“營(yíng)改增”企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃

趙繼武

摘要：隨著近幾年我國(guó)“營(yíng)改增”制度的不斷實(shí)施和強(qiáng)化，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，促使各個(gè)企業(yè)都能夠根據(jù)相關(guān)制度開展有效的整改，將通過(guò)營(yíng)改增政策加大企業(yè)的增值稅納稅籌劃建設(shè)，以此來(lái)確保我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升，防止發(fā)生重復(fù)征稅等現(xiàn)象發(fā)生。本文主要針對(duì)營(yíng)改增企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃展開較為深入的分析，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增政策;企業(yè);增值稅;納稅籌劃

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)營(yíng)改增政策的實(shí)施現(xiàn)狀來(lái)看，已經(jīng)在現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)中獲取到了廣泛應(yīng)用，而且針對(duì)增值稅納稅籌劃工作也高度重視起來(lái)，增值稅作為企業(yè)主體稅種的重要組成部分之一，所以這就需要企業(yè)能夠做好納稅籌劃工作，以此來(lái)充分發(fā)揮出其營(yíng)改增政策的應(yīng)用價(jià)值，防止企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不斷促進(jìn)我國(guó)企業(yè)快速發(fā)展。

一、營(yíng)改增的內(nèi)容概述

隨著我國(guó)“營(yíng)改增”稅收政策的不斷整改，“營(yíng)改增”稅收政策已經(jīng)成為了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)當(dāng)中全新的繳納增值稅，而且在這種新形式的稅收政策實(shí)施背景下，“營(yíng)改增”能夠有效防止企業(yè)出現(xiàn)重復(fù)納稅等現(xiàn)象產(chǎn)生，在一定層次上有效緩解企業(yè)的整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，而且要是從“營(yíng)改增”角度進(jìn)行分析的話，“營(yíng)改增”所帶有的特點(diǎn)不僅能在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中從一定方面減少企業(yè)的納稅，緩解企業(yè)稅負(fù)，還能有效防止稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題的產(chǎn)生，所以，企業(yè)可以在“營(yíng)改增”政策下不斷規(guī)范自身企業(yè)的納稅行為，促使我國(guó)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)框架得到有效改善，從而為我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)型或者是國(guó)際對(duì)接提供最為基礎(chǔ)的條件內(nèi)容，不斷提升我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益[1]。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響

（一）對(duì)企業(yè)稅收方面的影響

在當(dāng)前營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)體系的嚴(yán)重影響之下，我國(guó)企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)減負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，若是還在企業(yè)當(dāng)中運(yùn)用傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算模式，很容易就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象。所以根據(jù)這一觀點(diǎn)，由于目前我國(guó)稅收政策“營(yíng)改增”的不斷擴(kuò)大，促使企業(yè)當(dāng)前所擁有的稅務(wù)體系也得到了較大的改變，而且對(duì)于增值稅而言，能讓企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中有效降低企業(yè)成產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而起到緩解企業(yè)運(yùn)營(yíng)壓力的關(guān)鍵方式，從而有效降低了我國(guó)企業(yè)稅務(wù)，促使我國(guó)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)正在不斷的上升[2]。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面的影響

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)“營(yíng)改增”稅收政策的全方面實(shí)施，對(duì)于我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)重的影響，尤其針對(duì)企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理部門核算形式更是發(fā)生了較大的改革，主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表形式和財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面。當(dāng)我國(guó)“營(yíng)改增”稅收政策沒有落實(shí)到企業(yè)之前的時(shí)候，我國(guó)企業(yè)的稅費(fèi)核算方式還過(guò)于單一化和片面化。目前大部分企業(yè)所開展的納稅行為都是依照營(yíng)業(yè)額的納稅形式進(jìn)行開始納稅，但是現(xiàn)如今在我國(guó)的新稅收政策“營(yíng)改增”的基礎(chǔ)下，我國(guó)企業(yè)的增值稅已經(jīng)從最初依照營(yíng)業(yè)額形式進(jìn)行開展納稅從而整改成為以抵扣形式進(jìn)行納稅，而運(yùn)用抵扣形式開始納稅，不僅在一定層次上加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)核算體系的工作量，還促使財(cái)務(wù)管理人員在其處理財(cái)務(wù)問(wèn)題的時(shí)候浪費(fèi)了更多的時(shí)間和精力。

三、營(yíng)改增背景下企業(yè)如何進(jìn)行增值稅納稅籌劃

（一）加大稅務(wù)改革政策把握機(jī)制

目前，隨著我國(guó)稅收政策的不斷改革，“營(yíng)改增”政策在落實(shí)過(guò)程中，不僅能夠有效確保我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，還會(huì)促進(jìn)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的速度有所提升。而在企業(yè)當(dāng)中運(yùn)用“營(yíng)改增”稅收政策的同時(shí)，我國(guó)政府頒布了有關(guān)過(guò)渡期的稅務(wù)優(yōu)惠政策，促進(jìn)“營(yíng)改增”稅收政策全方面落實(shí)在實(shí)際工作當(dāng)中。如：為了能夠充分滿足試點(diǎn)方案的相關(guān)規(guī)定需求，就需要對(duì)跨區(qū)域稅務(wù)類型進(jìn)行合理調(diào)整修改，從而使得納稅人能夠在納稅機(jī)構(gòu)所在的領(lǐng)域，構(gòu)建完整的增值稅納稅點(diǎn)，并同時(shí)應(yīng)用計(jì)算繳納的方法，讓異地繳納稅務(wù)過(guò)程中，能夠利用增值稅，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理抵減。另外，針對(duì)不屬于“營(yíng)改增”稅收政策試點(diǎn)范圍內(nèi)的納稅人員，可以到屬于“營(yíng)改增”稅收政策試點(diǎn)的區(qū)域范圍內(nèi)，對(duì)已經(jīng)獲取的營(yíng)業(yè)稅，進(jìn)行繳納，并根據(jù)相關(guān)的需求規(guī)定，使得營(yíng)業(yè)稅納稅能夠得到良好施行?；诖?，企業(yè)在進(jìn)行納稅過(guò)程中，可以充分結(jié)合自身發(fā)展情況，合理設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，從而使得增值稅納稅的合理籌劃能夠得到充分實(shí)現(xiàn)。

