試析如何做好新形勢下的醫院預算工作

趙陽

摘要：醫院是向社會提供醫療衛生服務的事業型單位，隨著新醫改的不斷推進，醫院必須轉變過去粗放式的管理模式，構建起完善的預算管理體系，降低醫院運營成本，提高資金使用效率和內部管理效率。本文從分析醫院預算工作現狀入手，對新形勢下強化醫院預算工作的實施路徑進行研究探討，期望對健全醫院管理機制，促進醫院適應新醫改政策的落實有所幫助。

關鍵詞：新形勢;醫院;預算管理;預算編制

預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。新《醫院財務制度》第十條明確規定，“醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度”。預算管理搭建了醫院戰略管理與醫院業務活動的橋梁，通過預算管理，可以加強成本管控，提高醫院精細化管理水平，促使醫院戰略更好的“落地”，提高醫院的核心競爭能力。

一、醫院預算工作現狀分析

近年來，醫院積極開展預算管理工作，在強化資金管控、配置醫療資源方面取得了一定成效。但是，隨著預算工作的持續開展，也隨之暴露出了一些問題，具體體現在以下方面：

（一）預算管理機構不明確

醫院對預算工作的重視程度不足，尚未針對預算工作建立起完善的管理組織體系，僅由財務部門全權負責，其他部門科室參與預算工作的積極性不高。在預算工作中，財務部門沒有充分發揮預算監督、預算組織、預算協調、預算控制的職能作用，只是負責財務預算編制和簡單預算分析工作，導致醫院預算工作效率偏低。

（二）預算編制工作薄弱

醫院預算編制工作較為松懈，預算編制質量不高，加之財務部門與各部門科室之間缺乏有效溝通協調，從而導致預算編制過于片面化，未能兼顧醫院整體的發展規劃。在預算編制中，醫院發展戰略、年度工作計劃和預算編制脫節，預算編制方法不科學。業務部門上交的預算數據多是對上一年度預算數據的簡單加成，缺少定員、定額、定量標準。此外，歸口管理部門職責分工不明確。職能部門分工的界定不明晰，導致預算編制重報漏報情況發生，進而導致責任的扯皮、推諉現象發生。

（三）預算執行缺乏控制約束

醫院的預算執行控制乏力，各部門科室對已經通過審核的年度預算執行不到位，在缺乏歸口管理的情況下，預算支出審批較為隨意，經常出現越權審批預算、超預算支出等問題，嚴重削弱了預算對各項經濟業務活動的控制力。在預算執行過程中，缺少預算目標和預算執行情況的差異、預算單元采取的措施和不能完成預算目標的原因等分析，造成預算分析和監督不到位，難以落實各部門科室的預算執行責任。

二、新形勢下的醫院預算工作措施

（一）完善預算管理組織體系

醫院預算工作要爭取得到院領導和各部門科室的支持，形成全員共同參與的預算管理體系。為此，醫院應設立預算管理組織機構，實施三級預算管理機制，明確各部門科室在預算工作中的責任，提高全院人員的預算觀念。具體如下：一級預算為最高決策機構，由院務會負責，任命院長為第一負責人，副院長、財務負責人以及各職能部門負責人為最高決策機構的成員。二級預算為各職能部門，包括財務部、人事部、設備部、采購部、總務部等，這些部門也是預算歸口部門，主要負責審核匯總各責任部門上報的預算。三級預算為臨床醫療、醫技科室、行政后勤部門等，在預算編制時，要根據各科室的實際業務情況進行編制。醫院在構建起完善的預算管理組織體系的基礎上，制定預算管理制度、預算實施細則以及相關配套管理制度，為醫院預算工作的長效開展提供制度保障。

（二）改進預算編制工作方法

醫院要將預算編制工作作為預算管理的關鍵環節，通過提高預算編制質量，以達到提升預算管理水平的目的。具體工作措施如下：一是改進預算編制方法。細化預算項目，逐步建立定額、定員、定次標準。每個預算項目都要按照職能分工明確歸口管理部門，可以制定定額、定員、定次標準的預算項目核定各類費用，變動費用預算編制彈性預算，無標準預算編制零基預算。二是細化預算內容。醫院應實施三級預算，包括醫院總預算、歸口預算和責任預算。三是編制長期戰略和年度工作計劃。編制醫院十年規劃，包括醫院整體規劃和各科室發展規劃兩大部分。圍繞醫院中心工作，從科室現狀、發展目標、優劣勢分析、發展策略等幾個方面著手，對未來十年的業務發展、人才培養、學科建設、科研創新等進行全面規劃。并且按照每年達到的目標進行細化，為年度預算編制提供目標和依據。

（三）強化預算執行控制

醫院要構建起完善的預算執行控制體系，約束預算期間內各項經濟業務支出，增強預算執行的剛性。在預算執行控制體系中，應采取以下控制措施：一是審批權限控制。醫院要實施分級授權，明確不同業務事項的審批權限，做到每項業務都經過科室負責人、主管副院長、院長的三級審批，并且還要經過財務部門的審核。二是支出范圍控制。在預算期間內，醫院要對各項業務實行歸口管理，將預算指標落實到各部門科室，根據預算指標對各部門科室的支出范圍進行限定，不得出現超預算支出，充分發揮各部門科室的歸口管理作用。三是預算分析。醫院要建立定期和專項相結合的預算分析制度，通過定期和專項相結合的預算分析，通過預算目標和預算執行情況的差異分析，對預算執行中所發生的各類情況進行合理分析和區分，加強實時監控，嚴格關注預算的實際執行狀況。四是預算調整控制。醫院要根據預算分析情況，結合醫院內外部環境的變化，對預算進行適當調整。在預算調整時，必須執行規范的預算調整流程，要求預算調整方案應經過預算管理委員會審批，任何部門科室不得隨意調整預算。

（四）落實預算績效考核機制

醫院要建立健全預算績效考核機制，使預算績效考核覆蓋到預算編制、預算執行、獎懲落實等各個環節，充分調動起各部門科室參與預算工作的積極性，形成醫院內部良好的預算工作氛圍。首先，完善預算考核指標體系。醫院可引入平衡計分卡法設置預算績效考核指標，對醫院各部門科室完成預算指標的情況進行考核評價。在OMC管理體系下，醫院引入平衡計分卡，構建起以下四個維度：一是患者與協調維度，以建設和諧醫院關系、構建共贏協調關系為目標，評價指標包括醫院滿意度、醫療質控指標分析報告完成率、政府指令性工作完成率;二是內部流程維度，以提升運營質量和效率、構建醫療質量安全管理體系、提升科研和診療技術水平、提升服務標準化水平、完善醫院防控體系、提升教學水平為目標，評價指標包括醫師執業合法合格率、醫療技術規范性、三級醫師動態管理合格率、新業務新技術開展項目數、平均住院日、手術率、首次住院患者比例、放療率、對口支援任務完成率、核心制度合格率、病例書寫合格率、投訴率、醫療爭議辦結率;三是學習成長維度，以提升組織能力、提升員工勝任能力、完善信息化建設為目標，評價指標包括醫務部培訓次數、SOP覆蓋率;四是財務維度，以調整收入成本規模和結構為目標，評價指標為預算項目執行率。

三、結論

總而言之，醫院要積極應對新醫改政策實施對醫院管理提出的高要求，通過建立健全預算管理體系，實現對醫療資源的合理配置和各項經濟業務支出的強化管控，從而提高醫院內部管理水平。醫院要結合本院實際情況，構建起完善的預算管理組織體系，加強預算執行控制，并有效落實預算績效考核，推進預算工作向規范化、制度化、精細化的方向發展。

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