科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費(fèi)管理問題因應(yīng)策略

◆彭 珊/ 中國地震局地殼應(yīng)力研究所

近年來，國家從國有資產(chǎn)改革、預(yù)算體制改革、權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算方法等方面出臺一系列改革制度，加強(qiáng)科學(xué)事業(yè)單位財務(wù)管理。但科學(xué)事業(yè)單位往往因?yàn)榭蒲许椖抠Y金量大，項目數(shù)目多，科研人員、財務(wù)人員參與項目經(jīng)費(fèi)管理力度不足等原因，科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費(fèi)管理還存在很多問題，在接受巡視、審計等檢查中往往疲于應(yīng)對，有些項目經(jīng)費(fèi)管理方面問題反復(fù)出現(xiàn)，影響了科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費(fèi)管理水平。本文探討科學(xué)事業(yè)單位在符合國家相關(guān)法律法規(guī)前提下，針對經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的普遍性問題，深入分析其原因，結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗(yàn)，試圖找出相應(yīng)的解決對策，以期使科學(xué)事業(yè)單位項目經(jīng)費(fèi)管理更加安全有效，項目經(jīng)費(fèi)管理水平上一個新臺階。

一、科研項目經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)的主要問題

（一）項目經(jīng)費(fèi)管理制度不完善

目前很多科研事業(yè)單位，不論具體何種科研性質(zhì)和行業(yè)特點(diǎn)的研究單位，都執(zhí)行幾乎同樣的項目管理制度，這種“一刀切”的項目經(jīng)費(fèi)管理模式導(dǎo)致財務(wù)管理者在實(shí)際操作中出現(xiàn)困難。隨著科研事業(yè)的不斷發(fā)展，尤其是不同業(yè)務(wù)性質(zhì)的科研事業(yè)遇到新的不同的業(yè)務(wù)需要，一些項目經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求就顯得過于寬泛，不易執(zhí)行。比如不同科研領(lǐng)域出現(xiàn)不一樣內(nèi)容的必要開支無法通過目前規(guī)定的會計科目核算，既增加了項目管理上的難度，也迫使一些科研人員拆東墻補(bǔ)西墻，項目經(jīng)費(fèi)管理陷入僵局。再如有些事業(yè)單位在項目經(jīng)費(fèi)管理科目中增加了類似不可預(yù)見費(fèi)的歸集科目，但是實(shí)際操作中仍然不能科學(xué)有效的運(yùn)用，不少項目經(jīng)費(fèi)管理人員認(rèn)為任何費(fèi)用都可以列支在這個科目。

（二）項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制缺乏考證

科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的不確定性和個體差異性增加了項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的難度。目前大多數(shù)科研事業(yè)單位實(shí)行科研項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制或者科研項目組長制，而大多數(shù)科研項目的項目負(fù)責(zé)人（項目組長）以科學(xué)研究為核心，對科研項目的預(yù)算和執(zhí)行認(rèn)識不足，輕視項目經(jīng)費(fèi)管理，每年僅憑經(jīng)驗(yàn)估計上報項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，難以客觀反映科研項目的支出需求，更談不上考慮項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制的科學(xué)性。項目經(jīng)費(fèi)支出與項目預(yù)算的脫節(jié)，不僅增加了項目經(jīng)費(fèi)管理的難度，也增加了預(yù)算分析、項目經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收等管理工作的難度。

（三）項目預(yù)算調(diào)整和變更頻繁

項目經(jīng)費(fèi)管理人員在經(jīng)費(fèi)管理上參與度不足，在項目立項時未參與審核項目預(yù)算，導(dǎo)致項目預(yù)算缺乏專業(yè)意見指導(dǎo)，實(shí)際執(zhí)行項目時很容易出現(xiàn)問題。比如出現(xiàn)有些項目負(fù)責(zé)人因?yàn)楦鞣N突發(fā)原因長期不能正常執(zhí)行項目，直到項目驗(yàn)收時財務(wù)管理人員才發(fā)現(xiàn)項目已經(jīng)擱淺，造成項目資金執(zhí)行效率低。項目執(zhí)行計劃隨意變更，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整頻繁，項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算顯得不夠嚴(yán)肅，增加了項目經(jīng)費(fèi)管理工作的難度。

（四）項目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行效率低

項目負(fù)責(zé)人將項目資金視為自己的領(lǐng)地，認(rèn)為財務(wù)就是負(fù)責(zé)報銷的，在日常管理上只需要考慮支出是否在項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額內(nèi)就行了。部分項目由于科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容籠統(tǒng)模糊，在要求項目執(zhí)行率的時間節(jié)點(diǎn)突擊花錢，存在違規(guī)及不合理的經(jīng)費(fèi)支出。項目管理部門、財務(wù)管理部門、項目驗(yàn)收小組各干各的，互不聯(lián)系，內(nèi)控漏洞一直存在。還有一些研究人員科研誠信度差，利用虛假業(yè)務(wù)套取資金，造成不良風(fēng)氣。以上情況導(dǎo)致項目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行效率低，浪費(fèi)了寶貴的科研項目資金。