（二）合理選擇納稅人員的身份

現(xiàn)如今我國(guó)企業(yè)對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人員進(jìn)行身份確定的時(shí)候，大部分都是以該企業(yè)的年?duì)I銷售額500萬(wàn)作為最基礎(chǔ)的標(biāo)準(zhǔn)，那么也就是說(shuō)，我國(guó)企業(yè)當(dāng)前在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中年?duì)I銷額只要是能夠高于500萬(wàn)的企業(yè)都將作為一般納稅人;但是若是該企業(yè)年?duì)I銷低于500萬(wàn)，則是作為小規(guī)模的納稅人員。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)汽車營(yíng)銷或者是運(yùn)輸領(lǐng)域的企業(yè)而言，若說(shuō)企業(yè)的年?duì)I銷額不高于500萬(wàn)的話，企業(yè)還是可以借助于相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行逐步從小規(guī)模納稅人申請(qǐng)成為一般納稅人，還可以在增值稅計(jì)量的過(guò)程當(dāng)中合理運(yùn)用簡(jiǎn)易的計(jì)量方法開始計(jì)算。

那么企業(yè)在針對(duì)納稅人員身份選擇的時(shí)候，假設(shè)選擇一般納稅人員，那么該人員是可以運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅額開始抵扣的，而且相對(duì)于小規(guī)模的納稅人員而言，在其繳納稅率方面較小，但是又不能夠完全的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。該企業(yè)針對(duì)客戶進(jìn)行銷售產(chǎn)品的時(shí)候，一般納稅人員是可以直接就和客戶提及到增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品銷售的時(shí)候，是屬于融入到產(chǎn)品成本當(dāng)中，并且還會(huì)涉及到是否會(huì)進(jìn)行抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，從而在一定基礎(chǔ)上抵減了一部分企業(yè)所得稅。所以在銷售價(jià)格產(chǎn)品方面一直都是出于較小的狀況下，不管是納稅主體被定位成為某一項(xiàng)身份，都可以在一定層次上進(jìn)行緩解企業(yè)的稅負(fù)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)納稅籌劃，與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意當(dāng)小規(guī)模納稅人要是想轉(zhuǎn)變成為一般納稅人的時(shí)候，需要高度重視要把自身帶有的貨物將在銷售之后進(jìn)行辦理變更手續(xù)。

（三）加大增值稅專用票據(jù)領(lǐng)用以及保存和開具等相關(guān)管理工作

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)“營(yíng)改增”稅收政策的落實(shí)，增值稅專用票據(jù)領(lǐng)用、保存以及開具等相關(guān)管理工作都成為了營(yíng)改增實(shí)施在企業(yè)財(cái)稅管理中的重要環(huán)節(jié)，所以這就需要企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程當(dāng)中能夠完全依照營(yíng)改增實(shí)施以后的財(cái)稅相關(guān)政策進(jìn)行全方面開展增值稅的專用發(fā)票管理工作。尤其需要高度重視企業(yè)針對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)等有關(guān)資金支出環(huán)節(jié)的票據(jù)索取和分類等抵扣工作，以此來(lái)防止進(jìn)項(xiàng)稅額由于遭受抵扣從而產(chǎn)生的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，那么在針對(duì)沒有辦法獲取進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的項(xiàng)目如人工成本等，在這個(gè)時(shí)候我國(guó)企業(yè)就可以運(yùn)用分包或者是外包的項(xiàng)目，以此來(lái)最終達(dá)成企業(yè)稅負(fù)壓力下降的目的。

（四）充分明確了解抵扣和不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目

隨著近幾年我國(guó)科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，我國(guó)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用科學(xué)、合理的籌劃方式獲取到更多的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣額度，有效完成減稅的效果作用。由此可清晰的看出，我國(guó)企業(yè)要是想真正的實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這就需要我國(guó)企業(yè)能夠加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重視和管理力度，全方面掌握和了解企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)參與到的管理活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等，確保抵扣憑證具有完善性特點(diǎn)，將不斷提升增值稅發(fā)展的完整體特點(diǎn)。那么若是從進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣環(huán)節(jié)進(jìn)行分析的話，不能夠因?yàn)樽约阂粫r(shí)的貪圖利益，從而忽視了增值稅專用發(fā)票開具和管理工作的相關(guān)工作內(nèi)容，而是應(yīng)該針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的實(shí)際情況有著較為深入的了解和分析，并且還將對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理[4]。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，“營(yíng)改增”稅收政策是目前我國(guó)稅務(wù)改革過(guò)程當(dāng)中最為重要的工作內(nèi)容，而且在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中也占有著重要的作用?！盃I(yíng)改增”企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃建設(shè)工作是直接決定我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益有所提升的關(guān)鍵，所以這就需要我國(guó)企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)而全方面掌握和了解有關(guān)營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增值稅納稅框架的優(yōu)化，進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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