耗材等，這樣可以對施工隊做好動態的成本監控，預防隊伍今后同項目部出現扯皮現象發生。

6.3 細讀分包勞務合同，明確雙方的權利義務

研讀合同規定的各項扣款必須及時扣回，避免遺漏工程細目所包含的工作內容并與招標文件范本的專用、通用計量條款相對應比較，如存在不一致的地方，應在結算前與主管領導及合同管理人員溝通，及時處理，明確最終的結算。

6.4 熟悉施工圖紙及工藝流程，勤去工地現場了解情況

對于不按合同要求施工，現場與施工圖紙或合同存在不一致的地方，及時記錄，告知現場技術員、施工隊及主管領導，避免結算出現分歧。

6.5 做好分包合同管理工作

分包合同是結算的基礎，做好分包合同交底，尤其是對分包合同雙方的權利、義務、工程內容作出詳細交底，留存交底記錄，使現場管理人員充分明確施工隊伍應當承擔的責任和義務，避免現場安排作業時，本應施工隊伍承擔最后變成由項目部承擔。

6.6 做好結算臺賬登記工作，避免重復結算

堅持結算審批和結算編號制度相結合，使結算工作規范化、制度化、透明化；堅持每月同財務部門對賬，及時掌握施工隊的支付情況，將對于施工隊的支付管理情況處于可控狀態。

6.7 及時核算材料

每月要按時會同材料部門、財務部分一起進行現場材料的盤點，對于每個施工隊所有施工的材料要及時同結算材料數量和領用或者調撥數量進行對比，以便更好地對施工隊進行管理，防止材料損耗嚴重和倒賣材料的現象發生。

6.8 重視農民工工資的發放

如今由于資金緊張，導致很多施工隊老板不能及時支付民工工資到位，為了保證廣大民工的工資能夠按時發放到位，在施工隊按月結算過程中必須要施工隊提前準備好發放民工工資表和本月資金支出情況說明，待管理人員審核后方可全額支付結算款。同時，保證與其他各個部門之間的溝通，及時處理存在問題。

7 結束語

集中結算是一項有力的舉措，結算過程中必須要嚴格按照合同約定來執行，同時，要嚴格審核每一個結算數據后才可辦理結算。只有通過集中結算，才可有效控制項目合同、項目成本，促進項目規范運作，提高項目的管理水平，防范經營風險，提高項目的盈利水平。

集中結算管理是集團型企業順應時代發展需要的舉措。集團企業推行集中結算管理，能有效降低企業風險，增強企業活力，提高企業經濟效益，從而提升核心競爭力和企業價值，促進集團企業可持續發展，實現企業的戰略目標。