房地產企業(yè)稅務籌劃對策及相關問題研究

沈 敏

引言

房地產企業(yè)的發(fā)展受到全社會的關注，房地產企業(yè)與人們的生活息息相關。近幾年，國家在征稅方面不斷改革，目的在于減輕納稅人的負擔，使稅收征收更為公平公正。相對而言，房地產企業(yè)也在積極落實國家的稅收要求，在發(fā)展的過程中依法納稅，嚴格履行義務，禁止在發(fā)展的過程中偷稅、漏稅。房地產企業(yè)作為一個企業(yè)而言，更為看中的生產成本與后期經(jīng)濟效益，追求經(jīng)濟利益，通過采用稅務籌劃的方式，將企業(yè)與國家法律緊密聯(lián)系，提高房地產行業(yè)的發(fā)展。

一、稅務籌劃的內涵

稅務籌劃的含義是企業(yè)在發(fā)展中所實施的任何行為符合國家法律法規(guī)的要求，企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營等項目進行事先的計劃安排，了解稅法中關于企業(yè)發(fā)展的各種優(yōu)惠政策，享受國家稅收政策。稅務籌劃具有三方面的特性，第一，合法性[1]。企業(yè)的任何活動必須符合國家法律法規(guī)，納稅是每個公民的基本義務，應履行其義務，才能更好地享受稅法的優(yōu)惠。第二，籌劃性。因為是對企業(yè)的活動進行事先規(guī)劃、設計、安排，因為納稅具有滯后性的特征，在經(jīng)營活動未開展前進行納稅為納稅人提供減少稅收的機會。第三，目的性。企業(yè)選擇稅收籌劃技術目的在于實現(xiàn)解稅[2]，納稅人應繳納的稅收成本降低，最大化的實現(xiàn)經(jīng)濟利益。建筑企業(yè)由于企業(yè)項目在實施的過程中所涉及的基金數(shù)額較大，因此，在實施前對即將要開展的活動進行前期安排，對所涉及的相關活動進行相應的納稅，有利于增加減少納稅的機會。企業(yè)避免后期因為經(jīng)營活動針對稅收問題而出現(xiàn)逃稅、漏稅的現(xiàn)象，企業(yè)所納稅款減少，保障企業(yè)的利益。

二、稅收籌劃應用在房地產企業(yè)中的意義

房地產企業(yè)在發(fā)展中通過采用稅務籌劃方式，可以促進企業(yè)高效運行，企業(yè)有機會減少稅收，實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤，促進企業(yè)的發(fā)展。

（一）納稅成本低，提高管理水平

房地產企業(yè)在經(jīng)濟活動開展的過程中所涉及的資金數(shù)額較大，建筑行業(yè)的投資成本高，房地產行業(yè)的整個運行過程會涉及很多征稅項目，像增值稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅、個人所得稅、耕地占用稅等。行業(yè)存在嚴重的資金回籠問題[3]，活動在完結后需要繳納一定的稅款，所涉及的稅款數(shù)額大，企業(yè)的現(xiàn)金流負擔壓力過大，通過前期進行稅收籌劃技術，簡少企業(yè)的開支，企業(yè)的納稅成本降低，外部利用度減少，可以更好地進行企業(yè)的內部管理，提高管理水平，促進房地產企業(yè)的發(fā)展。

（二）實現(xiàn)發(fā)展目標，提高競爭力

房地產企業(yè)的發(fā)展需要一定的資金支持，在發(fā)展的過程中，企業(yè)的資金周轉及時[4]，不影響企業(yè)的發(fā)展，促進企業(yè)更好地運行，企業(yè)的競爭力強。在建筑企業(yè)中實施稅收籌劃技術，由于在未開展經(jīng)營活動前納稅，有機會減少稅收，企業(yè)關于納稅的資金減少，減少投資成本，實現(xiàn)企業(yè)的利潤目標。

（三）提高納稅意識，避免發(fā)生涉稅風險

房地產企業(yè)實施稅收籌劃技術[3]，需要了解掌握國家相關的法律法規(guī)，在實施前只有對國家相關稅法及相關法律研讀理解掌握，才能更好地享受稅收政策，減少企業(yè)的稅收成本。企業(yè)通過學習掌握法律知識及違法行為的處理，增強納稅人的意識，提高納稅人的主動性，減少建筑企業(yè)涉稅的風險，促進建筑企業(yè)的發(fā)展。

