高校內部審計信息化平臺構建與優化

◆吳旻昊/ 南京醫科大學

隨著中國《教育信息化十年（2010-2020）規劃》的頒布和實施，高校內部審計信息化建設成為了現實。會計電算化的普及以及學校層面數字化校園的建設，都要求內部審計人員通過運用計算機技術、網絡手段準確有效地進行高校內部審計工作。審計信息化的發展也將審計關口前移，對相關經濟事項實現實時監控，充分發揮審計監督與服務作用。本文結合“江蘇省高校內部審計系統”軟件，分析高校內部審計信息化建設存在的問題及原因，并從系統優化的角度，提出構建高校內部審計信息化平臺的建議。

一、江蘇省高校內部審計信息化平臺建設情況

“江蘇省高校內部審計系統”是在江蘇省教育廳的統一部署下開展的。2014年開始在南京師范大學、揚州大學試用后開始在全省推廣，經過四次比較大的升級后，整個系統更加符合江蘇省高校內部審計的需求。到2017年底，全省各高校都已經全部完成軟件升級工作，主要開展財務收支審計和經濟責任審計工作。

“江蘇省高校內部審計系統”按照功能不同分為四大部分，如圖一所示。

（一）審計資源管理模塊

主要包括登錄項目、待辦事項、年度工作、信息公告、相關下載等。通過設置操作人員的角色可以決定不同的權限。如資料送審人員只有管理部門錄入的權利、審計組組長才有復核的權利，在不同的標簽卡中因為角色的不同顯示的內容均有所不同。如圖二所示。

（二）審計項目管理模塊

在此模塊中主要實現審計流程的作業流處理。從年度審計計劃的建立、審計項目的新建、審計實施方案的編制、審計通知書的形成等過程，通過層級的審核，形成電子工作底稿。只要是未完成的審計項目，都會在待辦事項中顯示，并設置預警信息，方便審計組長有效掌控項目進度。

圖1：江蘇省高校內部審計系統框架

圖2：審計資源管理模塊

（三）審計作業模塊

審計作業模塊是內部審計系統的核心，所有的數據處理都通過這個模塊實現。該模塊包括財務數據準備、審計數據準備、審計作業（如圖三所示）、分析工具（如圖四所示）等子模塊。目前財務取數還是只能通過人工外部取數，再導入內部審計系統。通過分析工具，如查詢、財務分析、審計報表、經費收支一覽表等，對被審計對象的財務數據進行簡單的查詢等。

圖3：審計作業子模塊

圖4：分析工具子模塊

圖5：系統維護模塊

（四）審計系統維護模塊

系統維護模塊是整個內部審計信息化平臺的基礎支撐（如圖五所示）。其中，“用戶信息管理”、“審計部門管理”以及“外審機構管理”需要每個學校根據自己的實際情況對子模塊進行初始化的維護。這對于系統管理員而言是非常大的工作量。

“事實類型管理”、“審計意見管理”、“審計類型管理”、“審計階段管理”、“審計模板管理”、“工程項目管理”、“預算管理”以及單獨設置的“知識庫管理”模塊都是幫助審計人員在審計過程中能迅速查找需要的信息，直接生成工作底稿。特別是在“審計模板管理”中，根據不同的審計類型，對審計的整個流程建立標準模式，形成統一格式的審計通知書等文書性文件。目前，系統中可用的審計模板、知識庫管理都還在進一步建立中。

通過對軟件的介紹，可以看到，江蘇高校審計信息化主要是靠省教育廳的力量在推動。在軟件推廣過程中，選擇了有重點的試用。整個項目的實施需要審計系統從上至下的全力支持和配合。雖然軟件在使用過程中，暴露了很多短板，但是從審計信息化的角度來說，仍是一個質的飛躍。

