基于用友ERP-U8-V10.1供應鏈管理系統(tǒng)采購暫估業(yè)務的處理

支寧可 趙男男

【摘要】? ? ERP供應鏈管理系統(tǒng)是進、銷、存、財務、決策分析為一體的綜合性的管理系統(tǒng)。ERP供應鏈管理系統(tǒng)包括采購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算四個管理模塊。采購管理是供應鏈管理系統(tǒng)的初始環(huán)節(jié)，其主要功能是幫助企業(yè)實現(xiàn)采購計劃，對企業(yè)全過程的采購業(yè)務進行管理。暫估業(yè)務是企業(yè)日常采購活動中的一項重要的采購業(yè)務。文章針對具體的采購暫估業(yè)務的三種不同的賬務處理方式，假設出所有可能出現(xiàn)的情況進行詳細的業(yè)務處理概述，在此基礎上，基于用友ERP-U8-V10.1的供應鏈系統(tǒng)采購暫估業(yè)務環(huán)境下，對其各種情況的操作流程也分別進行具體分析。

【關(guān)鍵詞】? ? ERP;供應鏈管理系統(tǒng);暫估業(yè)務;操作流程

【中圖分類號】? ?F232? ?【文獻標識碼】? ?A? ?【文章編號】? ?1002-5812（2019）02-0106-02

一、暫估業(yè)務的概念

根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，暫估業(yè)務是指企業(yè)購買的商品已經(jīng)驗收入庫，但在月末并未收到該業(yè)務相關(guān)發(fā)票的業(yè)務。月末企業(yè)在入賬時，為了正確核算該業(yè)務相關(guān)商品的成本，需要先對該業(yè)務商品的成本進行暫估入賬、以后月份進行回沖處理、待收到發(fā)票時再按照發(fā)票的金額進行相應回沖處理的業(yè)務。暫估業(yè)務的成本可以按照合同價、協(xié)議價、當月同類商品的購進成本等方式進行合理估計。

（一）暫估業(yè)務的業(yè)務處理

暫估業(yè)務的處理方式具體可以分為：月初回沖、單到回沖、單到補差三種處理方式。月初回沖是指暫估業(yè)務月末先將商品暫估入賬，下月初回沖形成紅字回充單，重回上月暫估的業(yè)務，下月再按發(fā)票金額記賬并按實際成本生成暫估的藍字回沖單。單到回沖是指暫估業(yè)務月末先將商品暫估入賬，下月或以后月份收到發(fā)票時先將原來的暫估入庫單全部回沖，再按發(fā)票金額入賬并按實際成本生成暫估的藍字回沖單。單到補差是指當月末先將商品的成本暫估入賬，下月或以后月份結(jié)算時將暫估成本與實際成本之間的差異形成入庫調(diào)整單，將原來的暫估成本調(diào)整為實際成本。

（二）實例分析

例：2018年1月10日，M公司向N公司采購了一批商品，該批商品驗收合格并于當月辦理入庫手續(xù)，M公司該批商品的暫估成本為A。情況一：次月收到發(fā)票。假設2月15日收到發(fā)票，發(fā)票載明該批商品的總價格為B，成本為C，增值稅稅率16%。收到發(fā)票后，財務部門以銀行存款支付全部款項。情況二：次月以后的某月收到發(fā)票。假設3月15日收到發(fā)票，發(fā)票載明該批商品的總價格為B，成本為C，增值稅稅率16%。收到發(fā)票后，財務部門以銀行存款支付全部款項。

1.月初回沖方式下的會計業(yè)務處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。

借：庫存商品 A （藍字）

貸：應付賬款——暫估應付款? A （藍字）

（2）2018年2月1日回沖暫估成本A。

借：庫存商品? ? ? ? ? ? ? ? ? A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（3）2018年2月15日收到發(fā)票（以發(fā)票金額入賬）

借：庫存商品 B（藍字）

? 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B×0.16（藍字）

貸：銀行存款 B×（1+0.16） （藍字）

（4）并按該商品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。

借：主營業(yè)務成本 C

貸：庫存商品? ? ? C

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月1日回沖暫估成本A。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （2）。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票（以發(fā)票金額入賬）。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （3）。

（4）并按該商品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

2.單到回沖方式下的會計業(yè)務處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一（1）。

（2）2018年2月15日回沖暫估成本A。

借：庫存商品 A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（3）2018年2月15日收到發(fā)票時（以發(fā)票金額入賬）。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （3）。

（4）并按該商品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。同月初回沖方式下的情況一 （4）。

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月該筆業(yè)務不做賬務處理。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票時，首先要回沖暫估金額。

借：庫存商品 A（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A（紅字）

（4） 然后以發(fā)票金額入賬。

借：庫存商品 B（藍字）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

B×0.16（藍字）

貸：銀行存款 B×（1+0.16） （藍字）

（5）最后按該商品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

3.單到補差方式下的會計業(yè)務處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月15日收到發(fā)票時。

