最新增值稅稅率降低對企業(yè)影響與財務(wù)工作應(yīng)如何應(yīng)對？

文/黃肖紅

從2018 年5 月1 日國內(nèi)增值稅稅率下調(diào)開始，到2019 年增值稅持續(xù)下調(diào)，以制造業(yè)為例，2019 年4 月1 日的新稅率從原來的16% 再降3 個百分點達(dá)13%，其他行業(yè)及領(lǐng)域的稅率也做出了不同程度的下調(diào)。增值稅稅率下調(diào)對企業(yè)最為直接的影響即是降低負(fù)稅壓力，讓企業(yè)能夠獲得更多流動資金用以發(fā)展生產(chǎn)。本文從最新增值稅稅率對企業(yè)產(chǎn)生的具體影響分析入手，談?wù)勂髽I(yè)在新稅率下調(diào)的背景下如何搞好企業(yè)財務(wù)工作，讓企業(yè)能夠更好的適應(yīng)新稅率和推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

自2013 年以來，我國增值稅稅率不斷下調(diào)，2019 年4 月1 日更是再次全面下調(diào)，為企業(yè)帶來了實實在在的經(jīng)濟(jì)收益。但是作為企業(yè)經(jīng)營者與管理者，想要實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展水平的持續(xù)提升，不僅應(yīng)該看到降稅對企業(yè)帶來的直接收益，同時也應(yīng)重視新稅率背景下企業(yè)所處市場環(huán)境所可能出現(xiàn)的新變化和對企業(yè)造成的新影響。只有根據(jù)新變化與新影響及時尋找財務(wù)工作應(yīng)對策略，才能確保企業(yè)在市場中始終保持健康與穩(wěn)定。

最新增值稅稅率降低的具體內(nèi)容及影響

（一）最新增值稅稅率降低的具體內(nèi)容

新增值稅稅率降低所包含的內(nèi)容主要有如下幾個方面。首先，制造業(yè)等行業(yè)增值稅從2018 年5 月1 日施行的16%進(jìn)一步下調(diào)至13%。其次，交通運(yùn)輸及建筑、基礎(chǔ)電信等行業(yè)的增值稅稅率從2018 年5 月1 日公布的10%繼續(xù)下調(diào)至9%。再次，進(jìn)一步上調(diào)一般納稅人增值稅稅額應(yīng)征點，從原來的50 萬、80萬大幅上調(diào)至500 萬，并持續(xù)推行一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的基本財稅政策，小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%，并被取消了增值稅專用發(fā)票開具資格。此外再如擴(kuò)大小微企業(yè)確認(rèn)范圍、加大對小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠幅度，提高月銷售額稅費(fèi)免繳額度等。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃并涉及增值稅方面還應(yīng)該注意如國家全面放寬對科研項目進(jìn)項稅抵扣的內(nèi)容與范圍，從原有的創(chuàng)新科技企業(yè)拓展到涉及科技創(chuàng)新項目投資及開發(fā)的所有企業(yè)領(lǐng)域等。

（二）最新增值稅稅率降低對企業(yè)所產(chǎn)生的普遍性影響

增值稅稅率降低，人們從直觀上感覺到企業(yè)的負(fù)稅壓力減輕了，企業(yè)更有錢搞生產(chǎn)了。但是作為企業(yè)經(jīng)營者和管理者來說，想要在增值稅稅率下調(diào)背景下,進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營效益和市場占有率，還需要從更深層次剖析本次增值稅稅率降低將會給企業(yè)帶來的各方面的直接或間接影響。

1.直接減輕企業(yè)負(fù)稅壓力

讓企業(yè)減負(fù)是我國稅法改革的根本出發(fā)點和目的。一直以來負(fù)稅都是企業(yè)各項成本中占比較重的一塊，現(xiàn)在增值稅最高3%的降幅讓企業(yè)在成本壓力問題上大舒了一口氣。而企業(yè)直接負(fù)稅壓力的減輕不僅能夠讓企業(yè)可以更好的實現(xiàn)成本控制，同時在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售及服務(wù)項目提供方面都具有了在市場競爭方面的更多優(yōu)勢。

2.推動企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

此次稅費(fèi)改革中還有一條十分重要的新規(guī)定，就是將原有只屬于科技創(chuàng)新企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策拓展到其他涉及科技創(chuàng)新項目的其他企業(yè)當(dāng)中，政策規(guī)定涉及科研項目開發(fā)研究的研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例從原來的50%上調(diào)到75%，大大減輕了企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用方面的支出壓力，同時也起到了引導(dǎo)企業(yè)加大科研投入的重要作用。

