大數據背景下提高企業財務報告質量探討

趙巍

【摘要】大數據時代的到來對現行財務報告體系帶來了挑戰，對企業財務報告質量提出了更高的要求，如何應對時代挑戰、保證財務報告的質量和價值，是企業在編制財務報告過程中無法回避的問題。本文首先描述了大數據的特點以及在財會領域的應用，然后分析了大數據對現行財務報告構成的挑戰與沖擊，最后給出了企業在此背景下提高財務報告質量的相應措施，對財務報告的未來發展具有借鑒意義。

【關鍵詞】大數據；財務報告；創新

【中國分類號】F234.3

大數據的挖掘、分析和應用，伴隨著物聯網、云計算、人工智能的興起和快速發展，對各個行業和領域都產生了巨大的沖擊并帶來了改革與創新的空間。海量且可以高速率傳輸的大數據，從真實性、及時性等諸多方面對傳統報告造成了沖擊。本文從大數據自身特點入手，剖析了大數據對現行財務報告的相關性、及時性和可靠性等信息質量特征造成的沖擊，并圍繞如何在此背景下提高財務報告質量進行了探討。

一、大數據的特點以及在財會領域的應用

目前對于大數據的定義在不同領域有所不同，Vasarhelyi（2015）認為特定數據能否被稱為大數據取決于這些數據是否處于或超越了其所用的信息系統所能儲存或處理的極限。根據IBM（2012）發布的信息，大數據具有以下四方面的特點：第一，信息容量大，數據量以PB為單位，因此必須采用計算信息數據分析手段才能獲取有價值的信息；第二，傳輸速度快，在一般情況下能達到對數據實時傳送的效果，對數據進行自動化、實時化分析的要求進一步提高；第三，不同類型數據的混合度高，文字等結構化數據與聲音圖像等半結構化或非結構化數據的并存，加大了對數據進行處理和儲存的難度；第四，單一數據的價值量低，但將其囊括在一起的大數據則具有不菲的商業價值，強調了對數據集進行整體化處理和分析的必要性。根據大數據具有的特點，Vasarhelyi（2010）研究了大數據在會計領域的應用，他認為可以利用實時更新的大數據克服會計信息缺乏及時性的缺陷，能夠為市場和管理者提供更有價值的信息；還可以利用大數據不同類型數據的混合度高的特點，對與企業經營相關的非結構化數據進行披露，能提高企業財務信息的相關性。此外，從量化的角度，還可以根據大數據容量大的特點，將海量財務信息與非財務信息進行整合，創造滯后型連續方程，拓展財務信息與非財務信息的關聯性。

二、大數據對現行財務報告的挑戰與沖擊

（一）對財務報告信息相關性的挑戰

傳統財務報告十分重視對企業核心財務信息的披露，但隨著我國資本市場的成熟和市場有效性提升，表外信息、與交易無關的非財務信息、財報未披露內容也變成了投資決策的重要考慮因素，投資者對此類信息的需求，便對現行財務報告信息的相關性提出了挑戰。例如企業的公司內部治理文件是否完善、客戶關系的穩定程度、高級管理者的政治關聯等都會成為投資者迫切需求的非財務信息，這種信息間供需的矛盾，導致現行財務報告在相關性方面難以滿足投資者的決策需求。大數據對相關性的沖擊，就主要是在于相關財務報告信息范圍的拓展。對于目前的財務報告，由于貨幣計量的局限性，一方面對多數定性信息沒有做出披露，另一方面部分定性結論是從樣本量不大且具有較大隨機性的數據中得到的，因此結論的準確度也具有較大提升空間。如何將大數據中包含的有價值的非結構化、碎片化信息納入財務報告，加強對財務信息供給與需求的匹配程度，并使具有高相關性的信息依舊具有可比性，是大數據對財務報告信息相關性的挑戰。

（二）對財務報告信息及時性的挑戰

現行財務報告中，年度報表具有最高的質量和公信度，但是由于編制報告的周期長達3個月左右，其財務信息的時效性大打折扣。但是，如果縮短會計分期，或者要求中期報告、季報甚至月報的質量與年報一致，這會導致企業資源的浪費，違背了成本效益原則。在大數據的背景下，如果還以現行模式進行確認計量和報告，其中部分本期未確認、未報告的業務活動很可能已經過時，失去了實時信息的內在價值。但是大數據模式則將完全滿足了及時性的要求，甚至轉變成了對實時性甚至超前性信息的供給。轉變的核心在于大數據具有的速度快的特點，具體體現為數據發展速度快——時時刻刻都在有新的數據產生、傳輸速度快——對數據結果的實時傳輸、分析速度快——對大數據信息價值的重要保證。這要求財務報告由事后報告向事前報告的模式轉變，使報告使用者可以通過對信息的充分了解后，做出漸進決策，之后通過及時的信息補充對決策進行修正。那么怎樣在大數據的支持下將財務報告信息進行實時傳送、如何對會計分期假設進行修正，怎樣保證計提、攤銷信息的時效性，都是大數據對財務報告及時性的挑戰。