借：應付賬款

貸：銀行存款

若A-B>0（需沖銷差價）：

借：庫存商品? ? ? ? ? ? A-B（紅字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A-B（紅字）

若A-B<0 （需補記差價）：

借：庫存商品? ? ? ? ? ? A-B（藍字）

貸：應付賬款——暫估應付款 A-B（藍字）

（3）并按該商品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

情況二：3月15日收到發(fā)票的業(yè)務處理。

（1）2018年1月31日以暫估成本A記賬。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （1）。

（2）2018年2月該筆業(yè)務不做賬務處理。

（3）2018年3月15日收到發(fā)票時。會計處理同單到補差方式下情況一 （1）。

（4）并按該商品的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。會計處理同月初回沖方式下的情況一 （4）。

4.ERP供應鏈管理系統(tǒng)下暫估業(yè)務的具體操作（根據(jù)上述實際案例）。

（1）月初回沖方式下的操作流程。

情況一：2月15日收到發(fā)票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購訂單并審核。采購管理系統(tǒng)—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統(tǒng)—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉(zhuǎn)賬憑證（暫估成本）。

2018年2月1日進行的操作流程：存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇紅字回沖單—生成紅字轉(zhuǎn)賬憑證。

2018年2月15日收到發(fā)票時的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結(jié)算命令。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉(zhuǎn)賬憑證。應付款管理系統(tǒng)—應付單據(jù)處理—應付單據(jù)審核（包含現(xiàn)結(jié)發(fā)票）—執(zhí)行審核命令。應付款管理系統(tǒng)—制單處理（現(xiàn)結(jié)制單）—生成付款憑證。

情況二：3月15日收到發(fā)票時的操作流程

月初回沖方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月1日的操作流程同上;3月15日的操作流程與情況一中2月15日收到發(fā)票的操作流程相同。

（2） 單到回沖方式下的業(yè)務處理。

情況一：2月15日收到發(fā)票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購訂單并審核。采購管理系統(tǒng)—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統(tǒng)—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉(zhuǎn)賬憑證（暫估成本）。

2018年2月15日收到發(fā)票時的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結(jié)算命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇紅字回沖單—生成紅字轉(zhuǎn)賬憑證。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉(zhuǎn)賬憑證。應付款管理系統(tǒng)—應付單據(jù)處理—應付單據(jù)審核（包含現(xiàn)結(jié)發(fā)票）—執(zhí)行審核命令。 應付款管理系統(tǒng)—制單處理（現(xiàn)結(jié)制單）—生成付款憑證。

情況二：3月15日收到發(fā)票時的操作流程。

單到回沖方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月該筆業(yè)務不需要做任何賬務處理;待3月15日收到發(fā)票時，先回沖該筆業(yè)務的暫估金額，其操作流程與情況一中2月1日的操作流程一致，記賬業(yè)務的操作流程與情況一中2月15日的操作流程相同。

（3） 單到補差方式下的操作流程。

情況一：2月15日收到發(fā)票時的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購訂單并審核。采購管理系統(tǒng)—錄入采購到貨單并審核。庫存管理系統(tǒng)—錄入入庫單并審核（入庫單的單價按照暫估單價錄入）。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—暫估成本錄入。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—正常單據(jù)記賬。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—選擇暫估入庫單制單—生成藍字轉(zhuǎn)賬憑證（暫估成本）。

2018年2月15日收到發(fā)票時的操作流程：采購管理系統(tǒng)—錄入采購專用發(fā)票—執(zhí)行現(xiàn)付命令—執(zhí)行結(jié)算命令。存貨核算系統(tǒng)—財務核算—生成憑證—選擇藍字回沖單報銷憑證—生成藍字轉(zhuǎn)賬憑證。存貨核算系統(tǒng)—業(yè)務核算—結(jié)算成本處理—執(zhí)行暫估命令。存貨核算系統(tǒng)—日常業(yè)務—入庫調(diào)整單。

情況二：3月15日收到發(fā)票時的操作流程。

單到補差方式下，若3月15日收到發(fā)票，其操作流程有：1月31日操作流程與情況一操作流程一致;2月該筆業(yè)務不需要做任何賬務處理;3月15日收到發(fā)票時，其操作流程與情況一中2月15日的操作流程一致。

三、總結(jié)

采購暫估業(yè)務是企業(yè)之間日常發(fā)生的重要業(yè)務之一，因此采購暫估業(yè)務的操作處理流程不僅僅是財務人員的必修課，同時也是會計電算化教學中的重點與難點。本文基于用友ERP-U8-V10.1財務軟件，引入采購暫估業(yè)務的具體業(yè)務，在供應鏈管理系統(tǒng)的采購模塊分別從業(yè)務處理與操作流程兩個方面對公司發(fā)生的采購暫估業(yè)務三種不同的處理方式進行全面的解析。J

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