校園一卡通對賬體系建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控研究

【摘要】? ?隨著信息技術(shù)的發(fā)展，校園一卡通已成為校內(nèi)重要的金融系統(tǒng)和應(yīng)用平臺(tái)，承載著大量分散的資金收支，同時(shí)也帶來了多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。文章結(jié)合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)對賬邏輯，通過核對虛擬貨幣和實(shí)有貨幣的一致性，提出了校園一卡通平衡對賬模式，對防控資金風(fēng)險(xiǎn)有一定作用。

【關(guān)鍵詞】? ? 校園一卡通;對賬體系;風(fēng)險(xiǎn)防控

【中圖分類號(hào)】? ?F233? ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】? ?A? ?【文章編號(hào)】? ?1002-5812（2019）02-0092-02

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)制度和政府會(huì)計(jì)制度都明確要求單位將銀行存款的賬面余額與銀行對賬單定期核對，按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并使調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額相符。相比財(cái)務(wù)對賬，校園一卡通對賬缺乏成熟的對賬體系和制度要求，同時(shí)由于管理體制的差異性校園一卡通對賬長期未受到重視。

校園一卡通是技術(shù)服務(wù)與金融服務(wù)相結(jié)合的產(chǎn)品，在不同高校的管理模式有所差異，有的學(xué)校掛靠財(cái)務(wù)，有的掛靠網(wǎng)絡(luò)中心，有的則單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu)。不同的管理方式?jīng)Q定了一卡通管理側(cè)重點(diǎn)的不同。掛靠網(wǎng)絡(luò)中心的學(xué)校更加側(cè)重于一卡通的應(yīng)用擴(kuò)展和技術(shù)安全，掛靠財(cái)務(wù)的更加側(cè)重于一卡通的財(cái)務(wù)結(jié)算。在校園一卡通運(yùn)行的過程中，伴隨著大量資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和分散的業(yè)務(wù)，存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如舞弊行為、人為誤操作、接口網(wǎng)絡(luò)故障、系統(tǒng)漏洞等，導(dǎo)致賬實(shí)不符、信息失真、入不敷出，對校園一卡通資金安全和系統(tǒng)正常運(yùn)行構(gòu)成嚴(yán)重威脅。

二、校園一卡通對賬的原理

校園一卡通一般單獨(dú)開設(shè)一卡通專用存款賬戶，資金管理納入學(xué)校財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，實(shí)行“專項(xiàng)管理、單獨(dú)核算、收支兩條線”。資金的流入和流出都需要通過學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行核算，學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)中“一卡通”科目余額為真實(shí)可用的貨幣資金，一卡通系統(tǒng)中記錄了一卡通的虛擬貨幣資金。因此，校園一卡通對賬的核心目的是核對一卡通虛擬貨幣和實(shí)有貨幣的一致性。

校園一卡通的運(yùn)行伴隨著大量資金的流入和流出，常見的業(yè)務(wù)操作包括：充值、預(yù)開戶、補(bǔ)助、扣款、商戶結(jié)算、銷戶等。由于學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)在核算上往往滯后于一卡通系統(tǒng)，造成一方已入賬而另一方未入賬形成了未達(dá)賬。一卡通對賬的基本過程是將上月一卡通系統(tǒng)報(bào)表與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中一卡通相關(guān)報(bào)表進(jìn)行核對，勾對已達(dá)賬項(xiàng)，找出未達(dá)賬項(xiàng)，并編制余額調(diào)節(jié)表，使得調(diào)節(jié)后的虛擬貨幣與調(diào)節(jié)后的實(shí)有貨幣相符。

三、校園一卡通資金收支分析

持卡人錢包指系統(tǒng)中所有卡內(nèi)余額總計(jì)，圖1為影響持卡人錢包的常見操作。能夠增加持卡人錢包的操作有：圈存、補(bǔ)助、預(yù)開戶;減少持卡人錢包的操作有：商戶營業(yè)款結(jié)算、扣款、取款、銷戶和平賬。

圖2為財(cái)務(wù)系統(tǒng)中一卡通專用存款賬戶的資金收支分析，圈存、補(bǔ)助、預(yù)開戶都需要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)收入賬，利息收入也同樣能夠增加實(shí)有貨幣;實(shí)有貨幣的主要支出項(xiàng)目有：商戶營業(yè)款結(jié)算、取款、銀行手續(xù)費(fèi)等。

四、校園一卡通資金平衡調(diào)節(jié)表

通過對一卡通虛擬貨幣和實(shí)有貨幣資金的流入和流出分析，并結(jié)合傳統(tǒng)財(cái)務(wù)對賬，本文設(shè)計(jì)了校園一卡通資金平衡調(diào)節(jié)表（見下頁表1），左側(cè)代表一卡通虛擬貨幣，右側(cè)代表賬務(wù)系統(tǒng)實(shí)有貨幣。