（五）項目執(zhí)行環(huán)節(jié)責(zé)任不明確

有些項目審查過程未經(jīng)充分討論研究，簡單設(shè)置檢查標(biāo)準(zhǔn)，各個驗(yàn)收環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)項目執(zhí)行的問題，大事化小，小事化了。近年來內(nèi)外部監(jiān)督形式較多，巡視、監(jiān)察、審計、專項檢查、單位之間互相檢查等，但是出現(xiàn)問題責(zé)任未厘清，互相推諉時有發(fā)生，監(jiān)督工作結(jié)束后所起的效果不大。

二、科研項目經(jīng)費(fèi)管理中出現(xiàn)問題的原因

（一）對項目管理制度的理解不夠，制度細(xì)化的意識不足。科學(xué)事業(yè)單位不僅要執(zhí)行國家相關(guān)制度，更需要根據(jù)國家相關(guān)制度的原則結(jié)合自身單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理工作需要，具有針對性地制定適合自身特點(diǎn)的財務(wù)管理制度和項目經(jīng)費(fèi)管理細(xì)則。當(dāng)上級部門未下發(fā)制度，本單位就暫且用現(xiàn)有的制度勉強(qiáng)維持，甚至生搬硬套，與項目實(shí)際情況并不相符，以至于科研人員疲于應(yīng)對，出現(xiàn)項目經(jīng)費(fèi)使用上“合理不合規(guī)”或“合規(guī)不合理”的情況。

（二）科研項目考核辦法設(shè)置簡單，重立項輕管理思想仍然存在。科研項目考核辦法設(shè)置簡單，直接導(dǎo)致了項目預(yù)算調(diào)整和變更頻繁，也讓一些科研人員鉆空子。單位各方管理者對科研項目的財務(wù)管理不夠重視，重立項輕管理的思想一直存在，項目立項時缺乏細(xì)致縝密的研究和考察，項目立項內(nèi)容與實(shí)際研究內(nèi)容相差甚遠(yuǎn)，致使預(yù)算編制不合理，項目資金執(zhí)行效率低，重立項輕管理的思想也使單位各方管理者對項目驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺乏重視。

（三）各方管理者對項目經(jīng)費(fèi)管理工作看法不一，溝通協(xié)調(diào)不夠。有些科學(xué)事業(yè)單位的行政部門各自為政，互相獨(dú)立，總是強(qiáng)調(diào)自己部門、工作細(xì)節(jié)問題上的困難，很少站在全單位甚至全系統(tǒng)的角度來看待問題，導(dǎo)致考慮項目經(jīng)費(fèi)管理方面出現(xiàn)的問題擱置，遲遲得不到解決。很多項目管理者熟悉單位主要業(yè)務(wù)，但科研任務(wù)繁重，時間精力有限，對科研項目的經(jīng)費(fèi)管理看法不一。各管理部門普遍存在著懈怠思想嚴(yán)重，實(shí)施上不嚴(yán)格，監(jiān)督上不到位，項目經(jīng)費(fèi)管理問題頻頻發(fā)生。

（四）財務(wù)管理人員參與項目經(jīng)費(fèi)管理的意識不足。一些科學(xué)事業(yè)單位存在計劃和財務(wù)不分，輕視財務(wù)管理，計劃與財務(wù)不能相互制約，導(dǎo)致財務(wù)管理人員聽從計劃安排就行，參與財務(wù)管理的積極性不高，加上部分科學(xué)事業(yè)單位采用勞務(wù)派遣用工的方式解決會計人員數(shù)量的不足，勞務(wù)派遣人員流動性高，出現(xiàn)管理問題難以分清責(zé)任。財務(wù)管理工作往往根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，財務(wù)工作缺乏規(guī)范化，參與項目經(jīng)費(fèi)管理的意識不足，導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，項目經(jīng)費(fèi)管理工作不到位。