3.拉動內(nèi)需、擴(kuò)大市場

本次從16%下調(diào)至13%，可以看出我國政府對國內(nèi)實體經(jīng)濟(jì)的扶持決心和信心。這些反映到企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中也能幫助企業(yè)更快的實現(xiàn)成本優(yōu)化控制，從而降低從服務(wù)價格到商品價格等一系列的銷售價格，銷售價格的降低必然能夠起到增強(qiáng)消費(fèi)者購買能力和消費(fèi)者消費(fèi)需求增加的作用，拉動內(nèi)需、擴(kuò)大市場。

新稅率背景下企業(yè)財務(wù)工作應(yīng)對策略

在開展我們對新增值稅稅率下降的具體內(nèi)容以及對企業(yè)所產(chǎn)生的諸多影響進(jìn)行分析的同時，我們更應(yīng)該看到在稅率變化與稅制體系發(fā)展的背景下企業(yè)如何更好的加以適應(yīng)與應(yīng)用，從而達(dá)到借力發(fā)展的根本目的。

（一）加強(qiáng)財務(wù)人員新稅制學(xué)習(xí)掌握

新增值稅稅率下降雖然能夠為企業(yè)帶來直觀“實感”，但如果不能很好的應(yīng)用各項新稅制規(guī)定，在實際操作中也無法幫助企業(yè)享受到百分百的優(yōu)惠幅度。所以企業(yè)首先應(yīng)該重視的就是從自身管理入手，加強(qiáng)財務(wù)人員隊伍的素質(zhì)建設(shè)，尤其是需要財務(wù)人員盡快掌握新稅率和相關(guān)內(nèi)容，從而更好的進(jìn)行財務(wù)工作的調(diào)整與修正，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險控制與稅務(wù)籌劃。

（二）調(diào)整上下游合作關(guān)系與籌稅

本次新增值稅稅率下調(diào)涉及面極廣涉及企業(yè)數(shù)量十分龐大，其中必然涉及與企業(yè)自身存在合作關(guān)系的上下游企業(yè)或者供應(yīng)商等。根據(jù)新增值稅稅率下調(diào)說明，一般納稅人可進(jìn)行小規(guī)模納稅人的身份轉(zhuǎn)換，享受3%的低稅率優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時根據(jù)自身情況進(jìn)行是否轉(zhuǎn)換的財務(wù)分析與工作安排，并根據(jù)納稅條件重新調(diào)整上下游合作企業(yè)，以便享受最大幅度稅收優(yōu)惠。而對于非一般納稅人或小規(guī)模納稅人企業(yè)來說，所面臨的局面相對較為復(fù)雜，因為出臺了小規(guī)模納稅人相關(guān)稅務(wù)政策，就預(yù)示著將會有不少企業(yè)會考慮進(jìn)行小規(guī)模納稅人的轉(zhuǎn)換，這對于申請轉(zhuǎn)換的企業(yè)本身能夠帶來降稅收益，但對于與之合作的企業(yè)而言卻并非好事，因為小規(guī)模納稅人雖然享受低稅率，但同時國家也取消了其開具增值稅專用發(fā)票的相關(guān)資格。對于不具備小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換資格的一般合作企業(yè)來說，獲取增值稅專用發(fā)票是取得進(jìn)項稅抵扣以及其他稅收優(yōu)惠的重要方法，一旦不能再獲取增值稅專用發(fā)票將直接影響企業(yè)的稅務(wù)籌劃及財務(wù)管理工作。所以針對這一情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面考察上下游合作企業(yè)或供應(yīng)商，了解其在此方面的具體動向，以便做出更利于企業(yè)本身的合作關(guān)系調(diào)整。

（三）優(yōu)化財務(wù)管理、調(diào)整資金結(jié)構(gòu)

在企業(yè)財務(wù)管理方面，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)自身適用的新稅率出發(fā)進(jìn)行財務(wù)管理的工作調(diào)整，值得注意的一點是本次減稅降費(fèi)還專門做出了對科研項目及相關(guān)工作的稅費(fèi)優(yōu)惠調(diào)整，企業(yè)也應(yīng)該抓住這一寶貴時機(jī)努力提升企業(yè)服務(wù)及產(chǎn)品在科研活動中的活躍度，一方面能夠利用科研活動獲得研究費(fèi)抵扣優(yōu)惠，另一方面也能夠切實提升企業(yè)的科研實力與水平，為將來的競爭與發(fā)展創(chuàng)造更好的條件。

結(jié)束語

自2019 年4 月1 日全面推行的減稅降費(fèi)新政策，不僅給企業(yè)帶來了實實在在的好處，同時也為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供了保障。新增值稅稅率下調(diào)也是本次減稅降費(fèi)新政策的突出重點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極利用這一新優(yōu)惠進(jìn)行及時的管理工作調(diào)整與結(jié)構(gòu)調(diào)整，為自身建設(shè)及發(fā)展服務(wù)夯實基礎(chǔ)。