1.持卡人錢包。指一卡通系統(tǒng)中所有校園卡金額總計(jì)，通過校園一卡通科目余額表可以獲取。

2.平賬賬戶。校園卡存在卡余額和庫余額，卡余額指卡片中的金額，庫余額指該卡在數(shù)據(jù)庫（一卡通系統(tǒng)）中的余額，正常情況下二者一致。在脫機(jī)刷卡或網(wǎng)絡(luò)故障時(shí)消費(fèi)流水無法回傳系統(tǒng)，造成卡庫余額不匹配，系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行平賬，保證卡余額和庫余額一致，差額進(jìn)入平賬賬戶。平賬賬戶余額通過校園一卡通科目余額表可以獲取。

3.銷戶未轉(zhuǎn)出。由于教師離職或?qū)W生離校需要進(jìn)行銷戶操作，持卡人放棄卡內(nèi)余額，這部分資金仍在一卡通系統(tǒng)中。銷戶未轉(zhuǎn)出金額可以從校園一卡通業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表中獲取，其中需要減去預(yù)開戶校園卡的銷戶金額，余額才是本期真實(shí)的銷戶未轉(zhuǎn)出資金。

4.銀行存款科目余額。賬務(wù)系統(tǒng)中一卡通銀行存款科目余額。

5.庫存現(xiàn)金科目余額。賬務(wù)系統(tǒng)中一卡通庫存現(xiàn)金科目余額。

6.費(fèi)用。財(cái)務(wù)在支付過程中產(chǎn)生一定的費(fèi)用，如轉(zhuǎn)賬支票等，這部分手續(xù)費(fèi)銀行直接從一卡通銀行賬戶扣取。這些業(yè)務(wù)在一卡通系統(tǒng)并未有相應(yīng)的虛擬貨幣減少，因此在計(jì)算實(shí)有貨幣時(shí)應(yīng)加上這部分資金，從一卡通銀行賬戶支付的其他費(fèi)用（辦公耗材等）也應(yīng)計(jì)入加項(xiàng)。

7.商戶未結(jié)算款。一般每半月或每月進(jìn)行商戶營業(yè)款結(jié)算，由于部分商戶在安全、衛(wèi)生等方面不符合學(xué)校規(guī)定，需要暫定支付。商戶未結(jié)算款的統(tǒng)計(jì)可以通過在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中設(shè)立逐筆暫存實(shí)現(xiàn)，每次結(jié)算先將所有商戶的營業(yè)款入暫存，然后根據(jù)學(xué)校管理規(guī)定從暫存逐筆支付商戶營業(yè)款，該暫存科目余額即商戶未結(jié)算款，商戶未結(jié)算款為一卡通已付，而財(cái)務(wù)系統(tǒng)未付，因此應(yīng)從實(shí)有貨幣中減去此項(xiàng)。

8.利息收入。銀行一般按季度將利息收入打入一卡通銀行賬戶，利息收入在一卡通系統(tǒng)中沒有對應(yīng)業(yè)務(wù)，因此在實(shí)有貨幣計(jì)算時(shí)應(yīng)減去該部分資金。

9.充值未達(dá)賬。一卡通的充值包括現(xiàn)金充值、銀行轉(zhuǎn)賬、預(yù)開戶充值、支付寶、微信和補(bǔ)助充值等方式。充值操作造成一卡通虛擬貨幣增加，工作人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)將現(xiàn)金充值上繳財(cái)務(wù)并做賬，由于一些特殊情況有時(shí)并未將現(xiàn)金存入銀行，造成虛擬貨幣增加，而財(cái)務(wù)實(shí)有貨幣并未增加。同樣銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上充值、APP充值等也會(huì)存在校園卡已充值，由于網(wǎng)絡(luò)問題實(shí)際扣款失敗，產(chǎn)生實(shí)有貨幣未達(dá)賬。

新生開學(xué)時(shí)往往需要為學(xué)生預(yù)充值一部分資金，這部分資金后續(xù)從學(xué)校預(yù)算中支付，在支付前仍然處于實(shí)有貨幣未達(dá)賬狀態(tài)。新生開學(xué)后需要通過銷戶收回未報(bào)到學(xué)生的卡內(nèi)余額。

如同預(yù)開戶充值，補(bǔ)助充值在實(shí)際支付前都處于實(shí)有貨幣未達(dá)賬狀態(tài)，都應(yīng)計(jì)入實(shí)有貨幣的加項(xiàng)。

五、校園一卡通對賬平衡式

通過上述分析看出，銷戶和平賬操作造成持卡人錢包減少，并沒有對應(yīng)的財(cái)務(wù)實(shí)有貨幣減少，虛擬貨幣仍在一卡通系統(tǒng)中，因此虛擬貨幣由持卡人錢包、平賬賬戶和銷戶未轉(zhuǎn)出組成。得出公式：虛擬貨幣資金=持卡人錢包+平賬賬戶+本期銷戶-預(yù)開戶銷戶。