（五）監(jiān)督機(jī)制不完善，內(nèi)部審計獨(dú)立性有待提高。項目經(jīng)費(fèi)審查和驗(yàn)收環(huán)節(jié)，缺少有力度的考核辦法和充分有效的監(jiān)督機(jī)制。項目經(jīng)費(fèi)驗(yàn)收常常存在財務(wù)審核不嚴(yán)、審計環(huán)節(jié)滯后、問題整改不到位、業(yè)務(wù)驗(yàn)收環(huán)節(jié)忽視專家結(jié)論等現(xiàn)象，無法發(fā)揮現(xiàn)有項目管理制度的約束作用。巡視、監(jiān)察、審計等檢查結(jié)果的運(yùn)用，都要靠內(nèi)部審計部門跟蹤落實(shí)，內(nèi)部審計作用發(fā)揮不充分，內(nèi)審部門的獨(dú)立性有待提高。

三、科研項目經(jīng)費(fèi)管理問題的對策

（一）建立完善管理制度，提升項目經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量。建立分行業(yè)分科學(xué)事業(yè)特點(diǎn)的項目管理制度，根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定符合業(yè)務(wù)實(shí)際的各項制度，包括項目考核評價制度、項目績效考核激勵制度等。財務(wù)管理者要積極參與項目的立項、項目申報、項目驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，做好工作紀(jì)實(shí)，全盤動態(tài)掌握項目的執(zhí)行過程，引導(dǎo)監(jiān)控項目的良好執(zhí)行。建立各研究部門財務(wù)助理制度，在各專業(yè)研究部門設(shè)置財務(wù)助理，財務(wù)助理負(fù)責(zé)掌握項目經(jīng)費(fèi)管理制度，報銷研究室的項目經(jīng)費(fèi)賬目，負(fù)責(zé)監(jiān)控項目運(yùn)行情況。

（二）建立管理部門之間的聯(lián)動機(jī)制，動態(tài)監(jiān)控項目經(jīng)費(fèi)運(yùn)行情況。科技項目管理部門、財務(wù)部門、具體科研任務(wù)實(shí)施部門、驗(yàn)收部門、制度制定機(jī)構(gòu)之間保持經(jīng)常溝通，交流項目管理中出現(xiàn)的各種問題,建立溝通記錄，定期對審計工作、巡視工作、項目驗(yàn)收中經(jīng)常出現(xiàn)的問題分析原因、厘清責(zé)任、商量對策，力求反映在制度實(shí)施細(xì)則上，從根本上解決問題，從而提升項目經(jīng)費(fèi)管理水平。

（三）加強(qiáng)財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員項目經(jīng)費(fèi)管理水平。安排財務(wù)人員進(jìn)行各種短期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員到上級機(jī)關(guān)掛職交流，對財務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)學(xué)習(xí)給予支持，從各個方面提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；引進(jìn)財務(wù)專業(yè)人才，營造和諧、穩(wěn)定的工作氛圍，發(fā)揮年輕會計人員優(yōu)勢的同時注意積累傳播好的工作經(jīng)驗(yàn)做法。另外還需要對項目經(jīng)費(fèi)管理人員進(jìn)行財務(wù)軟件系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和后續(xù)培訓(xùn)；制定績效獎勵制度，增強(qiáng)財務(wù)人員參與項目經(jīng)費(fèi)管理意識，發(fā)揮財務(wù)人員的財務(wù)預(yù)警作用。

（四）規(guī)劃項目經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)流程，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。規(guī)范項目經(jīng)費(fèi)管理工作流程，夯實(shí)會計基礎(chǔ)工作，定期對庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)、庫存材料盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。定期檢查各項經(jīng)費(fèi)報銷流程，分析制度漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，做好工作記錄以便分清責(zé)任。在項目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計，比如由單位統(tǒng)一進(jìn)行材料采購環(huán)節(jié)，建立定期貨物比價制度，設(shè)置固定業(yè)務(wù)定點(diǎn)采購，進(jìn)行市場走訪調(diào)研等。

（五）完善內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)各類檢查的效果。根據(jù)各自單位的特點(diǎn)和管理需求，賦予內(nèi)部審計部門更多的查閱資料權(quán)限，保障內(nèi)部審計開展的工作條件，保證內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，給予更多參與項目經(jīng)費(fèi)監(jiān)督的必要權(quán)限，由審計部門建立科研人員科研行為誠信檔案，建立審計問題整改檔案，必要時進(jìn)行通報，發(fā)揮內(nèi)部審計的震懾作用。

近日，南漳縣審計局與縣文聯(lián)、縣朗誦藝術(shù)家協(xié)會聯(lián)合舉辦了全縣“綠色南漳朗誦大賽”活動。該局通過開展朗誦大賽、演講大賽、棋牌競技比賽、審計杯文學(xué)創(chuàng)作、審計書法筆會展覽、全員讀好書等各項活動，豐富了機(jī)關(guān)文體娛樂形式，陶冶了審計人的情操，有效激發(fā)了審計干部及家屬的文明創(chuàng)建熱情。圖為活動現(xiàn)場。

（皮曉玲 陳旭 攝影報道）