三、房地產企業(yè)稅務籌劃存在的問題及應對措施

房地產企業(yè)在稅務籌劃方面存在很多問題，不利于企業(yè)的發(fā)展，應在發(fā)展的過程中針對存在的問題及時采取有效的措施，提高其運作效率。

（一）稅務籌劃人員的水平有待提高

房地產企業(yè)在發(fā)展的過程中針對稅務籌劃問題缺乏專業(yè)人員的指導，不利于稅務籌劃工作的開展，企業(yè)應在發(fā)展中提高稅務工作人員的專業(yè)水平及綜合修養(yǎng)，企業(yè)中的稅務籌劃人員應時刻關注國家對稅法的調整，企業(yè)的稅務問題應嚴格按照國家法律的規(guī)定實施，稅務籌劃人員應根據(jù)房地產企業(yè)的個性數(shù)據(jù)及稅法的要求進行稅務籌劃，促進房地產企業(yè)稅務籌劃工作的更好開展。

（二）稅務籌劃認識不深入

房地產企業(yè)在發(fā)展的過程中存在對稅務籌劃認識不深入的現(xiàn)象，企業(yè)會出現(xiàn)的問題是稅務籌劃與偷稅行為掛鉤，企業(yè)的高效運作必須符合法律的要求。為了解決所存在的問題，房地產企業(yè)在開展稅務籌劃的工作時應嚴格按照國家及地方法律法規(guī)的規(guī)定。企業(yè)的運行受法律的約束，才能更好地保障企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)在運行中應建立稅務籌劃的機制，設計相應的方案，才能保障企業(yè)在發(fā)展的過程中落實法律法規(guī)，企業(yè)通過對稅法進行研讀應用，根據(jù)稅法的規(guī)定減少相關費用，享受稅法的優(yōu)惠政策。

四、房地產企業(yè)稅務籌劃的相關問題研究

房地產企業(yè)稅務籌劃方面主要是兩方面，一方面是土地增值稅的問題，另一方面是企業(yè)所得稅的問題，應在發(fā)展中重視這兩個方面，便于稅務籌劃工作高效的開展，減少企業(yè)的成本，企業(yè)的發(fā)展應符合法律法規(guī)的規(guī)定。

（一）土地增值稅的問題

根據(jù)我國稅法的規(guī)定不用繳納土地增值稅的情況，作為房地產企業(yè)應在發(fā)展的過程中充分利用這一方面，通過深入的學習稅法中的規(guī)定，房地產企業(yè)享受稅法政策，促進企業(yè)的發(fā)展。稅法中規(guī)定沒有超過扣除項20%不用繳納土地增值稅，房地產企業(yè)在發(fā)展中應合理進行開支，全面考量企業(yè)各項費用的支出。房地產企業(yè)在發(fā)展中應綜合各種因素，因為所減免稅收的方面較多，像房地產企業(yè)調整房屋價格，當房屋價格處于一種較低的水平時，房地產企業(yè)所納的稅就會相應的減少，但是這樣企業(yè)的收入也會相應的減少。企業(yè)在發(fā)展中應從全局出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，根據(jù)稅法的要求，實現(xiàn)土地增值稅的籌劃問題，企業(yè)享受更多的優(yōu)惠政策，減少投入，無法實現(xiàn)企業(yè)的既定目標。

（二）企業(yè)所得稅的問題

房地產企業(yè)在發(fā)展的過程中因為工程量大，涉及方方面面，進行稅務籌劃時應關注企業(yè)所得稅的問題。根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)的計稅成本需要依據(jù)發(fā)票，在實際的運行中，企業(yè)各項費用的支出往往存在沒有發(fā)票的現(xiàn)象，因為缺乏發(fā)票而不能計算在相對的成本中，這樣的問題會造成房地產企業(yè)在發(fā)展中多繳納稅收的現(xiàn)象，增加企業(yè)費用的支出。企業(yè)在發(fā)展中應及時取得各項支出的發(fā)票，有的發(fā)票不能及時開據(jù)，應準備好各項證明材料，便于企業(yè)在后期報稅的相關憑證。房地產企業(yè)應加強發(fā)票的管理，避免人為原因造成企業(yè)的開支增加，各項經(jīng)營活動嚴格按照企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，提高每個環(huán)節(jié)的運行。企業(yè)在發(fā)展中開展稅務籌劃方案，應重視土地增值稅問題及企業(yè)所得稅的問題，重視法律法規(guī)的規(guī)定，在操作中嚴格按照國家法律法規(guī)的要求實施，提升房地產企業(yè)的形象，促進其健康有序地發(fā)展。

五、結束語

房地產企業(yè)在開展稅務籌劃工作時應關注土地增值稅及企業(yè)所得稅問題，企業(yè)的領導及稅務籌劃人員認真學習法律法規(guī)的規(guī)定，確保企業(yè)的稅務籌劃符合法律的要求。企業(yè)的稅務籌劃人員應提高自身的水平及專業(yè)的素養(yǎng)，綜合企業(yè)的各項發(fā)展，實施有效的稅務籌劃計劃，減少企業(yè)成本的投入，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。