二、高校內部審計信息化存在的問題及原因

（一）高校內部審計信息化存在的問題

1.操作界面繁雜，數據接口不順暢。從系統中可以看出，審計管理模塊和審計作業模塊的內容有交叉，有的審計管理的內容在審計作業模塊下，反之亦然。這使得審計人員在操作中十分不便，熟悉系統的過程中各種“找不到”。系統操作界面的不明晰無形中挫傷了審計人員應用系統的積極性，增加了系統推廣的難度。

目前，審計軟件和財務系統取數仍是人工到財務部門的電腦上進行，然后再用移動介質傳到審計人員的電腦上，人工導入財務數據，再轉換成審計系統需要的審計數據。目前，財務數據接口千差萬別，導致審計數據的不一致。同時，在轉換的過程中，因為接口的問題，可能存在轉換不完整的問題，這對于審計基礎數據來說是很大的打擊。在財務電算化高度發展的今天，財務系統和審計系統都應有一定的預見性，為各自系統預留數據通道。

2.內部審計信息平臺孤立，數據分析能力較低。在高校紛紛加大對于教學、科研、財務、人事、資產、后勤等方面信息化建設投入的時候，各部門的信息化系統卻是各自為政，各個模塊之間不兼容。內部審計信息化平臺很難和其他業務部門之間建立更加流暢、便捷的通道。對于內部審計信息平臺本身來說，單獨的系統登錄入口，單獨的用戶名和密碼，都增加了資料送審人員的負擔，沒有考慮到和學校整體OA系統的整合。同時，現在大多數高校投入大量資金建設的是項目管理系統，對于審計管理本身的信息化建設十分薄弱，審計信息化的后期保障平臺得不到足夠的重視。

分析工具是否強大直接決定了整個系統的數據處理能力。除了簡單的數據查詢，還需要實現趨勢分析、結構分析、抽樣分析等。系統中的數據分析大多還是word 和excel 中的計算及分析功能的直接挪用，沒有基于數據庫的數據分析能力。對于審計人員來說，這樣的系統分析于之前相比沒有質的飛躍。

3.審計軟件開發適用性差，安全性不高。目前，審計軟件的開發主要還是由各個軟件開發公司完成的。軟件開發程度也直接影響到審計人員的使用情況。有的審計軟件只是一個空殼，只將審計流程放到系統中流轉，實際審計過程根本無法通過軟件實現；有的審計軟件模塊開發不完善，無法實現數據分析功能，嚴重降低審計效率；有的審計軟件開發人員不了解高校的實際運轉情況，不能進行有效的溝通。此外，剛剛發展起來的審計系統的安全性更是堪憂。任何數據一旦泄露，對組織而言都是極大的隱患。

（二）原因分析

1.信息化建設頂層設計不科學，定位不清晰。高校內部審計信息化平臺的建設必須和財務系統、高校的數字化校園等系統對接。財務系統對于數據安全性要求高，其是否愿意開放系統端口、端口開放的程度以及安全性等問題，需要上級主管部門進行統一的布置和協調。同時，各高校自身對于內部審計信息化建設的定位、目標、主要內容以及最終可以達到的效果并不確定。有的高校只想通過信息化平臺達到審計流程的電子化流轉，有的高校希望能夠在平臺上實現所有的審計業務。不同高校對于信息化平臺的認知深度不同，制約他們對于平臺的使用。

2.信息化平臺不能覆蓋所有業務。目前，高校的內部審計工作已經從傳統的財務收支審計擴大到經濟責任審計、工程審計、內部控制審計等多種審計類型，審計監督也涵蓋了國產、進口設備的采購和各類經濟合同的審核等。但是，多數的信息化平臺只能涵蓋財務收支審計和經濟責任審計。工程審計無法和計價軟件實現互通，招投標和合同審核一般都必須由其他平臺單獨實現。