（三）對財務報告信息可靠性的挑戰

在無法獲得海量數據支持的現行財務報告信息系統中，每一個數據的真實性和可靠性都可能會對財務報告整體產生影響，因此在傳統財務報告編制前后，要通過多重核對、分析檢驗、控制測試等多種手段，來減少數據紕漏和造假舞弊行為，但涉及的時間和人工成本占用了大量社會資源，降低了企業的經營效率。在大數據背景下，由于數據信息量巨大而且形式豐富，數據間具有極強的交叉性和關聯性，所以某單一數據的異常或缺失基本不會導致對整體情況的誤判誤報。而且在大數據分析技術日益成熟和會計制度愈發完善的環境下，對實時交易數據造假的難度和成本上升，真實性和可靠性的問題不再突出，企業和投資人更強調數據與數據之間的相關關系而非因果關系、重視數據對決策的實際意義而非絕對精確，強調整體性來保證財務報告大數據信息質量，這要求傳統財務信息質量要求從觀念上進行根本性的轉變。

三、積極利用大數據提升財務報告質量

（一）拓展財務報告信息范圍

隨著使用者對非財務信息、表外信息需求的不斷增長，可以在財務報告信息中加入非結構化數據，構建多維財務報告體系，將內部控制、平臺資源等非財務指標有效融合，全方位展示現代企業的核心競爭力。而且為滿足投資者對會計信息相關性的需求，可以利用大數據信息多樣化的特征，運用多媒體技術更加直觀的傳達企業實際經營信息。此外，突破財務報告單一的貨幣計量屬性，例如對于無法準確定價的人力資源、自然資源等資產可以劃定非貨幣度量標準，使財務報告信息體系得到極大的豐富，從而增強了會計信息的公信力和透明度。最后，還應該使財務報告不限于對自身微觀情況的表現，而拓展到對企業所在政治經濟環境、行業狀況的綜合描述，這有利于社會企業共同構建宏觀經濟數據庫，對整體經濟發展起到預測作用，使企業能提前做出生產規模、產業升級轉型的相關決策。

（二）建設規范化財會信息云平臺

積極推進財務會計信息處理的云共享、云計算是利用大數據提高會計信息質量的關鍵環節，為保證數據信息具有可比性，財會信息云平臺的建設需要具有規范性。第一，企業的信息化是云平臺建設的基礎保證，需要滿足：從原始數據采集到分析結果輸出的全面數字化、公司內外部信息交換以及部門間信息傳遞的網絡化、對數據信息處理具有深度學習能力的智能化等基礎建設需求。第二，建設提供數據存儲和分析的云共享計算平臺。以政府資金與技術進行總體布局，企業參與細節完善，構建標準統一的或具有相關行業特征的財會信息云存儲系統，制定具有規范化的準則，設置統一執行標準，使原始數據信息能夠實現統一加載、定期更新和標準化存檔。同時云端分析平臺應做到審核驗證一體化、查詢信息標準化、分析結果智能化等，使財會信息云平臺不僅方便企業對數據進行傳輸和分析，也適合審計部門和投資者的查詢和比較。但是也應該注意到，由于云平臺建設的復雜性，其涉及企業范圍之廣、數據量之大前所未有，因此應由政府牽頭，先小規模試點運行，在不斷改進的基礎上進行逐步推廣，漸進式建設規范化財會信息云平臺。

（三）強化財務人員數據分析能力

大數據的應用使財務信息的獲取和流動愈發簡單，但其結構的多樣性和數據的海量性，都對財務人員的數據分析能力產生了巨大的挑戰。在提升財務報告質量的過程中，大數據的關鍵職能在于深度挖掘和披露數據背后的隱藏信息、尋找數據間的關聯性，所以與傳統財務數據分析不同，為充分利用數據并盡可能得到可信度高的結果，大數據財務分析摒棄了抽樣樣本分析，而是對完整的數據庫進行分析，那么在這種情況下，如何根據實際需要選擇最適當的數據庫、怎樣對數據的抽取、篩選、轉換、分析等工具進行選擇，都對財務人員提出了極高的要求。所以要對財務人員的數據分析能力進行強化，首先要使其樹立大數據資產概念，增強財務人員對大數據信息資源管理的主動性；其次，加大數據分析技能培訓投入，聘請數據庫研發專家、商務統計專家對財務人員進行培訓，使財務人員具有前沿大數據分析意識和手段，保證分析的高效性與準確性；最后，要優化企業部門組織結構設置，掃除企業運營部、數據挖掘部、財務部交流障礙，使數據分析能力的培養、數據分析結果的輸出更具有服務全局的效果，專注核心信息數據，提高財務信息數據分析的相關性。

四、結語

綜上所述，大數據時代的到來對現行財務報告體系產生了巨大的挑戰，企業需要在順應新背景下對財務報告信息質量要求的同時，加強培養大數據管理和分析意識，主動運用新思維新技術，注重財務數據結果分析的實際意義，對企業財務報告質量做出保證。

主要參考文獻：

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