在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中利息收入不應(yīng)計(jì)入一卡通實(shí)有資金的增加，同樣手續(xù)費(fèi)也不應(yīng)計(jì)入實(shí)有資金的減少。得出公式：實(shí)有貨幣資金=銀行存款科目余額+庫存現(xiàn)金科目余額+手續(xù)費(fèi)+圈存未達(dá)賬-商戶未結(jié)算-利息收入。

校園一卡通對賬的目的是保障實(shí)有貨幣和虛擬貨幣的一致性，即虛擬貨幣資金=實(shí)有貨幣資金。通過等式可以看出，對賬平衡式完整地反映了資金流入和流出的來龍去脈，正常情況下左側(cè)每筆虛擬資金的變動(dòng)在右側(cè)實(shí)有貨幣中都會(huì)有所反應(yīng)，在原理上類似于會(huì)計(jì)學(xué)的復(fù)式記賬。對賬平衡式全面系統(tǒng)地監(jiān)督校園一卡通的各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作，一旦發(fā)生錯(cuò)誤操作或漏洞將打破平衡，應(yīng)及時(shí)排查隱患加強(qiáng)內(nèi)控。

六、校園一卡通平衡對賬的意義

能夠提高現(xiàn)金安全。業(yè)務(wù)人員有時(shí)有意或無意未將現(xiàn)金充值的資金上繳財(cái)務(wù)，通過對賬能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金未達(dá)賬，從制度上避免業(yè)務(wù)人員私自挪用資金，提高現(xiàn)金安全管理。

對防范舞弊有一定作用。國內(nèi)高校中，有的高校將一卡通維護(hù)外包給一卡通服務(wù)公司，如果沒有很好的監(jiān)控措施，技術(shù)人員存在修改后端數(shù)據(jù)增加虛擬貨幣和交易流水的可能性。通過一卡通平衡對賬能夠有效地防范此類隱患的發(fā)生，通過后端技術(shù)修改虛擬貨幣，并沒有實(shí)際的實(shí)有資金增加，同樣，修改商戶交易流水，沒有對應(yīng)的持卡人錢包減少。這些操作都會(huì)打破一卡通對賬平衡式。

能夠防止系統(tǒng)破解盜刷資金。通過一卡通對賬體系可以發(fā)現(xiàn)，這種充值僅造成“持卡人錢包”金額增加，而實(shí)有貨幣并未增加。

能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，一卡通的充值渠道和對接系統(tǒng)在不斷豐富，如自主圈存機(jī)、手機(jī)網(wǎng)銀、支付寶等，由于網(wǎng)絡(luò)或接口對接問題，有時(shí)出現(xiàn)扣款失敗或充值失敗，通過一卡通對賬能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題實(shí)有貨幣與虛擬貨幣不一致，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題排查原因提高系統(tǒng)穩(wěn)定性。

七、校園一卡通資金風(fēng)險(xiǎn)防控對策

加強(qiáng)校園一卡通資金對賬制度建設(shè)。部分高校一卡通部門缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，內(nèi)部控制松散，資金防范上存在漏洞。應(yīng)當(dāng)建立完善的校園一卡通對賬制度，并將其納入學(xué)校經(jīng)濟(jì)活內(nèi)部控制制度，保障對賬工作的制度化和規(guī)范化。

對賬崗位設(shè)置嚴(yán)格遵守“不相容崗位分離”原則。從事一卡通對賬的人員必須與其他一卡通工作崗位分離，尤其不能由一卡通日常操作人員或技術(shù)維護(hù)人員兼做。

建立完善的對賬審計(jì)監(jiān)督制度。校園一卡通對賬應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)部門進(jìn)行復(fù)審，在制度上規(guī)避協(xié)同作假的可乘之機(jī)，同時(shí)也能夠提高對賬人員和單位領(lǐng)導(dǎo)正確對待對賬工作的重要性。

嚴(yán)控脫機(jī)刷卡行為。脫機(jī)刷卡容易導(dǎo)致消費(fèi)流水不能及時(shí)回傳系統(tǒng)，造成二次扣款情況出現(xiàn)，對持卡人是一種經(jīng)濟(jì)損失。應(yīng)當(dāng)通過一卡通監(jiān)控平臺(tái)嚴(yán)控脫機(jī)刷卡行為，對特殊情況（如校車）應(yīng)及時(shí)敦促回傳當(dāng)日消費(fèi)流水。J

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【作者簡介】

康長安，男，碩士研究生，中國礦業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部;研究方向：高校財(cái)務(wù)信息化。