3.審計信息化人才嚴重短缺。信息化專業審計人員短缺是制約高校內部審計信息化發展的瓶頸。一方面，內部審計人員人手緊張，難以抽出精力花在信息化建設上；另一方面，內部審計人員的知識結構比較單一固化，既精通審計專業又要精通計算機技能的人才缺乏。

4.內部審計信息化方面的制度有待完善。我國已經制定了一系列審計信息化方面的法規和準則，但是有關內部審計信息化方面的制度不完善不細化。中國內部審計協會在2013年1月發布實施了《內部審計具體準則第28 號——信息系統審計》，目前并沒有相應的實施細則，高校內部審計指南中也沒有詳細的規定，致使內審人員在開展信息化工作中缺少業務指導。

三、高校內部審計信息化平臺優化建議

基于內部審計和國家審計根本目標的一致性，內部審計應該可以借鑒國家審計信息化發展方面的經驗。國家金審工程將應用系統分為審計管理系統（OA）和審計實施系統。OA 系統是用以加強審計業務工作決策、組織、指導、管理并構建用于支撐審計業務的基礎資源數據庫。審計實施系統分為現場審計實施系統（AO）和聯網審計實施系統（OLA）。AO 系統基本實現了審計業務和過程信息化。OLA 系統主要是對需要經常性審計的重要部門實施的“預算跟蹤+聯網核查”模式的計算機審計。其總體框架見圖六。隨著“金審工程”一期、二期、三期工程的推進，共享數據庫、審計數據綜合分析平臺的建設等陸續完成和開展。

從“金審工程”的推進過程中，可以看到人員、數據和平臺是審計信息化建設的三個關鍵要素，三者缺一不可。因此，筆者認為，在上級主管部門大力推動的背景下，可以從數據的利用和安全性管理、平臺智能化水平深化以及人才培養等三個方面入手優化高校內部審計信息化平臺建設，具體如下：

（一）深入開發模型化數據分析工具，提高數據的安全性

隨著信息化手段的不斷進步，不同審計業務的分析變量應加以細化、分類和簡化，避免使用程序語言，實現傻瓜式的查詢。同時，利用模型化工具，可以對數據進行再分析，利用已有的經驗和方法，提高審計效率和質量。這也是模型化工具自身不斷調整、適用的過程。

圖6：“金審工程”整體框架

在信息化平臺給審計工作帶來重大變革的同時，大量財務和審計數據實現共享，一旦出現安全問題后果不堪設想。因此，一方面需要對審計人員的登錄權限進行設置，另一方面對承載數據的服務器提出了更高的要求，數據的及時備份、備份的讀取、意外情況下備用服務器的不間斷運行等。

（二）提升平臺智能化水平，優化審計模板

隨著審計理念和技術的創新，除了傳統的審計類型，管理審計和計算機審計項目日益增加。對于高校來說，審計監督的全覆蓋既要對數字化校園系統各項軟件、模塊的采購過程進行審計監督，也要對這些系統本身的運行過程和結果進行審計。

審計模板是為審計人員開展審計工作提供的示范。在審計模板中，按照審計類型的不同，在各個審計階段，明確列出審計人員需要關注的重點，可能用到的分析工具，可能存在的問題等。

（三）加強信息化專業審計人才的培養

通過培訓、到其他高校學習先進經驗等手段，讓審計人員真切的感受到信息化給審計工作帶來的方便。此外，應讓審計人員發揮主觀能動性，積極參與到信息化工作中來。支持有條件的單位讓審計人員參與到國家審計項目中，以審代訓，充分吸收國家審計的先進經驗。

近日，老河口市審計局在對國有投資公司貨幣資金內控制度審計調查中，重點關注該市建投公司2018年度貨幣資金管理及使用效益，并延伸至全市5家國有投資公司，有針對性地提出強化貨幣資金內控制度管理建議6條，促進各投資公司不斷完善規范貨幣資金內控制度。圖為審計人員對企業庫存現金進行現場盤點。

（昝新改 李玉紅 攝影報道）