行政事業單位內部控制相關研究

張銀菲

摘要：近幾年，政務陽光公開使行政事業單位成為國家深化改革的重點對象，同時也作為社會公眾關注的焦點之一，加強行政事業單位內部管理機制就極為重要，內部控制首當其沖。建立和實施內部控制取得了很大的進展，但是也存在很多問題，科學選擇應對策略，有利于從單位內部經濟活動中控制風險，促使建立良好、廉潔的政務環境。

關鍵詞：行政事業單位;單位內部控制;研究

一、加強行政事業單位內部控制的重要意義

近幾年來，反腐倡廉的力度在不斷的持續加大，行政事業單位的內部控制就顯得尤為重要，對其要求也就愈加嚴格。加強單位的內部控制，不僅可以使員工遵循一定的制度和行為守則，促使員工時刻約束自己的行為，對利用工作制度漏洞的腐敗現象可以予以消除，同時可以使單位的管理服務活動更加有效的進行。

二、當前行政事業單位內部控制實施所面臨的問題

（一）內部控制意識薄弱

當前，大部分事業單位的管理者對內部控制工作不夠重視，對內部控制理論缺乏足夠的了解和認識，從而沒有在實際工作中體現出內部控制的重要性，內控意識相對來說是比較薄弱的，進而影響了內部控制工作積極有效的開展和進行。在日常工作中，很大一部分的工作人員對內部控制工作相當不重視，覺得與工作完全沒有關系，內部控制制度根本就沒有得到開展，從而導致財政經費嚴重浪費以及濫用的情況時常發生。在業務部門，得不到監督，從而導致手續雜亂，造成某些不良工作人員鉆空子，造成腐敗現象，“吃拿卡要”現象屢禁不止。對事業單位造成了很壞的影響。

（二）權責分配不清

行政事業單位的內設機構部門雖然有框架性的規定，各項工作也做了相應的劃分，但是當外部環境和人員發生變更時，無法做好應對，存在權責不清的詬病。內部審批程序混亂，審批人不固定，出現問題無法追責。各個業務流程不對接，追溯行為無法實施。

（三）人員缺失，忽視繼續教育與培養

內部控制工作需要專門的工作人員來負責。但是很多單位的財務部門由于編制的限制，人員短缺，連會計和出納人員都無法保證，存在一人多崗、一人多職現象，工作分配雜亂，不相容崗位和職務不分離，自身就很難按照內控的要求和標準來進行工作，更不要提對相關理論知識的學習了。有的單位會出現若出納請假且沒有實行AB崗輪換，會計就會承擔其工作任務。這樣就造成了內控工作人員短缺，沒有專業勝任的能力。再者，很多單位都對工作人員的繼續教育不重視，業務水平無法得到與時俱進，培訓與繼續教育形式化嚴重，造成工作懈怠。不注重開發員工的潛能，低估人力資源價值。

（四）監督檢查機制不暢通，監管力度不夠

內審和外審應雙軌齊下，檢查行政事業單位的工作。但是內部審計形同虛設，其制度設立不健全，當然內審的權威性和獨立性也較差，內部人員的職業素養和能力有限，檢查工作流于形式，根本無法起到應有的作用和效果。而外部審計多依靠上級或同級財政、審計部門、紀委部門的人員來進行，對財政專項資金的審計流于表面。很少去關注被檢查單位的內控控制制度是否健全，單位的業務活動流程和資金審批、運用等環節是否做到獨立、責權分明等并未重視，從而造成內控控制制度無法有效進行且完全忽視其重要性。

三、強化行政事業單位內部控制實施的策略

（一）加強單位各部門內部控制的意識

所有單位負責人是單位工作的第一責任主體，對本單位財務報告的真實性、完整性負有主要的責任。所以，必須首先加強領導人的內控意識，上行下效，單位各部門工作人員才會重視內部控制制度的實施。

單位一定要有一套標準且規范、合理的內部控制制度，并以財政部發布的相關政策為依據，建立適合本單位內部的內控制度。從而，可以更好地確保內部控制工作的協調性，滿足我國行政事業單位內部控制工作開展的需求，消除腐敗現象，完成本職工作，真正做到為人民服務。

（二）建立崗位責任制

有了合理的內部控制制度框架后，還應該對崗位實現責任制，一旦某個環節出現了問題，可以責任到崗，責任到人。尤其是費用支出、財務報銷審批制度、資金的控制這些工作的崗位設置更應該嚴格化，這樣也有利于內控制度的實施。單位應該科學地、合理地安排內部控制重要崗位，明確劃分各單位部門、各個工作人員地職責權限，相互監督、相互牽制。要注意不相容崗位分離的原則。嚴格的實施內部授權審批制度，規范業務審批，采取集體決策和簽字制度，保證各種事項都有負責人。當然關鍵崗位也應該實行崗位輪換制的，防止出現工作人員的“疲勞效應”。

（三）培養、配備內控人員

單位應該注重人才的留用和培養。擴充專業人員和對現有工作人員的培養都應該重視起來。這樣可以更好的執行內部控制工作。可以定期的開展關于內部控制的培訓活動，提高員工的自身素質和內控意識。對于一些重要的崗位，在人員配備上要綜合考慮，確保可以勝任。

（四）完善內部控制監督制度，強化監督機制

單位的內審人員要嚴格按照規章制度和審計流程完成自己的工作，要保持獨立性，加強對內審人員技能的培養，對內部控制制度的執行情況準確把握。提出針對性的建議。

各級財政、審計、紀委等部門的外審人員，更是要把內部控制作為一項日常性的檢查，檢查工作要全面，加強監督和指導，及時發現問題，讓有關單位和部門進行整改。必要時可以讓會計師事務所的人員加入審計。

四、結束語

綜上，隨著社會的進步，行政事業單位的工作越來越要簡明化、透明化。單位應該更加注重內控工作，提高執行效率，從而促進行政事業單位廉潔運行。員工應該各司其職，職責清晰，嚴格遵守各項規章制度，更好的為國家和人民服務。

參考文獻：

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