政策解析：個人所得稅的根本性變革

編者按：自2019年1月1日起，全國開始實施新個人所得稅法。此次改革建立了綜合與分類相結合的個人所得稅制，在實行部分收入綜合計征的基礎上，通過提高基本減除費用標準、增加專項附加扣除、優化調整稅率結構、擴大低檔稅率級距等方式，優化國民收入分配格局，使個人所得稅稅負水平更趨合理。本文針對個稅的6項專項附加，以政策解析的方式對新個稅法進行解讀，供大家參考。

截至目前，引發多方爭論的個稅改革塵埃落定，國家接地氣的將便民、利民、惠民通過個稅改革落到了實處。從2014年財稅改革開始，歷經多年，個人所得稅改革的落地，無論是提高起征點還是增加專項附加扣除，都有利于降低個人稅收負擔。根據國家統計局公布的數據相關專家進行估算，2018年國家收取個人所得稅共計1.3872萬億，2019年預計收取個人所得稅7000億左右。個稅改革的情況概述

我國的個稅制度已經實施了30多年，這期間除了在起征點、中央和地方分享等方面進行過調整，在基本稅制上沒有變化。但在中國全面深化改革的大環境下，個稅的改革不應再小修小補，而要抓住個稅制度的關鍵問題，學習借鑒市場經濟國家的通行做法，通過真正的改革，使中國個人所得稅制度成為公平的稅制、保護勞動者的稅制、促進經濟社會健康發展的稅制。

新個稅法于2019年1月1日起全面實施。2018年10月1日至2018年12月31日，先將起征點提高至5000元/月，并適用新的稅率。此外，新增了子女教育、大病醫療等六項專項費用扣除，如表1所示

個稅改革的好處

中國個人所得稅的一直存在著工薪階層與勞動者稅負偏重、單一扣除標準違背稅收公平原則、扣除項目少不利于居民消費等問題。

個稅改革后的好處，一方面有利于縮小貧富差距，通過政策實施與技術手段的配合，將高收入人群納入征管重點，實現重點人群個人所得稅應收盡收。通過綜合計征專項費用扣除，對同等收入水平而不同家庭負擔的，給予區別的稅收政策，可減輕廣大群眾的個人所得稅負擔，避免高收入者少納稅、中低收入者多納稅的逆向收入調節，繼而有效的縮小貧富差距。其次，有利于擴大中等收入群體，個稅改革中將納稅主體上移為中高收入至高收入人群后，中低收入群眾就能得到應有的稅收保護，從而為培育和擴大中等收入人群創造空間。再者，有利于經濟可持續健康發展，從目前的消費傾向看，高收入人群消費傾向遞減趨勢明顯，許多中低收入人群還在因收入水平約束而不敢消費或無力消費。在這種情況下，個稅改革適當加強對高收入和過高收入階層的稅收調節，有效減少中低收入人群的稅負，則廣大群眾就可以將減稅效應直接作用于增加消費中。加之稅改后對納稅人的必要家庭消費能給予多項稅前扣除，客觀上也起著鼓勵居民消費的作用。

個稅的創新改革使稅收更具公平性

個稅改革充分考慮了納稅人負擔的差異性，并根據個人實際情況對與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。此外，改革前的個人所得稅的征收是針對個人的，已婚還是未婚對個稅沒有影響，但在2019年專項附加扣除開始實施后，與房子有關的2個專項附加扣除都與家庭有關，單身或者有配偶的人在附加扣除方面是有選擇性的。具體情況如下圖所示：

個稅新政是一塊試金石，政府在有針對性地回應民眾呼吁、解決民眾問題的同時，并已經開始嘗試以信用的方式來治理社會，充分顯現出民眾和政府之間正在加強互動互信，并且開啟了一個良性循環的模式。

個稅改革惠及到的群體數以千萬計，但對于政府財政來說是一種減少。近年國家不斷的出臺各項減稅政策，以“快速迭代、小步快跑”的方式實行漸進式的稅改制度，中國是一艘“大船”，大船的掉頭速度不能太快，它會一點一點的加速。個稅改革以及稅制改革的背后，代表著國家以更公正、更包容、更可持續的一種方式，使中國稅務制度成為公平的稅制、保護勞動者的稅制、促進經濟社會健康發展的稅制，其背后絕非稅務一家之事，映射出的是現代化治理能力的提升，以及未來“更上一層樓”的空間。

（信息提供：云南省商務研究院）